1、財政部

財政部是國務(wù)院主管財政收支、財稅政策和國有資本金基礎(chǔ)工作的宏觀調(diào)控部門。

該部主要職責中與稅收直接相關(guān)的內(nèi)容包括：擬定、執(zhí)行稅收的發(fā)展戰(zhàn)略、方針政策、中長期規(guī)劃、改革方案和其他有關(guān)政策;提出運用財稅政策實施宏觀調(diào)控和綜合平衡社會財力的建議;提出稅收立法計劃，與國家稅務(wù)總局共同審議上報稅法和稅收條例草案;根據(jù)國家預(yù)算安排，確定財政收入計劃;提出稅種增減、稅目稅率調(diào)整、減免稅和對中央財政影響較大的臨時特案減免稅的建議;參加涉外稅收和國際關(guān)稅談判，簽訂涉外稅收協(xié)議、協(xié)定草案;制定國際稅收協(xié)議、協(xié)定范本;承辦國務(wù)院關(guān)稅稅則委員會的日常工作;監(jiān)督財稅方針、政策、法律、法規(guī)的執(zhí)行情況。該部的部長由國家主席任命，副部長由國務(wù)院任命。

稅政司是財政部內(nèi)主管稅收業(yè)務(wù)的職能部門。該司的主要職責是：研究關(guān)稅、國內(nèi)和涉外稅收政策;提出稅制改革、稅種增減、稅目稅率調(diào)整、減免稅、出口退稅以及關(guān)稅稅率調(diào)整、年度暫定稅率、關(guān)稅配額、特別關(guān)稅、進出口稅則稅目和稅號修訂、有關(guān)國家適用稅則優(yōu)惠稅率方案等重大事項的建議;組織研究提出提交國務(wù)院關(guān)稅稅則委員會審議的事項;參加處理有關(guān)反傾銷的調(diào)查;參加涉外稅收和對外關(guān)稅談判，草簽有關(guān)協(xié)議、協(xié)定;擬定、修訂國際稅收協(xié)議和協(xié)定范本;研究國家稅收發(fā)展戰(zhàn)略，研究中央與地方的稅權(quán)劃分;擬定稅收管理體制改革方案;承辦國務(wù)院關(guān)稅稅則委員會的日常工作。

2、國家稅務(wù)總局

稅務(wù)機關(guān)的權(quán)利與義務(wù)是職責的兩個方面，受財政管理體制、稅務(wù)機構(gòu)設(shè)置和有關(guān)法律法規(guī)的制約。

為建立和發(fā)展社會主義市場經(jīng)濟體制，黨的十四屆三中全會通過的《中共中央關(guān)于建立社會主義市場經(jīng)濟體制若干問題的決定》中明確提出財稅體制改革重點是建立分稅制，以稅種的劃分即確定中央稅、地方稅和中央地方共享稅來規(guī)范中央與地方的分配關(guān)系，稅收的地位和作用又得到進一步提高。1993年4月，國務(wù)院決定國家稅務(wù)局改為國家稅務(wù)總局，直接歸國務(wù)院領(lǐng)導，1994年1月又將國家稅務(wù)總局升為正部級。同時為了保證中央和地方稅收的征收管理，國務(wù)院決定，將稅務(wù)機構(gòu)進行分設(shè)，成立國稅局和地方稅局，國稅局直接受國家稅務(wù)總局垂直管理，地方稅局受上級地稅局和地方政府雙重領(lǐng)導?；鶎佣悇?wù)機關(guān)積極推行稅務(wù)管理的科學化、專業(yè)化，相應(yīng)的稅務(wù)機關(guān)人員編制進一步增加。可以說，目前稅務(wù)機構(gòu)和干部隊伍建設(shè)已進入了全面強化的階段。

稅務(wù)機構(gòu)與職能是不可分的，一定的組織形式必然有相應(yīng)的職能。稅務(wù)機關(guān)的職能主要是有效地保證整個稅收管理目標的實現(xiàn)和政策法令的貫徹實施。

