一、違法所得

(一)定義：行政相對(duì)人違反行政法律規(guī)范禁止性規(guī)定而獲得的財(cái)產(chǎn)性收入。其法理依據(jù)來(lái)源于“任何人都不得從自己的錯(cuò)誤行為中獲利”的古老法則。

(二)構(gòu)成要素

1.“違法”即獲得財(cái)產(chǎn)性收入的行為是違反行政法律規(guī)范禁止性規(guī)定的行為。這里的“法律規(guī)范”包括：法律、法規(guī)、規(guī)章;“禁止”是指在法律規(guī)范中明令不允許的。

2.“所得”即違法行為獲得的財(cái)產(chǎn)性收入，不包括無(wú)法以金錢表示的非物質(zhì)性利益。

(三)適用把握

1.“違法所得”是否包括成本，法律規(guī)范尚無(wú)明確統(tǒng)一規(guī)定。

(1)“違法所得”應(yīng)包括成本和利潤(rùn)。

國(guó)家食品藥品監(jiān)督管理局的規(guī)定：2007年2月8日，國(guó)家食品藥品監(jiān)督管理局〈關(guān)于《藥品管理法》《藥品管理法實(shí)施條例》“違法所得”問(wèn)題的批復(fù)〉(國(guó)食藥監(jiān)法[2007]74號(hào))明確規(guī)定：一般情況下，《藥品管理法》、《藥品管理法實(shí)施條例》中的“違法所得”，是指“實(shí)施違法行為的全部經(jīng)營(yíng)收入”。《藥品管理法》第八十二條、第八十七條規(guī)定的"違法所得"是指“實(shí)施違法行為中收取的費(fèi)用”。《藥品管理法實(shí)施條例》第八十一條規(guī)定的“違法所得”是指“售出價(jià)格與購(gòu)入價(jià)格的差價(jià)。”在具體執(zhí)法過(guò)程中應(yīng)結(jié)合案件認(rèn)定的事實(shí)與證據(jù)，按照行政處罰的基本原則依法處理。該批復(fù)規(guī)定：認(rèn)定違法所得數(shù)額以成本加利潤(rùn)為原則，以“售出價(jià)格與購(gòu)入價(jià)格的差價(jià)”為例外。

衛(wèi)生部的規(guī)定：1997年3月15日衛(wèi)生部發(fā)布的《食品衛(wèi)生行政處罰辦法》(已廢止)第七條就明確規(guī)定“本辦法所稱違法所得，系指違反《食品衛(wèi)生法》，從事食品生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)所取得的全部營(yíng)業(yè)收入(包括成本和利潤(rùn))。對(duì)造成食物中毒事故或者其他食源性疾患的，認(rèn)定違法所得時(shí)，應(yīng)當(dāng)包括造成食物中毒或者其他食源性疾患的該批食品的營(yíng)業(yè)收入。對(duì)于餐飲業(yè)，其違法所得以造成食物中毒或者其他食源性疾患的該餐次的總營(yíng)業(yè)收入計(jì)。不提供或者不如實(shí)提供證明材料證明其違法所得的，按照沒(méi)有違法所得查處”。2000年2月23日衛(wèi)生部法監(jiān)司衛(wèi)法監(jiān)發(fā)[2000]第16號(hào)文《衛(wèi)生部法監(jiān)司關(guān)于如何計(jì)算化妝品生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)行為的違法所得的復(fù)函》對(duì)上海市衛(wèi)生局答復(fù)稱：“《化妝品衛(wèi)生監(jiān)督條例》所稱的違法所得是指違反《化妝品衛(wèi)生監(jiān)督條例》從事化妝品生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)所取得的全部營(yíng)業(yè)收入(包括成本和利潤(rùn))”。2000年4月13日衛(wèi)生部法監(jiān)司衛(wèi)法監(jiān)發(fā)[2000]第45號(hào)文《衛(wèi)生部法監(jiān)司關(guān)于對(duì)〈醫(yī)療機(jī)構(gòu)管理?xiàng)l例〉中“非法所得”含義解釋的答復(fù)》也明確：“《醫(yī)療機(jī)構(gòu)管理?xiàng)l例》第四十四條中‘非法所得’指未取得《醫(yī)療機(jī)構(gòu)執(zhí)業(yè)許可證》擅自執(zhí)業(yè)的人員或機(jī)構(gòu)在違法活動(dòng)中獲取的包括成本在內(nèi)的全部收入”。

