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寧波
商品銷售退回的賬務如何處理
例1.某企業銷售給甲公司A商品100件，每件進價170元，銷價200元，增值稅率17%，商品發出，貨款未到。會計分錄為：
借：應收賬款——甲公司23400
貸：商品銷售收入20000
應交稅金——應交增值稅(銷項稅額)3400
例2.甲公司收到商品驗收時，發現有30件商品質量與合同不符，要求退貨，經供貨方確認，同意退回，30件商品已退回入庫。
該項業務，供貨方將原開增值稅專用發票抵扣聯和發票聯收回，開具相同內容的紅字專用發票，將記賬聯作為扣減當期銷項稅額的憑證;其他聯連同從購貨方收回的抵扣聯、發票聯粘貼在紅字專用發票聯后面，按扣除退回商品后的商品銷售額重新開具增值稅專用發票，雙方據此入賬。供貨方賬務處理為：
根據紅字專用發票記賬聯沖銷原賬面記錄：
借：應收賬款——甲公司23400(紅字)
貸：商品銷售收入20000(紅字)
應交稅金——應交增值稅(銷項稅額)3400(紅字)
根據重開具的專用發票記賬聯作會計分錄：
借：應收賬款——甲公司16380
貸：商品銷售收入14000
應交稅金———應交增值稅(銷項稅額)2380
如果已結轉銷售成本，同時作會計分錄：
借：庫存商品5100
貸：商品銷售成本5100
購貨方根據重開的專用發票發票聯，作會計分錄：
借：商品采購14000
應交稅金——應交增值稅(進項稅額)2380
貸：銀行存款(或應付賬款)16380
如果商品全部退回，供貨方根據紅字專用發票記賬聯沖銷原賬面記錄，購貨方不作賬務處理。
例3.續上例，甲公司在購進商品時，已付貨款，并作賬務處理：
收到有關憑證及專用發票據以付款時：
借：商品采購20000
應交稅金——應交增值稅(進項稅額)3400
貸：銀行存款23400
驗收商品后，將質量合格的商品入庫：
借：庫存商品14000
貸：商品采購14000
由于甲公司已作上述賬務處理，專用發票抵扣聯、發票聯無法退還，所以應取得當地稅務主管機關開具的進貨退出證明單送交供貨方，作為供貨方開具紅字專用發票的合法依據。供貨方收到進貨退出證明單后，按退回商品的數量金額開具紅字專用發票，雙方據此進行賬務處理。供貨方作會計分錄：根據紅字專用發票記賬聯：
借：商品銷售收入6000
應交稅金——應交增值稅(銷項稅額)1020
貸：銀行存款7020.
如果已結轉銷售成本，同時作會計分錄：
借：庫存商品5100
貸：商品銷售成本5100.
購貨方根據紅字專用發票抵扣聯和發票聯作會計分錄：
借：應收賬款(或銀行存款)7020
貸：商品采購6000
應交稅金——應交增值稅(進項稅額轉出)1020.
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