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寧波
匯總開具和抵扣運輸發票的注意事項有哪些
我公司是一般納稅人，每月取得大量的運輸業運費發票。其中取得的匯總開具的運輸發票，附有運輸企業開具并加蓋財務專用章或發票專用章的運輸清單。國家稅務總局對運輸清單的格式是否有特別的要求和專門的格式規定，還是只要運輸單位能基本在清單上注明運輸貨物的名稱，趟次、重量等，只要能證明運輸真實、合理，能與實際貨物一一對應即可?
【解答】
《財政部、國家稅務總局關于增值稅若干政策的通知》(財稅[2005]165號)第七條第四款規定，一般納稅人取得的匯總開具的運輸發票，凡附有運輸企業開具并加蓋財務專用章或發票專用章的運輸清單，允許計算抵扣進項稅額。
《國家稅務總局關于貨物運輸業若干稅收問題的通知》(國稅發[2004]88號)規定：
“(四)增值稅一般納稅人在2004年3月1日以后取得的貨物運輸業發票，必須按照《增值稅運費發票抵扣清單》的要求填寫全部內容，對填寫內容不全的不得予以抵扣進項稅額。
(五)增值稅一般納稅人取得的聯運發票應當逐票填寫在《增值稅運費發票抵扣清單》的“聯運”欄次內。
(六)增值稅一般納稅人取得的內海及近海貨物運輸發票，可暫填寫在《增值稅運輸發票抵扣清單》內河運輸欄內。”
《國家稅務總局關于加強貨物運輸業稅收征收管理的通知》(國稅發[2003]121號)附件二《貨物運輸業營業稅征收管理試行辦法》中也專門給出了“增值稅運輸發票抵扣清單”表樣。
依據上述規定，國家稅務總局制定了“增值稅運輸發票抵扣清單”表樣。
增值稅一般納稅人取得的貨物運輸業發票，必須按照《增值稅運費發票抵扣清單》的要求填寫全部內容，對填寫內容不全的不得予以抵扣進項稅額。
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