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企業(yè)轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)需要繳納哪些稅?

來源: 律霸小編整理 · 2025-07-10 · 1656人看過

企業(yè)轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)需要繳納哪些稅?

企業(yè)轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)按照現(xiàn)行稅法規(guī)定需要繳納營業(yè)稅,城市維護(hù)建設(shè)稅,教育費附加,地方教費附加,土地增值稅,印花稅。受讓方:契稅:按成交價格的3-5%交納;印花稅:按轉(zhuǎn)讓合同金額的萬分之五交納。

根據(jù)現(xiàn)行《企業(yè)會計制度》規(guī)定,企業(yè)購入的土地使用權(quán),或以支付土地出讓金方式取得的土地使用權(quán),按照實際支付的價款和繳納的稅費作為實際成本,并作為無形資產(chǎn)核算;待該項土地開發(fā)時,再將其賬面價值轉(zhuǎn)入相關(guān)在建工程。

一、取得土地使用權(quán),按照現(xiàn)行稅法規(guī)定,應(yīng)當(dāng)依法繳納契稅、印花稅。

1、契稅根據(jù)《中華人民共和國契稅暫行條例》第一條規(guī)定:在中華人民共和國境內(nèi)轉(zhuǎn)移土地、房屋權(quán)屬,承受的單位和個人為契稅的納稅人,應(yīng)當(dāng)依照本條例的規(guī)定繳納契稅。因此,取得土地使用權(quán),承受者人(購買人)為契稅的納稅人,應(yīng)當(dāng)依法繳納契稅。契稅是以土地的成交價依照契稅稅率計算繳納,即:應(yīng)納契稅=成交價*適用稅率。其中:契稅稅率,根據(jù)《契稅暫行條例》第三條規(guī)定,契稅稅率為3%-5%。契稅的適用稅率,由省、自治區(qū)、直轄市人民政府在前款規(guī)定的幅度內(nèi)按照本地區(qū)的實際情況確定,并報財政部和國家稅務(wù)總局備案。由于我無法獲得您的信息,不知道您所在省份。因此,您所在省份的具體契稅適用稅率,請到主管地稅局咨詢。

2、印花稅r根據(jù)《中華人民共和國印花稅暫行條例》及其實施細(xì)則規(guī)定,轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)所立的書據(jù)屬于產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù),應(yīng)當(dāng)按照土地成交價依照萬分之五稅率貼花或匯總計算繳納。應(yīng)納印花稅=成交價*5/10000。

3、耕地占用稅r如果貴公司征用的是耕地,應(yīng)當(dāng)繳納各地占用稅根據(jù)《中華人民共和國耕地占用稅暫行條例》第四條規(guī)定,耕地占用稅以納稅人實際占用的耕地面積為計稅依據(jù),按照規(guī)定的適用稅額一次性征收。耕地占用稅=實際占用的耕地面積*適用稅額,各地適用稅額,由省、自治區(qū)、直轄市人民政府確定,具體的適用稅額,您可以到主管地稅咨詢。編制會計分錄如下:借:無形資產(chǎn)-土地使用權(quán)貸:銀行存款附件:國有土地使用權(quán)出讓合同,土地出讓金、土地補償費、安置補助費、青苗及地上附著物補償?shù)仁論?jù)(或土地轉(zhuǎn)讓成交的發(fā)票),耕地占用稅、契稅、印花稅稅票等。

二、購買土地后,應(yīng)當(dāng)繳納土地使用稅r根據(jù)國有土地使用權(quán)拍賣程序,競價成功后,出讓人與競得人簽訂成交確認(rèn)書及《國有土地使用權(quán)出讓合同》。根據(jù)合同約定成交時間,為實際取得了土地使用權(quán)時間。《中華人民共和國土地使用稅條例》第九條第二款規(guī)定:征用的非耕地,自批準(zhǔn)征用次月起繳納土地使用稅;征用的耕地,自批準(zhǔn)征用次年起繳納土地使用稅。土地使用稅=實際占用土地面積*單位稅額

單位稅額根據(jù)國家稅務(wù)總局確定的幅度內(nèi)由土地所在地市(縣)人民政府確定的,土地使用稅按年計算,分期繳納,具體納稅期限由省、自治區(qū)、直轄市人民政府確定的,因此,具體的單位稅額和納稅期限,您可以到主管地稅咨詢。計提借:管理費用-土地使用稅貸:應(yīng)交稅費-應(yīng)交土地使用稅上交借:應(yīng)交稅費-應(yīng)交土地使用稅貸:銀行存款。

三、交由開發(fā)商開發(fā)土地借:在建工程貸:無形資產(chǎn)-土地使用權(quán)此時只有貴公司與開發(fā)商簽訂的建安合同需要繳納印花稅,按照合同簽訂金額依照萬分之三計算繳納或貼花,借:管理費用-印花稅貸:銀行存款暫無其他稅費繳納情形,待開發(fā)完工后,視不同情形依照稅法規(guī)定確定是否應(yīng)當(dāng)繳納稅費。

綜上,企業(yè)在轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)時要注意相關(guān)稅費的繳納,依法納稅是每個公民每個企業(yè)應(yīng)盡的義務(wù),如果雙方私底下交易且不經(jīng)過國家相關(guān)機構(gòu)的辦理,購買人的權(quán)益是無法得到我國法律保障的,因此小編建議要合法的進(jìn)行轉(zhuǎn)讓資產(chǎn)。


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王永亮律師執(zhí)業(yè)于全國優(yōu)秀律師事務(wù)所,執(zhí)業(yè)多年,具有豐富的辦案經(jīng)驗。

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