根據(jù)《稅收征收管理法》和實施細則的規(guī)定，按照管理層次劃分，國家稅務(wù)總局作為國務(wù)院稅務(wù)主管部門之一，主要是從宏觀上管理國家稅收，研究和制定全國的稅收法律、行政法規(guī)及各項稅收政策，省(市)國稅局、省?(市)地方稅局主要是結(jié)合本地實際，貫徹落實好國家的稅收法律、行政法規(guī)、稅收政策，并提出改進稅收政策和稅收征管工作的建議和意見;區(qū)(縣)國稅局、區(qū)(縣)地稅局以及稅務(wù)所主要是根據(jù)上級稅務(wù)機關(guān)的規(guī)章、制度，負責稅收法律、法規(guī)、政策的具體落實和稅收征收管理等具體工作。三個層次共同形成一個系統(tǒng)的管理過程。同時，下級稅務(wù)機關(guān)必須受控于上一級稅務(wù)機關(guān)才能綜合體現(xiàn)稅務(wù)機關(guān)的職能。

國家作為征稅主體，其稅收權(quán)利和義務(wù)(職責)的享有與承擔，是由其授權(quán)、代表國家的稅務(wù)機關(guān)來實現(xiàn)的。

中國的最高稅務(wù)機構(gòu)為國家稅務(wù)總局。該局為國務(wù)院主管稅收工作的部級直屬機構(gòu)，其主要職責是：

(1)擬定有關(guān)的稅收法律、法規(guī)草案，制定實施細則;提出稅收政策建議，并與財政部共同審議上報、制定貫徹落實措施。

(2)參與研究宏觀經(jīng)濟政策、中央與地方的稅權(quán)劃分;研究稅負總水平，提出運用稅收手段進行宏觀調(diào)控的建議;制定并監(jiān)督執(zhí)行稅收業(yè)務(wù)的規(guī)章制度;指導地方稅收征管業(yè)務(wù)。

(3)組織實施稅收征收管理體制;制定稅收征管制度;監(jiān)督稅收法律法規(guī)、方針政策的貫徹執(zhí)行。

(4)組織實施中央稅、中央與地方共享稅、農(nóng)業(yè)稅和國家指定的基金(費)的征收管理;編制稅收計劃;對稅法執(zhí)行過程中的征管問題和一般性稅政問題進行解釋;組織辦理有關(guān)減免稅事宜。

(5)開展稅收領(lǐng)域的國際交流與合作;參加涉外稅收的國際談判，草簽和執(zhí)行有關(guān)的協(xié)定、協(xié)議。

(6)辦理進出口商品的增值稅、消費稅的征收和出口退稅業(yè)務(wù)。

(7)管理國家稅務(wù)局系統(tǒng)的人事、勞動工資、機構(gòu)編制和經(jīng)費;管理省級國家稅務(wù)局正、副局長和相應(yīng)級別的干部;對省級地方稅務(wù)局局長任免提出意見。

(8)負責稅務(wù)系統(tǒng)的教育培訓和思想政治工作。

(9)組織稅收宣傳和理論研究;組織實施注冊稅務(wù)師的管理;規(guī)范稅務(wù)代理行為。

國家稅務(wù)總局局長和副局長都由國務(wù)院任命，另有總經(jīng)濟師和總會計師各1名。局內(nèi)共有十幾個職能部門，每個部門下設(shè)若干個處(室)：

(1)辦公廳。下設(shè)局長辦公室、辦公室、文秘處、督查處、綜合調(diào)研處、新聞宣傳中心、財務(wù)處和文印中心等八個處級單位。

(2)政策法規(guī)司。下設(shè)綜合處、稅制改革處、法制處和復議應(yīng)訴處等四個處。

(3)流轉(zhuǎn)稅管理司(負責管理增值稅、消費稅、營業(yè)稅、車輛購置稅、燃油稅)。下設(shè)綜合處、增值稅處、消費稅處、營業(yè)稅處、增值稅發(fā)票稅控處和增值稅稽核評估處等六個處。

