一、債務(wù)重組中的或有事項(xiàng)怎么處理
1、債務(wù)人在債務(wù)重組中常遺漏增值稅、營業(yè)稅納稅事項(xiàng)。遺漏的增值稅納稅事項(xiàng),發(fā)生在債務(wù)人以存貨、機(jī)器設(shè)備等實(shí)物資產(chǎn)抵償?shù)膫鶆?wù)重組中。
按照《中華人民共和國增值稅暫行條例》規(guī)定,轉(zhuǎn)讓貨物亦屬于增值稅的征收范圍。所以當(dāng)身為債務(wù)人的企業(yè)以存貨、機(jī)器設(shè)備等實(shí)物資產(chǎn)抵償債權(quán)人的債務(wù),發(fā)生債務(wù)重組時(shí),不僅應(yīng)作債務(wù)重組的會(huì)計(jì)處理,而且應(yīng)作繳納增值稅的會(huì)計(jì)處理,并同時(shí)按規(guī)定期限到稅務(wù)部門申報(bào)納稅。且須注意的是,應(yīng)納稅額的計(jì)算是按法院裁定或按規(guī)定程序確定的公允價(jià)值乘以相對(duì)應(yīng)的增值稅稅率。遺漏營業(yè)稅納稅事項(xiàng)發(fā)生在以專利權(quán)等無形資產(chǎn)抵償?shù)膫鶆?wù)重組中。當(dāng)身為債務(wù)人的企業(yè)不能按照原合同,以貨幣資產(chǎn)抵償所欠債權(quán)人的債務(wù),而是經(jīng)法院裁定,以自己的商標(biāo)專用權(quán)、專利權(quán)、專有技術(shù)使用權(quán)等無形資產(chǎn)抵償債務(wù)時(shí),就應(yīng)該辦理營業(yè)稅納稅事項(xiàng)。而在實(shí)際工作中,他們則認(rèn)為不要繳納營業(yè)稅,這也是不正確的。因?yàn)檫@種抵償方式的債務(wù)重組,實(shí)質(zhì)上也是債務(wù)人向債權(quán)人轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)。
按照《中華人民共和國營業(yè)稅暫行條例》規(guī)定,凡轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn),都應(yīng)按5%的稅率繳納營業(yè)稅。所以,當(dāng)身為債務(wù)人的企業(yè)以自己的專有技術(shù)等無形資產(chǎn)抵償,發(fā)生債務(wù)重組時(shí),不能單進(jìn)行相應(yīng)的會(huì)計(jì)處理,而且還應(yīng)進(jìn)行應(yīng)繳營業(yè)稅的會(huì)計(jì)處理及按規(guī)定到稅務(wù)部門辦理納稅事項(xiàng)。輔嘩滇狙鄄繳殿斜東鉚
2、債權(quán)人在債務(wù)重組中常遺漏契稅納稅事項(xiàng)。這種情況主要發(fā)生在當(dāng)債務(wù)人以自己的房屋、土地來抵償所欠債權(quán)人債務(wù)的情況下。?按照《中華人民共和國契稅暫行條例細(xì)則》規(guī)定,以土地、房屋權(quán)屬抵債視同土地使用權(quán)、房屋權(quán)屬轉(zhuǎn)讓,其承受人為納稅義務(wù)人。因此,作為承受人的債權(quán)人就是繳納契稅的義務(wù)人。在發(fā)生這種情況的債務(wù)重組時(shí),債權(quán)人就不能只作相關(guān)債務(wù)重組的會(huì)計(jì)處理,還要作應(yīng)繳契稅的會(huì)計(jì)處理和按照規(guī)定期限到契稅征收部門納稅。
3、債務(wù)人、債權(quán)人在債務(wù)重組中常同時(shí)遺漏印花稅納稅事項(xiàng)。?這是債務(wù)重組實(shí)務(wù)中,絕大多數(shù)企業(yè)都容易發(fā)生的一種錯(cuò)誤。
