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關聯企業間借款是否收取利息,稅前扣除的情形有哪些

來源: 律霸小編整理 · 2025-07-10 · 1001人看過

關聯企業間借款是否收取利息,稅前扣除的情形有哪些

一、關聯企業間“無息借款”如何納稅?

實務案例:

**公司與**公司于2015年1月共同投資2000萬元設立了**公司。**公司權益性投資800萬元,占40%股份;**公司權益性投資1200萬元,占60%股份。

由于**公司經營發展的需要,加之公司成立初期無法從銀行取得貸款,因此,**公司2016年1月撥款1000萬元給**公司使用,截止到2016年12月31日**公司并未向**公司支付資金占用利息。

對于該筆無息貸款,應如何進行稅務處理?

政策依據:

根據《稅收征收管理法》第三十六條規定:企業或者外國企業在中國境內設立的從事生產、經營的機構、場所與其關聯企業之間的業務往來,應當按照獨立企業之間的業務往來收取或者支付價款、費用。不按照獨立企業之間的業務往來收取或者支付價款、費用,而減少其應納稅的收入或者所得額的,稅務機關有權進行合理調整。

根據《稅收征收管理法實施細則》(國務院令〔2002〕362號)第五十四條第二款的規定:納稅人與其關聯企業之間的業務往來有下列情形之一的,稅務機關可以調整其應納稅額:融通資金所支付或者收取的利息超過或者低于沒有關聯關系的企業之間所能同意的數額,或者利率超過或者低于同類業務的正常利率。

政策解析:

1、增值稅方面

**公司:根據財政部?國家稅務總局《關于全面推開營業稅改征增值稅試點的通知》財稅〔2016〕36號附件一《營業稅改征增值稅試點實施辦法》第十四條規定,單位或者個體工商戶向其他單位或者個人無償提供服務,應視同銷售繳納增值稅,但用于公益事業或者以社會公眾為對象的除外。很顯然,該案例不屬于公益事業,那么**公司應按視同貸款服務繳納增值稅。

**公司:根據財稅〔2016〕36號附件一《營業稅改征增值稅試點實施辦法》第二十七條及相關規定,購進的貸款服務所發生利息支出以及與該筆貸款直接相關的投融資顧問費、手續費、咨詢費等費用,其進項稅額不得從銷項稅額中抵扣。

因此,如果**公司取得該筆業務的利息發票,其進項稅額不得從銷項稅額中抵扣。

2、企業所得稅方面

**公司:根據《企業所得稅法》第四十一條規定?企業與其關聯方之間的業務往來,不符合獨立交易原則而減少企業或者其關聯方應納稅收入或者所得額的,稅務機關有權按照合理方法調整。

因此,納稅稽查時,**公司很有可能會被調增利息收入。

**公司:如果**公司貸款利息收入是由稅務稽查調增的話,那么**公司將無法取得相關有效憑證,致使**公司調整的利息收入無法在**公司體現利息費用在所得稅前扣除。

二、關聯企業間“高息借款”如何納稅?

實務案例:

**公司與**公司于2015年1月共投資2000萬元設立了**公司。**公司權益性投資800萬元,占40%股份;**公司權益性投資1200萬元,占60%股份。

由于**公司經營發展的需要,加之公司成立初期無法從銀行取得貸款,因此,**公司2016年1月與**公司簽訂借款合同,借款1000萬元給**公司使用,年利率為10%,同期同類貸款利息為8%。

以上內容就是相關的回答,一般情況下關聯企業之間進行借貸,也可能會收取費用,這個需要根據雙方協商的,在進行確定利息的時候我們需要符合國家規定規定,否則不受法律保護。如果您還有其他法律問題的可以咨詢律霸網相關律師。

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