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進(jìn)口增值稅發(fā)票對個(gè)人來說可能不常見,但對一些跨國企業(yè)員工和一些經(jīng)常出入境的朋友來說,進(jìn)口增值稅發(fā)票是常常打交道的,但一些新接觸的朋友,他們對增值稅發(fā)票不了解的話就容易出現(xiàn)問題,后續(xù)解決起來也是非常麻煩的,所以進(jìn)口增值稅發(fā)票抵扣期限問題是我們必須要了解的。
國家稅務(wù)總局發(fā)布了《關(guān)于調(diào)整增值稅扣稅憑證抵扣期限有關(guān)問題的通知》(國稅函[2009]617號(hào))(下稱《通知》),將增值稅專用發(fā)票、公路內(nèi)河貨物運(yùn)輸業(yè)統(tǒng)一發(fā)票、機(jī)動(dòng)車銷售統(tǒng)一發(fā)票(下稱“三票”)和海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書(下稱“一書”)等扣稅憑證的抵扣期限延長到開具之日起180日內(nèi),并就與此相關(guān)的一些問題進(jìn)行了明確。
根據(jù)《通知》,以下政策要點(diǎn)需要納稅人準(zhǔn)確把握:
一是延長了三票一書的抵扣期限。《通知》規(guī)定,增值稅一般納稅人取得2010年1月1日以后開具的三票,應(yīng)在開具之日起180日內(nèi)辦理認(rèn)證,并在認(rèn)證通過的次月申報(bào)抵扣;實(shí)行先比對后抵扣管理辦法的一般納稅人,應(yīng)在一書開具之日起180日內(nèi)報(bào)送《海關(guān)完稅憑證抵扣清單》申請稽核比對;未實(shí)行此管理辦法的,應(yīng)在開具之日起180日后的第一個(gè)納稅申報(bào)期結(jié)束以前,申報(bào)抵扣。
二是強(qiáng)調(diào)了對三票一書抵扣超時(shí)的稅務(wù)處理。《通知》規(guī)定,增值稅一般納稅人取得2010年1月1日以后開具三票一書,未在規(guī)定期限內(nèi)按照上述規(guī)定辦理的,不得作為合法的增值稅扣稅憑證,不得計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣。在已明確增值稅抵扣憑證的抵扣期限已延長至180日的前提下,《通知》進(jìn)一步強(qiáng)調(diào),如果納稅人未按照規(guī)定要求的期限辦理增值稅抵扣憑證的認(rèn)證申報(bào)等抵扣事宜,則相應(yīng)的進(jìn)項(xiàng)稅款不能抵扣,而應(yīng)計(jì)入企業(yè)的成本費(fèi)用,所造成增值稅稅收負(fù)擔(dān)的增加將由企業(yè)自行負(fù)擔(dān)。
三是再次明確了對部分抵扣憑證丟失的處理方法。《通知》規(guī)定,增值稅一般納稅人丟失已開具的增值稅專用發(fā)票,應(yīng)在開具之日起180日期限內(nèi),按照《國家稅務(wù)總局關(guān)于修訂〈增值稅專用發(fā)票使用規(guī)定〉的通知》(國稅發(fā)[2006]156號(hào))第二十八條及相關(guān)規(guī)定辦理;丟失一書的,應(yīng)在開具之日起180日期限內(nèi),憑報(bào)關(guān)地海關(guān)出具的相關(guān)已完稅證明,經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)將一書電子數(shù)據(jù)審核并納入稽核系統(tǒng)進(jìn)行比對無誤后,方可允許抵扣。
綜合《通知》及其他相關(guān)文件的規(guī)定,以下三大事項(xiàng)需要納稅人密切注意:
第一,牢記180日的抵扣期限,在規(guī)定期限內(nèi)完成認(rèn)證和申報(bào)。企業(yè)的財(cái)務(wù)及相關(guān)人員應(yīng)牢記“180日”這一抵扣期限,對于納稅人取得的2010年1月1 日以后開具的三票一書,應(yīng)在180日期限內(nèi),按照要求完成認(rèn)證、申報(bào)等抵扣工作,避免由于自身原因無法在規(guī)定期限內(nèi)完成認(rèn)證和申報(bào)抵扣,給企業(yè)造成不必要的損失。
第二,納稅人取得的2009年12月31日以前開具的增值稅扣稅憑證,還是按照原來的規(guī)定在90日期限內(nèi)進(jìn)行認(rèn)證并抵扣。
第三,個(gè)別抵扣憑證丟失的納稅人,應(yīng)在180日內(nèi)按照規(guī)定申請辦理相關(guān)手續(xù)。納稅人如果發(fā)生丟失三票一書的情況,可在180日內(nèi)按照有關(guān)規(guī)定向稅務(wù)機(jī)關(guān)申請辦理相關(guān)手續(xù),得到批準(zhǔn)后,則相應(yīng)的稅款仍被允許抵扣,企業(yè)的財(cái)務(wù)人員應(yīng)按照這一時(shí)間要求及時(shí)向稅務(wù)機(jī)關(guān)申請辦理。
但我們還需要注意時(shí)間的限制,如果超出限制的話我們就無法開出增值稅發(fā)票,這樣所導(dǎo)致的問題后果可能是非常嚴(yán)重的,不同地區(qū)開具發(fā)票的地點(diǎn)和抵扣方式可能有所不同,所以還需要根據(jù)當(dāng)?shù)氐恼哌M(jìn)行增值稅發(fā)票開具。
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