一、債權(quán)債務(wù)函證是什么

函證，是指注冊會計師為了獲取影響財務(wù)報表或相關(guān)表露認(rèn)定的項(xiàng)目的信息，通過直接來自第三方對有關(guān)信息和現(xiàn)存狀況的聲明，獲取和評價審計證據(jù)的過程，例如對應(yīng)收賬款余額或銀行存款的函證。

函證是注冊會計師獲取審計證據(jù)的重要審計程序，多用于執(zhí)行審計和驗(yàn)資業(yè)務(wù)。

通過函證獲取的證據(jù)可靠性較高，因此，函證是受到高度正視并常常被使用的一種重要程序。

二、留意事項(xiàng)

1，分清銀行余額的詢證和銀行發(fā)生額的詢證。

余額是某一截止時點(diǎn)之前所有發(fā)生額的終極結(jié)果，通過詢證銀行余額可以證明截止某一時點(diǎn)的銀行余額是否真實(shí)存在。

發(fā)生額是業(yè)務(wù)發(fā)生時的原始記實(shí)，通過詢證銀行發(fā)生額可以證明某一筆銀行業(yè)務(wù)是否真實(shí)發(fā)生。

如在驗(yàn)證投資人以貨泉資金投資時銀行詢證函就是對銀行發(fā)生額的詢證。

在對資產(chǎn)負(fù)債表所列銀行存款項(xiàng)目審計時銀行詢證函就是對銀行余額的詢證。

2，準(zhǔn)確簽章。

發(fā)函方應(yīng)該簽署公章。

復(fù)函方應(yīng)根據(jù)實(shí)際情況分別在"數(shù)據(jù)證實(shí)無誤”，"數(shù)據(jù)不符及需加說明事項(xiàng)”簽署單位公章，并由經(jīng)辦職員簽名或蓋章。

不能以單位內(nèi)部機(jī)構(gòu)公章代替單位公章。

3，如實(shí)填寫，及時歸復(fù)。

發(fā)函方應(yīng)根據(jù)本單位帳簿記實(shí)如實(shí)填寫，作為復(fù)函方的金融機(jī)構(gòu)應(yīng)根據(jù)原始記實(shí)核對，按銀行詢證函項(xiàng)目一一填寫，填寫完畢后及時歸復(fù)至?xí)嫀熓聞?wù)所，并按有關(guān)劃定向發(fā)函方收取詢證用度。

4，留意銀行詢證范圍。

銀行詢證不僅包括某一截止時點(diǎn)有余額的銀行，還包括存款，借款，托管證券，應(yīng)付票據(jù)已結(jié)清的帳戶。

由于有可能存款帳戶已結(jié)清，但仍有銀行借款或其他負(fù)債存在;也有可能借款帳戶已結(jié)清，但仍有未付利息。

5，詢證程序要恰當(dāng)。

注冊會計師寫好詢證函交給被審計單位蓋章后，應(yīng)親身將詢證函寄出，不可將詢證函交給客戶，從客戶取得詢證函歸函要評估歸函的可靠性，不可粗心大意。

6，詢證工作底稿要齊備。

銀行詢證的名單，寄發(fā)詢證函的郵費(fèi)單據(jù)復(fù)印件，到銀行實(shí)地詢證的工作記實(shí)等工作底稿要齊備，附于銀行有關(guān)項(xiàng)目審定表下。

準(zhǔn)確運(yùn)用銀行詢證函對于進(jìn)步會計信息質(zhì)量，保證銀行有關(guān)項(xiàng)目的真實(shí)性完整性有著十分重要的意義。

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