(2)“違法所得”只包括利潤(rùn)，不包括成本。

以國(guó)家工商行政管理總局規(guī)定為典型代表：國(guó)家工商局早在1989年《關(guān)于投機(jī)倒把違章案件非法所得計(jì)算方法問(wèn)題的通知》中就明確規(guī)定：“凡有進(jìn)銷價(jià)(包括批發(fā)價(jià)、零售價(jià))的，以銷價(jià)與進(jìn)價(jià)之差作為非法所得”。此后，國(guó)家工商在1994年發(fā)布的《關(guān)于不正當(dāng)競(jìng)爭(zhēng)行為違法所得計(jì)算方法問(wèn)題的通知》和1998年發(fā)布的《關(guān)于保險(xiǎn)公司違法經(jīng)營(yíng)保險(xiǎn)案件非法所得計(jì)算方法問(wèn)題的請(qǐng)示的答復(fù)》中均強(qiáng)調(diào)對(duì)違法所得的計(jì)算方法“可參照《關(guān)于投機(jī)倒把違章案件非法所得計(jì)算方法問(wèn)題的通知》執(zhí)行”。這就意味著在工商行政處罰中，“違法所得”是指扣除成本后的獲利部分。國(guó)家質(zhì)量技術(shù)監(jiān)督局在《關(guān)于實(shí)施〈中華人民共和國(guó)產(chǎn)品質(zhì)量法〉若干問(wèn)題的意見》中也明確規(guī)定“本法所稱違法所得是指獲得的利潤(rùn)”。最高人民法院在《關(guān)于審理生產(chǎn)、銷售偽劣產(chǎn)品刑事案件如何認(rèn)定“違法所得”的批復(fù)》中規(guī)定：全國(guó)人民代表大會(huì)常務(wù)委員會(huì)《關(guān)于懲治生產(chǎn)、銷售偽劣商品犯罪的決定》規(guī)定的‘違法所得數(shù)額’是指產(chǎn)生、銷售偽劣產(chǎn)品獲利的數(shù)額”。最高人民法院在《關(guān)于審理非法出版物刑事案件具體應(yīng)用法律若干問(wèn)題的解釋》中也規(guī)定：“違法所得數(shù)額”是指獲利數(shù)額。”

(3)尚有一些法律規(guī)范界定本身就很模糊，是否包括成本難以明確。如《餐飲服務(wù)食品安全監(jiān)督管理辦法》“第四十四條“本辦法所稱違法所得，指違反《食品安全法》、《食品安全法實(shí)施條例》等食品安全法律法規(guī)和規(guī)章的規(guī)定，從事餐飲服務(wù)活動(dòng)所取得的相關(guān)營(yíng)業(yè)性收入。”

2.適用建議

由于法律規(guī)范對(duì)“違法所得”尚無(wú)統(tǒng)一明確規(guī)定，理論上爭(zhēng)議頗多，本文不再一一贅述。僅就具體案件辦理中，如何依據(jù)案件實(shí)際情況具體界定“違法所得”提出適用建議：

(1)對(duì)于主體資格不合法(違反法律規(guī)范無(wú)照經(jīng)營(yíng))的，其違法所得應(yīng)當(dāng)認(rèn)定為全部經(jīng)營(yíng)性收入(成本+利潤(rùn))。

(2)對(duì)于主體合法，經(jīng)營(yíng)商品不合格，如果當(dāng)事人是故意(明知或應(yīng)知，如使用“口水油”、“潲水油”加工制作食品及藥品監(jiān)管執(zhí)法中除《藥品管理法實(shí)施條例》八十一條規(guī)定的情形外)，應(yīng)當(dāng)將全部經(jīng)營(yíng)收入(成本+利潤(rùn))作為違法所得。

(3)對(duì)于主體合法，經(jīng)營(yíng)商品不合格，如果當(dāng)事人是無(wú)主觀故意(履行了法律義務(wù)，由于當(dāng)事人無(wú)法預(yù)見或難以避免的原因造成)，應(yīng)當(dāng)只將獲利金額(利潤(rùn))作為違法所得，如前所述《藥品管理法實(shí)施條例》第八十一條規(guī)定的情形。