根據(jù)《中華人民共和國印花稅暫行條例》規(guī)定,凡書立購銷合同、書立產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)的,其立合同人、立書據(jù)人均是印花稅的納稅人。因此,除經(jīng)法院裁定而發(fā)生的債務(wù)重組外,無論發(fā)生上文中哪種債務(wù)重組方式,都要經(jīng)過債權(quán)人、債務(wù)人按一定程序,并最終簽訂債務(wù)重組的書面協(xié)議后,才能實(shí)行債務(wù)重組。而這種債務(wù)重組協(xié)議,則隨著不同的債務(wù)重組方式,要么就是屬于購銷合同范圍,如以存貨、機(jī)器設(shè)備等實(shí)物抵償?shù)膫鶆?wù)重組協(xié)議;要么就是屬于財(cái)產(chǎn)權(quán)屬轉(zhuǎn)移的書據(jù)范圍,如以專利權(quán)等無形資產(chǎn)抵償,或以債務(wù)轉(zhuǎn)為資本的債務(wù)重組協(xié)議;要么就是既兼有購銷合同性質(zhì)又兼有財(cái)產(chǎn)權(quán)屬轉(zhuǎn)移性質(zhì)的書面協(xié)議,如兼有上述兩種方式的混合方式。所以,只要不是經(jīng)過法院裁定的,而是由債權(quán)人、債務(wù)人雙方簽訂書面協(xié)議發(fā)生的上述債務(wù)重組,其債權(quán)人、債務(wù)人在進(jìn)行債務(wù)重組會(huì)計(jì)處理的同時(shí),均應(yīng)進(jìn)行應(yīng)繳印花稅的會(huì)計(jì)處理和按期到稅務(wù)部門辦理繳納印花稅事項(xiàng)。只是要注意按不同的方式、不同的性質(zhì)、不同的稅率,分別計(jì)算應(yīng)納的印花稅額。
二、債務(wù)重組解決方式
1、以資產(chǎn)清償債務(wù)
債務(wù)人轉(zhuǎn)讓其資產(chǎn)給債權(quán)人以清償債務(wù)的債務(wù)重組方式。債務(wù)人通常用于償債的資產(chǎn)主要有:現(xiàn)金、存貨、金融資產(chǎn)、固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)等。以現(xiàn)金清償債務(wù),通常是指以低于債務(wù)的賬面價(jià)值的現(xiàn)金清償債務(wù),如果以等量的現(xiàn)金償還所欠債務(wù),則不屬于債務(wù)重組。
2、債務(wù)轉(zhuǎn)為資本
債務(wù)重組債務(wù)人將債務(wù)轉(zhuǎn)為資本,同時(shí)債權(quán)人將債權(quán)轉(zhuǎn)為股權(quán)的債務(wù)重組方式。但債務(wù)人根據(jù)轉(zhuǎn)換協(xié)議,將應(yīng)付可轉(zhuǎn)換公司債券轉(zhuǎn)為資本的,則屬于正常情況下的債務(wù)資本,不能作為債務(wù)重組處理。
3、修改其他債務(wù)條件
減少債務(wù)本金、降低利率、免去應(yīng)付未付的利息等。
以上三種方式組合
采用以上三種方式共同清償債務(wù)的債務(wù)重組形式。
(1)債務(wù)的一部分以資產(chǎn)清償,另一部分則轉(zhuǎn)為資本;
(2)債務(wù)的一部分以資產(chǎn)清償,另一部分則修改其他債務(wù)條件;
(3)債務(wù)的一部分轉(zhuǎn)為資本,另一部分則修改其他債務(wù)條件;
(4)債務(wù)的一部分以資產(chǎn)清償,一部分轉(zhuǎn)為資本,另一部分則修改其他債務(wù)條件。
以上就是律霸網(wǎng)小編為您整理的債務(wù)重組中的或有事項(xiàng)怎么處理的相關(guān)內(nèi)容,對(duì)于債務(wù)重組要注意的是以存貨、機(jī)器設(shè)備等實(shí)物資產(chǎn)抵償債務(wù),與銷售貨物是兩碼事,因而無須繳納增值稅,這種看法是不對(duì)的。希望以上內(nèi)容對(duì)您有所幫助,如果對(duì)您幫助不大或者您想了解更多詳情,歡迎咨詢律霸網(wǎng)在線律師,為您帶來更專業(yè)的答案和全方位的法律指導(dǎo)。
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