一、如果出現(xiàn)購(gòu)房違約金如何繳稅

違約金屬于價(jià)外費(fèi)用按個(gè)人所得稅繳納。銷售產(chǎn)品計(jì)算稅金：稅金=應(yīng)收賬款/(1 3%)*3%。稅金即企業(yè)按規(guī)定繳納的消費(fèi)稅、營(yíng)業(yè)稅、城鄉(xiāng)維護(hù)建設(shè)稅、關(guān)稅、資源稅、土地增值稅、房產(chǎn)稅、車船稅、土地使用稅、印花稅、教育費(fèi)附加等產(chǎn)品銷售稅金及附加。

據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于個(gè)人取得解除商品房買賣合同違約金征收個(gè)人所得稅問(wèn)題的批復(fù)》(國(guó)稅函[2006]865號(hào))規(guī)定：“商品房買賣過(guò)程中，有的房地產(chǎn)公司因未協(xié)調(diào)好與按揭銀行的合作關(guān)系，造成購(gòu)房人不能按合同約定辦妥按揭貸款手續(xù)，從而無(wú)法繳納后續(xù)房屋價(jià)款，致使房屋買賣合同難以繼續(xù)履行，房地產(chǎn)公司因雙方協(xié)商解除商品房買賣合同而向購(gòu)房人支付違約金。根據(jù)個(gè)人所得稅法的有關(guān)規(guī)定，購(gòu)房個(gè)人因上述原因從房地產(chǎn)公司取得的違約金收入，應(yīng)按照‘其他所得’應(yīng)稅項(xiàng)目繳納個(gè)人所得稅，稅款由支付違約金的房地產(chǎn)公司代扣代繳。”

在房地產(chǎn)交易中經(jīng)常會(huì)發(fā)生銷售方和購(gòu)買方單方或雙方履行售房合同違約的情況，這時(shí)房地產(chǎn)企業(yè)要收取或支付違約金。我認(rèn)為，同是違約金，收取時(shí)可以確認(rèn)營(yíng)業(yè)稅的應(yīng)稅收入，支付時(shí)不能相應(yīng)地沖減其營(yíng)業(yè)稅應(yīng)稅收入。

依據(jù)：財(cái)稅〔2016〕36號(hào)，第三十七條銷售額，是指納稅人發(fā)生應(yīng)稅行為取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用，財(cái)政部和國(guó)家稅務(wù)總局另有規(guī)定的除外。

根據(jù)《營(yíng)業(yè)稅暫行條例》第一條規(guī)定，在境內(nèi)提供本條例規(guī)定的勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)或者銷售不動(dòng)產(chǎn)的單位和個(gè)人，為營(yíng)業(yè)稅的納稅人，應(yīng)當(dāng)依照本條例繳納營(yíng)業(yè)稅。

《財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于營(yíng)業(yè)稅若干政策問(wèn)題的通知》(財(cái)稅[2003]16號(hào))第三條第(三)款規(guī)定，單位和個(gè)人提供應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)和銷售不動(dòng)產(chǎn)時(shí)，因受讓方違約而從受讓方取得的賠償金收入，應(yīng)并入營(yíng)業(yè)額中征收營(yíng)業(yè)稅。

根據(jù)上述規(guī)定，個(gè)人在購(gòu)房時(shí)由于房產(chǎn)公司的違約而從房產(chǎn)公司取得的違約金或賠償金，與《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于個(gè)人取得解除商品房買賣合同違約金征收個(gè)人所得稅問(wèn)題的批復(fù)》所特指的情況一致，應(yīng)按照“其他所得”應(yīng)稅項(xiàng)目，并由支付違約金的房地產(chǎn)企業(yè)代扣代繳個(gè)人所得稅。

綜上所述，在出現(xiàn)購(gòu)房違約金時(shí)該如何繳納稅款的問(wèn)題，答案應(yīng)該是按照個(gè)人所得稅來(lái)繳納。因?yàn)檫@算做是每個(gè)人的財(cái)務(wù)所得，由房地產(chǎn)公司代個(gè)人繳納。所以如果實(shí)收的違約金與約定的不符合，不要驚訝是因?yàn)槔U納了一部分個(gè)人所得稅。

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