當(dāng)然，如果無(wú)法確定相對(duì)人主觀狀態(tài)(故意或過(guò)失)時(shí)，建議以獲利金額(不包括成本)確定違法所得。

(4)違法所得“已得”必須包含在違法所得之內(nèi)，而對(duì)于“應(yīng)得未得”，如果違法所得確能收回，應(yīng)當(dāng)計(jì)算在違法所得內(nèi)并予以追繳;若有證據(jù)證明違法所得無(wú)法收回，則不能計(jì)算在內(nèi)。

(5)對(duì)于當(dāng)事人已繳稅款和有證據(jù)證明已退還、賠償受害人的金額，應(yīng)在沒(méi)收違法所得時(shí)扣減(計(jì)算時(shí)仍應(yīng)計(jì)算在內(nèi))并予以說(shuō)明。

二、貨值金額

(一)定義：

《最高人民法院、最高人民檢察院關(guān)于辦理生產(chǎn)、銷售偽劣商品刑事案件具體應(yīng)用法律若干問(wèn)題的解釋》(法釋[2001]10號(hào))第二條“銷售金額是指生產(chǎn)者、銷售者出售偽劣產(chǎn)品后所得和應(yīng)得的全部違法收入。

偽劣產(chǎn)品尚未銷售，貨值金額達(dá)到刑法第一百四十條規(guī)定的銷售金額三倍以上的，以生產(chǎn)、銷售偽劣產(chǎn)品罪(未遂)定罪處罰。

貨值金額以違法生產(chǎn)、銷售的偽劣產(chǎn)品的標(biāo)價(jià)計(jì)算;沒(méi)有標(biāo)價(jià)的，按照同類合格產(chǎn)品的市場(chǎng)中間價(jià)格計(jì)算。貨值金額難以確定的，按照國(guó)家計(jì)劃委員會(huì)、最高人民法院、最高人民檢察院、公安部1997年4月22日聯(lián)合發(fā)布的《扣押、追繳、沒(méi)收物品估價(jià)管理辦法》的規(guī)定，委托指定的估價(jià)機(jī)構(gòu)確定。

多次實(shí)施生產(chǎn)、銷售偽劣產(chǎn)品行為，未經(jīng)處理的，偽劣產(chǎn)品的銷售金額或者貨值金額累計(jì)計(jì)算。”

國(guó)務(wù)院法制辦公室對(duì)內(nèi)蒙古自治區(qū)人民政府法制辦公室《關(guān)于<中華人民共和國(guó)藥品管理法>第七十三條“貨值金額”法律適用問(wèn)題的請(qǐng)示》的答復(fù)(國(guó)法函[2002]第182號(hào))“三、《藥品管理法》第七十三條規(guī)定對(duì)非法生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)藥品的行為“并處違法生產(chǎn)、銷售的藥品(包括已售出的和未售出的藥品，下同)貨值金額2倍以上5倍以下的罰款”。《藥品管理法》第七十三條之后的條款中所有“違法生產(chǎn)、銷售的藥品”均與第七十三條中上述規(guī)定的含義相同，即包括已售出的和未售出的藥品。”

《餐飲服務(wù)食品安全監(jiān)督管理辦法》第四十五條“本辦法所稱貨值金額，指餐飲服務(wù)提供者經(jīng)營(yíng)的食品的市場(chǎng)價(jià)格總金額。其中原料及食品添加劑按進(jìn)價(jià)計(jì)算，半成品按原料計(jì)算，成品按銷售價(jià)格計(jì)算。”

(二)適用建議

1.貨值金額在食品藥品安全監(jiān)督執(zhí)法中，僅作為罰款的計(jì)算依據(jù)，不是沒(méi)收對(duì)象。

2.貨值金額計(jì)算應(yīng)包括成品、半成品、原料、已售商品、未售商品。

3.貨值金額計(jì)算時(shí)原料及食品添加劑按進(jìn)價(jià)計(jì)算;半成品按原料(按進(jìn)價(jià))計(jì)算;成品(已售、未售)按銷售價(jià)格計(jì)算。

違法所得與貨值金額這種現(xiàn)象的存在嚴(yán)重影響我國(guó)市場(chǎng)的公平性，這對(duì)其他生產(chǎn)商來(lái)說(shuō)是不太公平的。我們應(yīng)該嚴(yán)格的杜絕這種市場(chǎng)的存在。