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商品銷售退回的賬務如何處理

來源: 律霸小編整理 · 2025-07-12 · 476人看過

例1.某企業銷售給甲公司A商品100件,每件進價170元,銷價200元,增值稅率17%,商品發出,貨款未到。會計分錄為:

借:應收賬款——甲公司23400

貸:商品銷售收入20000

應交稅金——應交增值稅(銷項稅額)3400

例2.甲公司收到商品驗收時,發現有30件商品質量與合同不符,要求退貨,經供貨方確認,同意退回,30件商品已退回入庫。

該項業務,供貨方將原開增值稅專用發票抵扣聯和發票聯收回,開具相同內容的紅字專用發票,將記賬聯作為扣減當期銷項稅額的憑證;其他聯連同從購貨方收回的抵扣聯、發票聯粘貼在紅字專用發票聯后面,按扣除退回商品后的商品銷售額重新開具增值稅專用發票,雙方據此入賬。供貨方賬務處理為:

根據紅字專用發票記賬聯沖銷原賬面記錄:

借:應收賬款——甲公司23400(紅字)

貸:商品銷售收入20000(紅字)

應交稅金——應交增值稅(銷項稅額)3400(紅字)

根據重開具的專用發票記賬聯作會計分錄:

借:應收賬款——甲公司16380

貸:商品銷售收入14000

應交稅金———應交增值稅(銷項稅額)2380

如果已結轉銷售成本,同時作會計分錄:

借:庫存商品5100

貸:商品銷售成本5100

購貨方根據重開的專用發票發票聯,作會計分錄:

借:商品采購14000

應交稅金——應交增值稅(進項稅額)2380

貸:銀行存款(或應付賬款)16380

如果商品全部退回,供貨方根據紅字專用發票記賬聯沖銷原賬面記錄,購貨方不作賬務處理。

例3.續上例,甲公司在購進商品時,已付貨款,并作賬務處理:

收到有關憑證及專用發票據以付款時:

借:商品采購20000

應交稅金——應交增值稅(進項稅額)3400

貸:銀行存款23400

驗收商品后,將質量合格的商品入庫:

借:庫存商品14000

貸:商品采購14000

由于甲公司已作上述賬務處理,專用發票抵扣聯、發票聯無法退還,所以應取得當地稅務主管機關開具的進貨退出證明單送交供貨方,作為供貨方開具紅字專用發票的合法依據。供貨方收到進貨退出證明單后,按退回商品的數量金額開具紅字專用發票,雙方據此進行賬務處理。供貨方作會計分錄:根據紅字專用發票記賬聯:

借:商品銷售收入6000

應交稅金——應交增值稅(銷項稅額)1020

貸:銀行存款7020.

如果已結轉銷售成本,同時作會計分錄:

借:庫存商品5100

貸:商品銷售成本5100.

購貨方根據紅字專用發票抵扣聯和發票聯作會計分錄:

借:應收賬款(或銀行存款)7020

貸:商品采購6000

應交稅金——應交增值稅(進項稅額轉出)1020.

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王春柳律師,山東大學法學專業,學士學位,山東民橋律師事務所專職律師,濟寧電視臺、濟寧市退役軍人服務站顧問律師,濟寧法律援助中心值班律師,多家企業、單位顧問律師。擅長領域:刑事辯護、債權債務糾紛、婚姻家庭糾紛、交通事故糾紛、房地產糾紛、合同糾紛、公司法律事務、企業法律顧問、知識產權等各領域案件的代理。?

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