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電子商務(wù)偷稅行為如何認(rèn)定

來源: 律霸小編整理 · 2025-07-12 · 278人看過

電子商務(wù)偷稅行為如何認(rèn)定?

1、偽造、變?cè)熨~簿、記賬憑證,這是最常見的一種偷稅方式。這種方式多為個(gè)體經(jīng)營(yíng)者所采用,一般是不建賬或不按要求建賬,使稅務(wù)人員無法得知其經(jīng)營(yíng)收支情況。如某個(gè)體商店業(yè)主將收支情況記到自制的紙本上,采用一些只有自己才明白的數(shù)字和文字符號(hào),經(jīng)多次檢查督促,仍以“沒文化”、“不認(rèn)字”等理由拒不建賬,其實(shí)是借機(jī)偷稅;國(guó)營(yíng)、集體企業(yè)也往往采取偽造、變?cè)熨~簿的方式偷稅。企業(yè)必須建賬,因此在這一點(diǎn)上企業(yè)多采用少造賬簿的方式偷稅。如某集體企業(yè)是個(gè)生產(chǎn)火柴的廠家,該企業(yè)負(fù)責(zé)人為了少繳稅款,在賬簿上“作文章”,重計(jì)材料入庫(kù)、重列成本、多提亂提費(fèi)用、少提折舊等,偷漏所得稅、增值稅。對(duì)職工個(gè)人采用工資之外多支利息的方式偷漏個(gè)人收入調(diào)節(jié)稅、通過上述手段,使賬面收入與實(shí)際收入、賬面支出與實(shí)際支出之間出現(xiàn)巨大落差,結(jié)果少繳各種稅款達(dá)50多萬元。

2、私設(shè)“小金庫(kù)”,建立賬外賬。納稅人建置真假兩本賬,真賬自己實(shí)用,卻把假賬當(dāng)作真賬交給稅務(wù)人員檢查,作為納稅依據(jù)。他們有的是盈利企業(yè),即在假賬上人為制造虧損,有的將大宗經(jīng)營(yíng)額計(jì)到真賬上面,而將小宗經(jīng)營(yíng)額記人假賬,造成經(jīng)營(yíng)狀況不佳的假象,從而少繳稅款。

3、多行開戶、隱瞞收入。有的納稅人在多個(gè)銀行開戶,同時(shí)使用,卻只向稅務(wù)機(jī)關(guān)提供一個(gè),將大量的實(shí)際收入隱瞞起來,如某企業(yè)在工商銀行、建設(shè)銀行各有一個(gè)賬戶,但只向稅務(wù)機(jī)關(guān)登了工商銀行的賬號(hào),一年之內(nèi),在工商銀行走賬200萬元、在建設(shè)銀行走賬150萬元,可見其偷稅比例之大:為了避免檢查而露出破綻,他們?cè)凇靶〗饚?kù)”走賬時(shí),既不留存根,也不留銀行兌單,很難發(fā)現(xiàn)。

4、假借發(fā)票、偷漏稅款。發(fā)票既是商品購(gòu)買者的記賬憑證,又是商品銷售者的繳稅依據(jù),因而某些不法分子為了偷漏稅款便在發(fā)票上動(dòng)腦筋、作文章。最典型的就是“大頭小尾”發(fā)票。按照正當(dāng)手續(xù),發(fā)票開出一式數(shù)聯(lián),其內(nèi)容應(yīng)當(dāng)完全一致。一聯(lián)交給顧客,一聯(lián)留下作為存根備查,前者即所謂“頭”,后者即所謂“尾”。行為人只將發(fā)票聯(lián)如實(shí)填寫數(shù)額,卻另將存根聯(lián)少寫,這就形成大頭小尾,當(dāng)然以“小尾”作為納稅依據(jù),行為人就可偷漏稅款;更有甚者,將發(fā)票存根銷毀或隱匿,危害更為嚴(yán)重:此外,還有的行為人涂改發(fā)票,從中漁利。第三,代開發(fā)票。這種作法目前十分嚴(yán)重。有些無照經(jīng)營(yíng)者,業(yè)務(wù)上需要使用發(fā)票,以吸收顧客,但又不能通過正當(dāng)途徑得到發(fā)票,于是就打通關(guān)節(jié),找其它單位或個(gè)人代開發(fā)票。這樣既可促進(jìn)自己的銷售,又可使“幫忙”者得到“手續(xù)費(fèi)”等實(shí)惠,最后雙方得利,國(guó)家受損;第四,使用外地發(fā)票。按照有關(guān)規(guī)定,企業(yè)在經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中必須使用當(dāng)?shù)氐慕y(tǒng)一發(fā)票。一些單位或個(gè)人為了逃避稅收,故意使用外地發(fā)票。這樣對(duì)購(gòu)買方來說影響不大,一樣可作記賬憑證,但對(duì)銷售方來說卻無從查其存根,從而給偷逃稅款打開方便之門;第五,不開發(fā)票。有些購(gòu)買者購(gòu)物己用,有無發(fā)票無所謂,而銷售者則利用此機(jī)售出物品而不開發(fā)票,隱瞞了真實(shí)的銷售收入。更有甚者,推行“不要發(fā)票價(jià)格優(yōu)惠”手法,引誘顧客不要發(fā)票;第六,買賣假發(fā)票。目前市場(chǎng)上充斥大量的偽造發(fā)票,以少量錢幣就可以買到大量的空白發(fā)票,上有偽造的稅務(wù)監(jiān)制章,使用者可隨意填寫。發(fā)票成為一些不法分子損公肥私的法寶。

