現金流量表，是反映企業一定會計期間現金和現金等價物流入和流出的報表。

二、現金流量表的編制基礎

現金流量表以現金及現金等價物為基礎編制，劃分為經營活動、投資活動和籌資活動，按照收付實現制原則編制，將權責發生制下的盈利信息調整為收付實現制下的現金流量信息。

(一)現金

現金，是指企業庫存現金以及可以隨時用于支付的存款。不能隨時用于支付的存款不屬于現金。現金主要包括：

1.庫存現金。庫存現金是指企業持有可隨時用于支付的現金，與“庫存現金”科目的核算內容一致。

2.銀行存款。銀行存款是指企業存入金融機構、可以隨時用于支取的存款，與“銀行存款”科目核算內容基本一致，但不包括不能隨時用于支付的存款。例如，不能隨時支取的定期存款等不應作為現金;提前通知金融機構便可支取的定期存款則應包括在現金范圍內。

3.其他貨幣資金。其他貨幣資金是指存放在金融機構的外埠存款、銀行匯票存款、銀行本票存款、信用卡存款、信用證保證金存款和存出投資款等，與“其他貨幣資金”科目核算內容一致。

(二)現金等價物

現金等價物，是指企業持有的期限短、流動性強、易于轉換為已知金額現金、價值變動風險很小的投資。其中，“期限短”一般是指從購買日起3個月內到期。例如可在證券市場上流通的3個月內到期的短期債券等。

現金等價物雖然不是現金，但其支付能力與現金的差別不大，可視為現金。例如，企業為保證支付能力，手持必要的現金，為了不使現金閑置，可以購買短期債券，在需要現金時，隨時可以變現。

權益性投資變現的金額通常不確定，因而不屬于現金等價物。

三、現金流量的分類及列示

根據企業業務活動的性質和現金流量的來源，現金流量表準則將企業一定期間產生的現金流量分為三類：經營活動現金流量、投資活動現金流量和籌資活動現金流量。

1.經營活動。經營活動是指企業投資活動和籌資活動以外的所有交易和事項。經營活動主要包括銷售商品、提供勞務、購買商品、接受勞務、支付稅費等。

2.投資活動。投資活動是指企業長期資產的購建和不包括在現金等價物范圍內的投資及其處置活動。長期資產是指固定資產、無形資產、在建工程、其他資產等持有期限在一年或一個營業周期以上的資產。這里所講的投資活動，既包括實物資產投資，也包括非實物資產投資。這里之所以將“包括在現金等價物范圍內的投資”排除在投資活動外，是因為已經將包括在現金等價物范圍內的投資視同現金。

3.籌資活動。籌資活動是指導致企業資本及債務規模和構成發生變化的活動。這里所說的資本，既包括實收資本(股本)，也包括資本溢價(股本溢價);這里所說的債務，指對外舉債，包括向銀行借款、發行債券以及償還債務等。

對于企業日常活動之外特殊的、不經常發生的特殊項目，如自然災害損失、保險賠款、捐贈等，應當歸并到相關類別中，并單獨反映。比如，對于自然災害損失和保險賠款，如果能夠確指屬于流動資產損失，應當列入經營活動產生的現金流量;屬于固定資產損失，應當列入投資活動產生的現金流量。如果不能確指，則可以列入經營活動產生的現金流量。捐贈收入和支出，可以列入經營活動。如果特殊項目的現金流量金額不大，則可以列入現金流量類別下的“其他”項目，不單列項目。

(二)現金流量的列示

通常情況下，現金流量應當分別按照現金流入和現金流出總額列報，從而全面揭示企業現金流量的方向、規模和結構。但是，下列各項可以按照凈額列報：

1.代客戶收取或支付的現金以及周轉快、金額大、期限短項目的現金流入和現金流出。例如，證券公司代收的客戶證券買賣交割費、印花稅等，旅游公司代游客支付的房費、餐費、交通費、文娛費、行李托運費、門票費、票務費、簽證費等費用。2.金融企業的有關項目，主要指期限較短、流動性強的項目。對于商業銀行而言，主要包括短期貸款發放與收回的貸款本金、活期存款的吸收與支付、同業存款和存放同業款項的存取、向其他金融企業拆入拆出資金等凈額;對于保險公司而言，主要包括再保險業務收到或支付的現金凈額;對于證券公司而言，主要包括自營證券和代理業務收到或支付的現金凈額等。

上述這些項目由于周轉快，在企業停留的時間短，企業加以利用的余地比較小，凈額更能說明其對企業支付能力、償債能力的影響;反之，如果以總額反映，反而會對評價企業的支付能力和償債能力、分析企業的未來現金流量產生誤導。