(4)所得稅管理司(負責管理企業(yè)所得稅和個人所得稅)。下設(shè)綜合制度處、中央企業(yè)所得稅處、地方企業(yè)所得稅處和個人所得稅處等四個處。

(5)地方稅務(wù)司(負責管理資源稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、城市維護建設(shè)稅、固定資產(chǎn)投資方向調(diào)節(jié)稅、土地增值稅、房產(chǎn)稅、遺產(chǎn)稅、車船使用稅、印花稅、證券交易稅、屠宰稅和筵席稅)。下設(shè)綜合處、地方稅一處、地方稅二處和地方稅三處等四個處。

(6)國際稅務(wù)司(海洋石油稅務(wù)管理局)。下設(shè)綜合處、稅政處、反避稅工作處、國際稅收協(xié)定處、征管處、國際稅收合作處和外事處等七個處，負責管理外商投資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅、城市房地產(chǎn)稅、車船使用牌照稅和涉外稅收事務(wù)。

(7)進出口稅收管理司(負責管理進出口環(huán)節(jié)的增值稅和消費稅)。下設(shè)綜合處、進口稅收管理處和出口稅收管理處等三個處。

(8)征收管理司。下設(shè)綜合處、制度處、發(fā)票管理處、信息管理處和個體集貿(mào)稅收管理處等五個處。

(9)稽查局。下設(shè)綜合處、制度處、系統(tǒng)工作處、協(xié)查處、稽查一處、稽查二處、稽查三處和稅務(wù)違法案件舉報中心等八個處級單位。

(10)財務(wù)管理司。下設(shè)資產(chǎn)管理處預(yù)算管理處、支出管理處、審計處和大宗物品采購中心等五個處級單位。

(11)計劃統(tǒng)計司。下設(shè)制度綜合處、計劃處、統(tǒng)計處和宏觀分析處等四個處。

(12)人事司。下設(shè)綜合處、機關(guān)人事處、系統(tǒng)人事處、調(diào)配處、基層工作處、工資福利處和干部監(jiān)督處等七個處。

此外，國家稅務(wù)總局設(shè)有教育中心、機關(guān)服務(wù)中心、信息中心、注朋稅務(wù)師管理中心、稅收科學研究所、中國稅務(wù)雜志社、中國**報社、中國**出版社和揚州稅務(wù)進修學院等直屬事業(yè)單位。

3、省以下稅務(wù)機構(gòu)

根據(jù)實行分稅制財政管理體制的需要，中國省以下稅務(wù)機構(gòu)分為國家稅務(wù)局和地方稅務(wù)局兩個系統(tǒng)。

國家稅務(wù)總局對國家稅務(wù)局系統(tǒng)實行機構(gòu)、編制、干部、經(jīng)費的垂直管理，協(xié)同省級人民政府對省級地方稅務(wù)局實行雙重領(lǐng)導。

(1)國家稅務(wù)局系統(tǒng)包括省、自治區(qū)、直轄市國家稅務(wù)局，地區(qū)、地級市(區(qū))、自治州、盟國家稅務(wù)局，縣、縣級市(區(qū))、旗國家稅務(wù)局，征收分局、稅務(wù)所。征收分局、稅務(wù)所是縣級稅務(wù)局的派出機構(gòu)，前者一般按照行政區(qū)劃、經(jīng)濟區(qū)劃或者行業(yè)設(shè)置，后者一般按照經(jīng)濟區(qū)劃或者行政區(qū)劃設(shè)置。

