無論是企業(yè)還是個人，我們都會在日常中向國家繳納一系列的稅款，那么一些企業(yè)和高收入人群會利用偽造和報假賬等行為來進行逃稅，那么逃稅罪刑法和征管法的認定差異有哪些呢，主要是在逃稅的金額、違法的主體和追征期等方面的規(guī)定不同，下面就為大家詳細介紹一下。

一、認定上的差異

現(xiàn)行《征管法》對偷稅采取的是列舉法，即符合列舉的三種情形之一的，才可認定為偷稅。而且，雖然沒有明確規(guī)定，但是從國家稅務總局的有關批復中，也可以看出，總局層面對偷稅的認定，傾向于納稅人存在“故意”的行為。

但在稅收征管實務中，對此卻有所區(qū)別。不一定要求主觀上采取故意，只要存在列舉的三種行為，比如將不符合規(guī)定的發(fā)票、收據(jù)入賬并作為計稅依據(jù)，都有可能被認定為偷稅。

《刑法修正案(七)》對逃避繳納稅款的認定，由于刪除了原先正列舉的方式，采取模糊手段，只要“采取欺騙、隱瞞手段”，就可以認定為逃避繳納稅款，就有可能涉及刑罰。這個“欺騙、隱瞞手段”，概念很廣，不僅僅包含征管法所列的三種手段，也包含其它的欺騙、隱瞞手段。

二、違法主體的差異

征管法對于偷稅的認定條件中，從“納稅人偽造、變造、隱匿、擅自銷毀賬簿、記賬憑證，或者在賬簿上多列支出或者不列、少列收入，或者經(jīng)稅務機關通知申報而拒不申報或者進行虛假的納稅申報”的規(guī)定可以看出，偷稅主要針對的是有生產(chǎn)經(jīng)營并設立賬簿的企業(yè)，對不設置賬簿偶爾發(fā)生應稅行為的自然人，難以適用偷稅認定。比如自然人雙方采取陰陽合同，降低二手房交易價格，造成的少繳稅款，在認定偷稅上就缺乏合適的對應條款作為依據(jù)。

刑法上因為沒有列舉具體手段，只需要納稅人“采取欺騙、隱瞞手段進行虛假納稅申報或者不申報”，就具備了逃避繳納稅款罪的前提條件。進行二手房交易的自然人，也是納稅義務人，如果雙方采取陰陽合同，降低二手房交易價格，虛假申報造成的少繳稅款，如果數(shù)額滿足刑法規(guī)定，就可以構成逃避繳納稅款罪。在此種情況下，可能出現(xiàn)刑法上認定為“偷稅”而征管法上不認定為偷稅的悖論。

當然，征管法上不認定為偷稅，并不意味著對這種行為沒有處罰措施。《征管法》第六十四條規(guī)定：“納稅人、扣繳義務人編造虛假計稅依據(jù)的，由稅務機關責令限期改正，并處五萬元以下的罰款。納稅人不進行納稅申報，不繳或者少繳應納稅款的，由稅務機關追繳其不繳或者少繳的稅款、滯納金，并處不繳或者少繳的稅款百分之五十以上五倍以下的罰款。”

三、在逃避稅款金額上的差異

征管法上認定為偷稅，不需要逃避稅款金額達到一定條件，只要行為符合要件，就認定為偷稅，則“由稅務機關追繳其不繳或者少繳的稅款、滯納金，并處不繳或者少繳的稅款百分之五十以上五倍以下的罰款除追繳稅款”。

2009年修正案(七)之前的刑法有偷稅金額數(shù)值范圍以及在應納稅額占比多少的量刑標準。《刑法修正案(七)》對此進行了修改，只延續(xù)了所占應納稅額的比例部分，刪去偷稅數(shù)額的具體標準部分，用了數(shù)額較大、巨大等加以表述。但仍然有逃避稅款的數(shù)額標準。另外，刑法上還有緩沖條款，第二百零一條第四款規(guī)定：“有第一款行為，經(jīng)稅務機關依法下達追繳通知后，補繳應納稅款，繳納滯納金，已受行政處罰的，不予追究刑事責任;但是，五年內(nèi)因逃避繳納稅款受過刑事處罰或者被稅務機關給予二次以上行政處罰的除外。”

四、針對扣繳義務人的差異

何為“扣繳義務人”?扣繳義務人是稅法上應用很廣泛的概念，多部稅收法律法規(guī)對其有明確規(guī)定。比如：《征管法》第四條規(guī)定：“法律、行政法規(guī)規(guī)定負有納稅義務的單位和個人為納稅人。法律、行政法規(guī)規(guī)定負有代扣代繳、代收代繳稅款義務的單位和個人為扣繳義務人”;《企業(yè)所得稅法》對非居民企業(yè)的企業(yè)所得稅實行源泉扣繳，第三十七條規(guī)定：“……,以支付人為扣繳義務人”;《中華人民共和國個人所得稅法》第八條規(guī)定：“個人所得稅，以所得人為納稅義務人，以支付所得的單位或者個人為扣繳義務人”。可以看出，扣繳義務是法律明確規(guī)定的義務，扣繳義務人無權拒絕。

對于扣繳義務人應扣未扣、應收而不收稅款的行為，如何處理，刑法和征管法存在差別。《征管法》第六十九條：“扣繳義務人應扣未扣、應收而不收稅款的，由稅務機關向納稅人追繳稅款，對扣繳義務人處應扣未扣、應收未收稅款百分之五十以上三倍以下的罰款。”刑法上對扣繳義務人應扣未扣、應收而不收稅款的行為沒有認定和刑罰。

五、追征期的差異

在征管法上，對于偷稅行為造成的少繳稅款，稅務機關可以無限期追征。對于處罰，根據(jù)征管法第第八十六條的規(guī)定，如果違反稅收法律、行政法規(guī)在五年內(nèi)未被發(fā)現(xiàn)的，不再給予行政處罰。

在刑事處罰上，根據(jù)刑法及刑事訴訟法的規(guī)定，對于逃避繳納稅款罪，依據(jù)罪刑長短的不同，適用不同的追訴期。比如：法定最高刑不滿五年的，追訴時效為5年;法定最高刑為無期徒刑、死刑的，追訴時效為20年等。

以上就是小編為大家整理總結的有關信息，在上文中也回答了逃稅罪刑法和征管法的認定差異有哪些，無論是什么法律，我們國家都對逃稅罪有著明確的規(guī)定，只要是觸犯了都要受到一定的處罰，在這里也是勸告各位納稅人，繳納稅款是每一位公民應盡的義務，不能逃避。

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