關聯企業間借款是否收取利息,稅前扣除的情形有哪些
一、關聯企業間“無息借款”如何納稅?
實務案例:
**公司與**公司于2015年1月共同投資2000萬元設立了**公司。**公司權益性投資800萬元,占40%股份;**公司權益性投資1200萬元,占60%股份。
由于**公司經營發展的需要,加之公司成立初期無法從銀行取得貸款,因此,**公司2016年1月撥款1000萬元給**公司使用,截止到2016年12月31日**公司并未向**公司支付資金占用利息。
對于該筆無息貸款,應如何進行稅務處理?
政策依據:
根據《稅收征收管理法》第三十六條規定:企業或者外國企業在中國境內設立的從事生產、經營的機構、場所與其關聯企業之間的業務往來,應當按照獨立企業之間的業務往來收取或者支付價款、費用。不按照獨立企業之間的業務往來收取或者支付價款、費用,而減少其應納稅的收入或者所得額的,稅務機關有權進行合理調整。
根據《稅收征收管理法實施細則》(國務院令〔2002〕362號)第五十四條第二款的規定:納稅人與其關聯企業之間的業務往來有下列情形之一的,稅務機關可以調整其應納稅額:融通資金所支付或者收取的利息超過或者低于沒有關聯關系的企業之間所能同意的數額,或者利率超過或者低于同類業務的正常利率。
政策解析:
1、增值稅方面
**公司:根據財政部?國家稅務總局《關于全面推開營業稅改征增值稅試點的通知》財稅〔2016〕36號附件一《營業稅改征增值稅試點實施辦法》第十四條規定,單位或者個體工商戶向其他單位或者個人無償提供服務,應視同銷售繳納增值稅,但用于公益事業或者以社會公眾為對象的除外。很顯然,該案例不屬于公益事業,那么**公司應按視同貸款服務繳納增值稅。
**公司:根據財稅〔2016〕36號附件一《營業稅改征增值稅試點實施辦法》第二十七條及相關規定,購進的貸款服務所發生利息支出以及與該筆貸款直接相關的投融資顧問費、手續費、咨詢費等費用,其進項稅額不得從銷項稅額中抵扣。
因此,如果**公司取得該筆業務的利息發票,其進項稅額不得從銷項稅額中抵扣。
2、企業所得稅方面
**公司:根據《企業所得稅法》第四十一條規定?企業與其關聯方之間的業務往來,不符合獨立交易原則而減少企業或者其關聯方應納稅收入或者所得額的,稅務機關有權按照合理方法調整。
因此,納稅稽查時,**公司很有可能會被調增利息收入。
**公司:如果**公司貸款利息收入是由稅務稽查調增的話,那么**公司將無法取得相關有效憑證,致使**公司調整的利息收入無法在**公司體現利息費用在所得稅前扣除。
二、關聯企業間“高息借款”如何納稅?
實務案例:
**公司與**公司于2015年1月共投資2000萬元設立了**公司。**公司權益性投資800萬元,占40%股份;**公司權益性投資1200萬元,占60%股份。
由于**公司經營發展的需要,加之公司成立初期無法從銀行取得貸款,因此,**公司2016年1月與**公司簽訂借款合同,借款1000萬元給**公司使用,年利率為10%,同期同類貸款利息為8%。
以上內容就是相關的回答,一般情況下關聯企業之間進行借貸,也可能會收取費用,這個需要根據雙方協商的,在進行確定利息的時候我們需要符合國家規定規定,否則不受法律保護。如果您還有其他法律問題的可以咨詢律霸網相關律師。
該內容對我有幫助 贊一個
被人騙婚可以撤銷婚姻嗎
2021-03-03法律咨詢費用怎么收取
2021-02-23以公司名義簽訂的股權轉讓協議是否有效
2021-02-26財產保全中的反擔保如何解除,能否解除
2021-01-12哪些民事案件由基層法院管轄
2021-02-15婚姻自由的原則是什么
2021-02-10央行新規,發微信紅包須證明"你是你"
2020-11-18預約合同可否被強制執行
2021-03-23經濟賠償金如何支付?
2021-02-10違法解除合同賠償金如何算
2021-03-03我國法律對勞動爭議仲裁管轄權是怎樣規定的
2020-12-29工齡認定在勞動仲裁需要什么材料
2021-03-23哪些屬于終身人壽險
2020-12-01交強險投保情況包含哪些類型
2021-02-08肇事用救護車保險報銷嗎
2020-12-18雇主責任險的賠償項目有哪些
2021-03-04保險合同爭議怎么處理
2021-03-01對投保人不如實申報被保險人年齡的法律后果有哪些
2021-02-27車主購買車險后哪些情況下保險公司不賠
2020-12-09車險理賠的常見問題律師解析
2020-12-12