一、企業(yè)不良資產(chǎn)包括什么
企業(yè)的不良資產(chǎn)是指企業(yè)尚未處理的資產(chǎn)凈損失和潛虧(資金)掛帳,以及按財務(wù)會計制度規(guī)定應(yīng)提未提資產(chǎn)減值準(zhǔn)備的各類有問題資產(chǎn)預(yù)計損失金額。不良資產(chǎn)是不能參與企業(yè)正常資金周轉(zhuǎn)的資產(chǎn),如債務(wù)單位長期拖欠的應(yīng)收款項,企業(yè)購進或生產(chǎn)的呆滯積壓物資以及不良投資等。主要包括以下方面:
(一)實物類不良資產(chǎn)。實物類不良資產(chǎn)主要是指因市價持續(xù)下跌、技術(shù)陳舊、長期閑置等原因?qū)е驴墒栈亟痤~低于賬面價值的設(shè)備、房屋建筑物以及成本高于可變現(xiàn)凈值的存貨、在建工程等具有實物形態(tài)的不良資產(chǎn)。回
(二)債權(quán)類不良資產(chǎn)。債權(quán)類不良資產(chǎn)是指長期難以回收的、預(yù)計可能產(chǎn)生壞賬損失的應(yīng)收賬款、其他應(yīng)收款、擔(dān)保損失及其他不良債權(quán)。
(三)股權(quán)類不良資產(chǎn)。股權(quán)類不良資產(chǎn)是指長期投資可收回金額低于其賬面價值的長期股權(quán)投資損失。
《中央企業(yè)經(jīng)濟責(zé)任審計實施細則》第二十八條在對企業(yè)不良資產(chǎn)審計中,還應(yīng)當(dāng)關(guān)注以下情況:
(一)審計分析企業(yè)清產(chǎn)核資結(jié)果是否如實披露。對于企業(yè)在清產(chǎn)核資中未披露的損失(除政策性原因允許企業(yè)暫不處理的損失外),一般視同為清產(chǎn)核資后企業(yè)負責(zé)人任期的不良資產(chǎn)損失。
(二)審計分析企業(yè)任期內(nèi)資產(chǎn)質(zhì)量變動的原因。分析產(chǎn)生不良資產(chǎn)的主、客觀原因,客觀原因主要指國際環(huán)境、國家政策、自然災(zāi)害等;主觀因素主要指決策失誤、經(jīng)營不善等。
(三)審計分析企業(yè)任期內(nèi)不良資產(chǎn)責(zé)任劃分。按照企業(yè)負責(zé)人任期職責(zé)、任期時間及不良資產(chǎn)產(chǎn)生原因等情況,分清企業(yè)不良資產(chǎn)的責(zé)任,審計分析企業(yè)任職期間不良資產(chǎn)情形。
1.核實任期以前存在的不良資產(chǎn);
2.核實任期內(nèi)消化的任期以前的不良資產(chǎn);
3.核實任期間內(nèi)新增不良資產(chǎn);
4.核實任期間因客觀因素而新增的不良資產(chǎn)。
二、不良資產(chǎn)收購中的法律要點有哪些
1、資料審查
所審查的資料,是指證明債權(quán)債務(wù)關(guān)系或資產(chǎn)所有權(quán)的有關(guān)法律文書,包括:
一般貸款類資產(chǎn),如借款合同、擔(dān)保合同、證明擔(dān)保或抵押權(quán)利存在的其它法律文書等。
以物抵貸類資產(chǎn)。如抵貸協(xié)議或法院判決書、調(diào)解書、仲裁書、以物抵貸資產(chǎn)清單等。
涉訴貸款及相應(yīng)法律文件,如起訴狀、上訴狀、撤訴申請書、財產(chǎn)保全申請書、支付令申請書以及破產(chǎn)還貸申請書、判決書、調(diào)解書和申請執(zhí)行書、執(zhí)行證明等相關(guān)法律文書。
2、債務(wù)人資信調(diào)查及現(xiàn)場檢查
對債務(wù)人的資信調(diào)查主要應(yīng)圍繞以下問題展開,即:債務(wù)人的主體資格、組織形態(tài)、股本結(jié)構(gòu)、分支機構(gòu)情況等;債務(wù)人的歷史經(jīng)營情況、對債務(wù)的態(tài)度、是否有逃廢債的傾向等;現(xiàn)實經(jīng)營狀況、主要經(jīng)營業(yè)務(wù)、產(chǎn)品的市場情況、債務(wù)人的總體負債情況、對外擔(dān)保情況、對外投資情況,以及債權(quán)情況等。
現(xiàn)場核查要求資產(chǎn)管理公司有關(guān)人員及法律顧問人員,要結(jié)合已有資料所示情況,對企業(yè)的住所、人員、資產(chǎn)實物狀態(tài)、抵押或質(zhì)押資產(chǎn)的存在狀態(tài)及管理現(xiàn)狀等進行實物和資料對照核查。此外,還有涉訴類資產(chǎn)的核查,主要內(nèi)容是與承辦案件的人民法院具體辦案人員聯(lián)系,具體了解案件審理、執(zhí)行的實際情況及可能存在的問題。
3、資料分析及綜合評估