省級國家稅務(wù)局是國家稅務(wù)總局直屬的正廳(局)級行政機構(gòu)，是本地區(qū)主管國家稅收工作的職能部門，負責貫徹執(zhí)行國家的有關(guān)稅收法律、法規(guī)和規(guī)章，并結(jié)合本地實際情況制定具體實施辦法。局長、副局長均由國家稅務(wù)總局任命。局內(nèi)行政處(室)設(shè)置不超過十個，包括辦公室、政策法規(guī)處、流轉(zhuǎn)稅管理處、所得稅管理處、征收管理處、財務(wù)管理處、計劃統(tǒng)計處、人事處、教育處和監(jiān)察室。直屬機構(gòu)有：稽查局、進出口稅收管理分局(進出口稅收管理處)、涉外稅收管理分局(涉外稅收管理處)。事業(yè)機構(gòu)有：信息中心、機關(guān)服務(wù)中心等。

(2)地方稅務(wù)局系統(tǒng)包括省、自治區(qū)、直轄市地方稅務(wù)局，地區(qū)、地級市(區(qū))、自治州、盟地方稅務(wù)局，縣、縣級市(區(qū))、旗地方稅務(wù)局，征收分局、稅務(wù)所。省以下地方稅務(wù)局實行上級稅務(wù)機關(guān)和同級政府雙重領(lǐng)導，以上級稅務(wù)機關(guān)垂直領(lǐng)導為主的管理體制，即地區(qū)(市、區(qū)、州、盟)和縣?(市、區(qū)、旗)地方稅務(wù)局的機構(gòu)設(shè)置、干部管理、人員編制和經(jīng)費開支均由所在省(自治區(qū)、直轄市)地方稅務(wù)局垂直管理。

省級地方稅務(wù)局是省級人民政府所屬的主管本地區(qū)地方稅收工作的職能部門，一般為正廳(局)級行政機構(gòu)，實行地方政府和國家稅務(wù)總局雙重領(lǐng)導，以地方政府領(lǐng)導為主的管理體制。局內(nèi)主要行政處(室)有辦公室、政策法規(guī)處、流轉(zhuǎn)稅管理處、所得稅管理處、征收管理處、財務(wù)管理處、計劃統(tǒng)計處、人事處、監(jiān)察室(處)等，直屬機構(gòu)的稽查局、涉外稅收管理分局?(涉外稅收管理處)等，事業(yè)機構(gòu)有信息中心、機關(guān)服務(wù)中心等。

國家稅務(wù)總局對省級地方稅務(wù)局的領(lǐng)導，主要體現(xiàn)在稅收政策、業(yè)務(wù)的指導和協(xié)調(diào)，對國家統(tǒng)一的稅收制度、政策的監(jiān)督，組織經(jīng)驗交流等方面。省級地方稅務(wù)局的局長人選由地方政府征求國家稅務(wù)總局意見以后任免。

4、海關(guān)總署

海關(guān)總署是國務(wù)院部級直屬機構(gòu)，是主管全國海關(guān)工作的行政執(zhí)法機構(gòu)。該署的主要職責之一是，研究擬定關(guān)稅征收管理條例及其實施細則，組織實施進出口關(guān)稅和其他稅費的征收管理，依法執(zhí)行反傾銷、反補貼措施。該署的署長和副署長都由國務(wù)院任命。

關(guān)稅征管司是海關(guān)總署內(nèi)主管關(guān)稅征管業(yè)務(wù)的職能部門，其主要職責是，研究提出關(guān)稅和進口環(huán)節(jié)關(guān)稅征收管理規(guī)章制度，管理進出口貨物完稅價格審定，組織實施關(guān)稅和進口環(huán)節(jié)稅減免，研究提出對特定地區(qū)、特殊貿(mào)易方式和特殊商品的關(guān)稅征收管理規(guī)定并組織實施;組織實施反傾銷、反補貼措施，研究提出加工貿(mào)易、保稅倉庫、保稅工廠海關(guān)監(jiān)管制度并組織實施，研究提出保稅區(qū)監(jiān)管制度并組織實施。