5、銷毀、隱匿賬簿,瞞天過海。對(duì)于一些個(gè)體經(jīng)營(yíng)者或小型私營(yíng)業(yè)主而言,因其經(jīng)營(yíng)規(guī)模不大,且又無過多的經(jīng)濟(jì)往來,因而有無賬簿關(guān)系不大,只要自己心里明白就行了。即使設(shè)置賬簿的,也不正規(guī)。為了使稅務(wù)人員無法了解其經(jīng)營(yíng)情況,以失火、被盜、遺失、鼠咬等借口銷毀或隱匿賬簿。在這種情況下,納稅人就可任意申報(bào)其營(yíng)業(yè)收入。

6、多列支出,少列收入,以假亂真。此舉主要是以一些虛假手段掩蓋真實(shí)的收支情況,表現(xiàn)形式一般是:明銷暗記;將產(chǎn)品直接作價(jià)沖抵債款后不記銷售;已經(jīng)銷售而不開發(fā)貨票或以白條抵庫(kù)不記銷售,已銷商品不記銷售長(zhǎng)期掛在賬戶;擅自擴(kuò)大材料成本減少銷售收入;用罰款、滯納金、違約金賠償金沖減銷售收入;將展品或樣品作價(jià)處理給職工不按銷售記賬:等等。

7、虛假納稅申報(bào)。納稅申報(bào)是依法納稅的前提。納稅人必須在法定時(shí)間內(nèi)辦理納稅申報(bào)、報(bào)送納稅申報(bào)表、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表以稅務(wù)機(jī)關(guān)要求的其它納稅資料。行為人通過對(duì)生產(chǎn)規(guī)模、收入狀況等內(nèi)容作虛假申報(bào)來達(dá)到偷稅目的。虛假申報(bào)的種類有如下凡種:(1)虛報(bào)生產(chǎn)狀況如虧盈等情況:(2)虛報(bào)生產(chǎn)規(guī)模:(3)虛報(bào)應(yīng)稅項(xiàng)目;(4)虛報(bào)真實(shí)收入;(5)虛報(bào)職工人數(shù),等等。行為人有的經(jīng)常采用一種,有的幾種并用。如被告人王某經(jīng)營(yíng)標(biāo)準(zhǔn)件商店,經(jīng)營(yíng)范圍也僅限于標(biāo)準(zhǔn)件,并以此進(jìn)行了納稅申報(bào)。但王某發(fā)現(xiàn)經(jīng)營(yíng)有色金屬賺錢后,未經(jīng)工商、稅務(wù)部門批準(zhǔn),又擅自經(jīng)營(yíng)銅絲,但仍以申報(bào)的標(biāo)準(zhǔn)件稅目繳稅,后被稅務(wù)機(jī)關(guān)發(fā)現(xiàn)。稅務(wù)人員檢查時(shí)發(fā)現(xiàn)王某標(biāo)準(zhǔn)件的收入也不對(duì)、經(jīng)核查查明王某通過不開發(fā)票的手法少報(bào)營(yíng)業(yè)收入2萬元。在此案中正某既虛報(bào)了應(yīng)稅項(xiàng)目,又虛報(bào)了應(yīng)稅數(shù)額。

8、以種種借口騙取減免稅來偷稅。國(guó)家為了鼓勵(lì)某種事業(yè)的發(fā)展或其它特定目的、常常為某種經(jīng)營(yíng)活動(dòng)減稅、免稅、退稅。如合資企業(yè)材料進(jìn)口免征關(guān)稅、對(duì)福利性企業(yè)減免產(chǎn)品稅等等。行為人為了偷稅,常常在此處鉆空子,“創(chuàng)造”減、免、退稅的條件,實(shí)則掛羊頭賣狗肉。現(xiàn)在騙取退稅已成為一種獨(dú)立的犯罪,騙取減稅和免稅仍屬偷稅罪的范圍。常見的騙取減、免稅手法有偽裝合資或合作企業(yè)、偽裝安置殘疾人的福利企業(yè)、偽裝高新技術(shù)企業(yè)等等。

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