所謂資料分析和綜合評估就是要在資料審查和現(xiàn)場核查的基礎(chǔ)上,對擬接收的不良資產(chǎn)進行評估分類,進而制訂出接收方案和初步的處置意見。
分析和評估的主要思路為:
債務(wù)人如為暫時性經(jīng)營困難,有一定的市場,有一定的發(fā)展?jié)摿Γ蟼D(zhuǎn)股條件的納入債轉(zhuǎn)股企業(yè)管理;需要進一步信貸支持的,幫助企業(yè)改進管理,申請債務(wù)融資幫助。
債權(quán)資產(chǎn)為有效抵押或擔(dān)保的,確定行權(quán)計劃,包括自營、拍賣或出售等。
債務(wù)人下落不明或經(jīng)營將持續(xù)惡化,難以起死回生的,要落實其財產(chǎn)情況,及時向人民法院提起訴訟,請求強制執(zhí)行。對于有擔(dān)保或抵押債權(quán)的,要確切弄清其時效期限,及時通過催收或訴訟確權(quán),以便中止或延長行權(quán)時效。債權(quán)接收過程中,尤其要注意債權(quán)資產(chǎn)的保全和相應(yīng)的權(quán)利時效問題。
4、擔(dān)保性條款和擔(dān)保合同的審查
相關(guān)法律法規(guī)對各種擔(dān)保的有效設(shè)定均有詳細的、明確的規(guī)定,在諸多涉及擔(dān)保是否有效的條件中,常常因為當(dāng)事人在設(shè)立擔(dān)保時沒有認(rèn)真考慮擔(dān)保單位的資質(zhì)能力,擔(dān)保條款的設(shè)定不規(guī)范、不明確,擔(dān)保設(shè)定程序不符合法律要求等造成擔(dān)保無效或沒有起到應(yīng)有的效果,對此,應(yīng)給予足夠的重視。
《擔(dān)保法》第七十二條
主債權(quán)被分割或者部分轉(zhuǎn)讓的,各債權(quán)人可以就其享有的債權(quán)份額行使抵押權(quán)。主債務(wù)被分割或者部分轉(zhuǎn)讓的,抵押人仍以其抵押物擔(dān)保數(shù)個債務(wù)人履行債務(wù)。但是,第三人提供抵押的,債權(quán)人許可債務(wù)人轉(zhuǎn)讓債務(wù)未經(jīng)抵押人書面同意的,抵押人對未經(jīng)其同意轉(zhuǎn)讓的債務(wù),不再承擔(dān)擔(dān)保責(zé)任。
5、《債權(quán)轉(zhuǎn)讓協(xié)議》和《債權(quán)轉(zhuǎn)股權(quán)協(xié)議》
債權(quán)人出讓人(國有商業(yè)銀行)與債權(quán)受讓人(資產(chǎn)管理公司)及債務(wù)人、擔(dān)保或抵押人之間簽署《債權(quán)轉(zhuǎn)讓協(xié)議》是債權(quán)轉(zhuǎn)移至資產(chǎn)管理公司的必經(jīng)法律程序。但在實踐中,債務(wù)人或擔(dān)保人并不一定會主動地在“債權(quán)轉(zhuǎn)讓協(xié)議”上簽字。
依據(jù)《合同法》的規(guī)定,債權(quán)人和受讓人的合意即令債權(quán)轉(zhuǎn)讓具備特定的法律效力,但債權(quán)人和受讓人對債務(wù)人負有通知的義務(wù)。擔(dān)保人在轉(zhuǎn)讓協(xié)議上簽字的法律效力僅限于對債權(quán)轉(zhuǎn)讓這一法律事實的確認(rèn),如需變更抵押權(quán)或延長抵押效力,則“債權(quán)轉(zhuǎn)讓協(xié)議”中應(yīng)有新的條款加以約定并根據(jù)需要辦理登記或延展。
《物權(quán)法》第一百七十九條?為擔(dān)保債務(wù)的履行,債務(wù)人或者第三人不轉(zhuǎn)移財產(chǎn)的占有,將該財產(chǎn)抵押給債權(quán)人的,債務(wù)人不履行到期債務(wù)或者發(fā)生當(dāng)事人約定的實現(xiàn)抵押權(quán)的情形,債權(quán)人有權(quán)就該財產(chǎn)優(yōu)先受償。
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簡介:
李吉福律師畢業(yè)于三峽大學(xué),現(xiàn)任職于青海泰宏律師事務(wù)所專職律師,從事律師工作十余年,始終恪守執(zhí)業(yè)道德和紀(jì)律,秉承以當(dāng)事人為中心,誠信執(zhí)業(yè),勤勉盡責(zé),辦理的大量的案件,具有豐富的經(jīng)驗,受到當(dāng)事人的好評;專長建設(shè)工程領(lǐng)域、刑事辯護、常年法律顧問,公司業(yè)務(wù)、債權(quán)債務(wù)等,為了維護您的合法權(quán)益,需要法律服務(wù)時聯(lián)系電話:13897443953 (微信同號),郵箱:lijifu421@163.com
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