海關(guān)系統(tǒng)實行垂直管理的領(lǐng)導體制。海關(guān)總署下設(shè)廣東分署，41個直屬海關(guān)(其中局級海關(guān)30個、副局級海關(guān)11個)和300多個隸屬海關(guān)(其中副局級海關(guān)7個)，分別依法獨立行使職權(quán)，全系統(tǒng)共有4萬人。根據(jù)對外經(jīng)濟、貿(mào)易、科技、文化交流和發(fā)展旅游事業(yè)需要，海關(guān)機構(gòu)的設(shè)置不受行政區(qū)劃的限制，一般設(shè)在對外開放口岸和貨物進出口、人員進出境業(yè)務(wù)比較集中的地點。

5、國務(wù)院關(guān)稅稅則委員會

國務(wù)院關(guān)稅稅則委員會是國務(wù)院的議事協(xié)調(diào)機構(gòu)，其主要職責是：審定調(diào)整關(guān)稅稅率、關(guān)稅年度暫定稅率、關(guān)稅配額稅率、特別關(guān)稅稅率和修訂關(guān)稅稅則稅目、稅號的方案;批準有關(guān)國家適用稅則優(yōu)惠稅率的方案;審議上報國務(wù)院的重大關(guān)稅政策和對外關(guān)稅談判方案;提出制定和修訂《中華人民共和國進出口關(guān)稅條例》的方針、政策和原則，并審議其修訂草案。

國務(wù)院關(guān)稅稅則委員會主任由國務(wù)院領(lǐng)導擔任，若干名副主任和委員由財政部、對外貿(mào)易經(jīng)濟合作部、國家發(fā)展計劃委員會、國家經(jīng)濟貿(mào)易委員會、海關(guān)總署、國家稅務(wù)總局等國務(wù)院有關(guān)部門的負責人擔任;委員會辦公室設(shè)在財政部，其主任由財政部稅政司負責人擔任。

6、稅收征收管理范圍劃分

(1)國家稅務(wù)局系統(tǒng)負責征收和管理的項目有：增值稅(進口環(huán)節(jié)的由海關(guān)代征)，消費稅(進口環(huán)節(jié)的由海關(guān)代征)，鐵道部門、各銀行總行、各保險總公司集中繳納的營業(yè)稅、企業(yè)所得稅、城市維護建設(shè)稅，中央企業(yè)繳納的所得稅，中央與地方所屬企業(yè)、事業(yè)單位組成的聯(lián)營企業(yè)、股份制企業(yè)繳納的企業(yè)所得稅，地方銀行、非銀行金融企業(yè)繳納的企業(yè)所得稅，海洋石油企業(yè)繳納的企業(yè)所得稅、資源稅，2002年1月1日以后注冊的企業(yè)、事業(yè)單位繳納的企業(yè)所得稅，外商投資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅，對儲蓄存款利息征收的個人所得稅，車輛購置稅，對股票交易征收的印花稅。

(2)地方稅務(wù)局系統(tǒng)負責征收和管理的項目有：營業(yè)稅、企業(yè)所得稅、個人所得稅、資源稅、城市維護建設(shè)稅、印花稅(不包括上述由國家稅務(wù)局系統(tǒng)負責征收管理的部分)、城鎮(zhèn)土地使用稅、房產(chǎn)稅、土地增值稅等。

(3)委托借重。為了加強稅收征收管理，降低征收成本，避免工作交叉，簡化征收手續(xù)，方便納稅人，在某些情況下，國家稅務(wù)局和地方稅務(wù)局可以相互委托對方代征某些稅。

(4)在大部分地區(qū)，契稅、耕地占用稅現(xiàn)由地方財政部門征收和管理;在少數(shù)地區(qū)，上述各稅由地方稅務(wù)局負責征收和管理。

(5)海關(guān)系統(tǒng)負責征收和管理的項目主要是：關(guān)稅和船舶噸稅。此外，負責代征進口環(huán)節(jié)的增值稅、消費稅。