?一、2020二手車交易稅費新政策
財政部,稅務(wù)總局公告2020年第17號調(diào)整了二手車交易的征收率,稅務(wù)總局公告2020年第9號明確了具體征管問題。自2020年5月1日至2023年12月31日,3年8個月期限內(nèi),從事二手車經(jīng)銷業(yè)務(wù)的納稅人銷售其收購的二手車,減按0.5%征收率征收增值稅,銷售額=含稅銷售額/(1+0.5%)。
僅限于二手車經(jīng)銷業(yè)務(wù)的納稅人+銷售其收購的二手車
(一)不適用0.5%的三種情形。
1、二手車經(jīng)銷納稅人銷售其自用的;
2、二手車經(jīng)銷納稅人收購二手車自用后再銷售的;
3、非二手車經(jīng)銷納稅人。
(二)不適用0.5%三種情形的計征方式。
1、國稅函[2009]90號規(guī)定,按銷售自已使用過的固定資產(chǎn)按3%減按2%計征,應(yīng)開普票,不得開專票;
2、稅務(wù)總局公告2012年第1號規(guī)定,納稅人購進或者自制固定資產(chǎn)時為小規(guī)模納稅人,認定為一般納稅人后銷售該固定資產(chǎn);增值稅一般納稅人發(fā)生按簡易辦法征收增值稅應(yīng)稅行為,銷售其按照規(guī)定不得抵扣且未抵扣進項稅額的固定資產(chǎn)。可按簡易辦法依3%征收率減按2%征收增值稅,同時不得開具增值稅專用發(fā)票。
要核對當初是否為小規(guī)模、是否未抵扣,歷史數(shù)據(jù)可能會翻十幾年前的舊賬;如果是先作進項轉(zhuǎn)出,后又抵扣的,難以核實。
3、稅務(wù)總局公告2015年第90號規(guī)定,納稅人銷售自己使用過的固定資產(chǎn),適用簡易辦法依3%征收率減按2%征收增值稅政策的,可以放棄減稅,按簡易辦法依照3%征收率繳納增值稅,并可以開具增值稅專用發(fā)票。
4、已廢止的財稅〔2013〕第37號第二十二條規(guī)定,準予從銷項稅額中抵扣的進項稅額包括:從銷售方或者提供方取得的增值稅專用發(fā)票(含貨物運輸業(yè)增值稅專用發(fā)票、稅控機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票)上注明的增值稅額。從2013年8月1日起,原增值稅一般納稅人自用的應(yīng)征消費稅的摩托車、汽車、游艇,其進項稅額準予從銷項稅額中抵扣。
一般納稅人自2013年8月1日起購進使用后再出售的,應(yīng)適用13%稅率,可開專票。應(yīng)抵扣未抵扣的,應(yīng)按13%;只有不得抵扣且未抵扣的,才可適用3%、或按3%減按2%。
二、二手車過戶的基本流程
1、舊機動車交易簽訂由工商部門監(jiān)制的舊機動車買賣合同,雙方各持一份,經(jīng)工商部門備案,方能辦理車輛變更或轉(zhuǎn)籍。請注意證件是否齊全,是否與車主身份證一致。如有不符,應(yīng)當由原車主提前變更。
2、合同簽訂后開具舊機動車交易發(fā)票,相關(guān)費用的承擔(dān)由買賣雙方協(xié)商決定。
3、持舊機動車交易發(fā)票和舊機動車買賣合同前往車管所辦理車輛行駛、登記證的變更或轉(zhuǎn)籍。特別要注意交易車輛有無違章或未處理的事故。
4、持已經(jīng)變更的登記證、車輛行駛證,前往購置附加費大廳辦理購置費的變更或轉(zhuǎn)籍。
5、變更養(yǎng)路費車主姓名或轉(zhuǎn)籍。注意查看購置費檔案是否健全,養(yǎng)路費是否欠繳。
根據(jù)稅法規(guī)定,車輛、船舶發(fā)生過戶、遷移的,應(yīng)于發(fā)生過戶、遷移之日起30天內(nèi),攜帶當年度的納稅憑證、“機動車行駛證”“船舶所有權(quán)證書”分別到遷出地和遷入地主管地稅機關(guān)辦理涉稅事宜。而當年度未繳納車船稅(或以前年度有欠稅)的,須完稅后再辦理相關(guān)涉稅事項。
三、二手車交易稅費政策依據(jù)
財政部 稅務(wù)總局 關(guān)于二手車經(jīng)銷有關(guān)增值稅政策的公告 財政部 稅務(wù)總局公告2020年第17號
為促進汽車消費,現(xiàn)就二手車經(jīng)銷有關(guān)增值稅政策公告如下:
自2020年5月1日至2023年12月31日,從事二手車經(jīng)銷的納稅人銷售其收購的二手車,由原按照簡易辦法依3%征收率減按2%征收增值稅,改為減按0.5%征收增值稅。
本公告所稱二手車,是指從辦理完注冊登記手續(xù)至達到國家強制報廢標準之前進行交易并轉(zhuǎn)移所有權(quán)的車輛,具體范圍按照國務(wù)院商務(wù)主管部門出臺的二手車流通管理辦法執(zhí)行。
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