一是用實物補(bǔ)償,二是現(xiàn)金補(bǔ)償
1,兩種方式分別應(yīng)該如何做賬?
2,稅務(wù)上要承擔(dān)哪些稅收
答:1.實物補(bǔ)償,是實物折扣,按稅法規(guī)定需要繳納增值稅,計入銷售費用科目。現(xiàn)金補(bǔ)償不涉及流轉(zhuǎn)稅,計入銷售費用科目。
2.銷售折讓是指企業(yè)在銷售商品后,由于貨物本身的原因(如質(zhì)量問題)而給予購貨方在銷售總額上一定的減讓。
實物折扣銷售,適用“企業(yè)以買一贈一等方式組合銷售本企業(yè)商品的,不屬于捐贈,應(yīng)將總的銷售金額按各項商品的公允價值的比例來分?jǐn)偞_認(rèn)各項的銷售收入”的政策規(guī)策。
所以,最好的處理是作為銷售折讓,即在總價上給予折讓。
納稅人采取折扣方式銷售貨物,如果銷售額和折扣額在同一張發(fā)票上分別注明的,可按折扣后的銷售額征收增值稅;如果將折扣額另開發(fā)票,不論其在財務(wù)上如何處理,均不得從銷售額中減除折扣額。這里的折扣方式銷售貨物是指先打折再銷售,也就是折扣銷售。
而國家稅務(wù)總局關(guān)于納稅人折扣折讓行為開具紅字增值稅專用發(fā)票問題的通知國稅函〔2006〕1279號文件規(guī)定:納稅人銷售貨物并向購買方開具增值稅專用發(fā)票后,由于購貨方在一定時期內(nèi)累計購買貨物達(dá)到一定數(shù)量,或者由于市場價格下降等原因,銷貨方給予購貨方相應(yīng)的價格優(yōu)惠或補(bǔ)償?shù)日劭邸⒄圩屝袨椋N貨方可按現(xiàn)行《增值稅專用發(fā)票使用規(guī)定》的有關(guān)規(guī)定開具紅字增值稅專用發(fā)票。這里的折扣是因數(shù)量與市場價格產(chǎn)生的,并因現(xiàn)金折扣,所以,這里的現(xiàn)金折扣不是此規(guī)定的范圍,不能開具紅字專用發(fā)票。
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