年終獎的正式名稱是年度一次性獎金。年終獎是單位在過去一年里給予員工的工作績效獎勵，也是一個可以給予也可以不給予的項目

應納稅額=個人當月取得的全年一次性獎金× 適用稅率-速算扣除，

每月工資、工資性收入和年度一次性獎金分別計算繳納個人所得稅

例1：李先生2008年年終獎12000元，當月工資性收入2400元，應納稅額1195元÷ 12=1000元，適用稅率為10%，速算扣除額為25，年終獎應納稅額為12000元× 10%-25=1175（元）

3.當月工資、薪金所得應納稅額為（2400-2000）× 5%=20（元）

4.當月應納稅總額1175+20=1195（元）

2.年終獎發放當月個人工資、薪金所得的計算低于扣除費用

年終獎低于稅法規定的費用扣除額的，從年終獎中扣除“當月個人工資、薪金所得”，根據“工資收入與費用扣除差額”后的余額，確定年終獎適用稅率和速減額。此時計算公式為：

應納稅額=（個人當月工資收入與減除費用的差額）× 適用稅率-速算扣除

例二：劉某當月工資收入不足2000元（僅1400元）。2008年1月13日，單位又給劉某發放了3000元年終獎。因此，年終獎應在扣除工資與費用扣除差額2000元后計算發放。因此，劉某獲得本年終獎時，應繳納個人所得稅120元。計算過程如下：

應納稅所得額為3000-（2000-1400）=2400（元）

2400÷ 12=200元，適用稅率為5%，速減額為0，應納稅額為2400元× 5%=120元，年終獎除以12，低于2000元的要征稅，強調一次性年終獎除以12，低于2000元的，還要征稅，因為扣除納稅人的費用已經從工資中扣除，年終獎除以12，主要是確定適用稅率和速算扣除額，不能作為判斷是否納稅的依據

例3：高曉松全年一次性獎金1.8萬元，這是年終獎除以12后的1500元，雖然比法定減除費用2000元要低，但按照相應的稅率也應該是1775元÷ 12=1500元，適用稅率10%，速算扣除25%，應納稅額18000元× 10%-25=1775元2009年8月31日，國家稅務總局公布了《關于明確個人所得稅部分政策執行情況的通知》。今后，實行“雙薪制”（單位多發一個月工資）后，應停止“雙薪制”的做法，通知指出，近年來，一些地區反映出一些個人所得稅政策的執行口徑不夠明確。為實現稅負公平，根據有關規定，《國家稅務總局關于個人所得稅若干政策問題的批復》第一條停止按原辦法執行“雙薪制”計稅辦法，國家機關、事業單位、企業等單位實行“雙薪制”后，個人取得的“雙薪”應作為一個月的工資薪金所得計算征收。上述“雙薪”收入原則上不從費用中扣除（起征點為2000元），而應作為應納稅所得額的總額，按適用稅率（即，根據《國家稅務總局關于對納稅人一次性獎金所得不含稅收入征收個人所得稅的批復》（國稅函[2005]715號），將第12個月工資和第13個月工資相加，再扣除起征點費用，年終獎個人所得稅由單位負擔，個人月工資收入高于（或等于）規定的費用扣除額的，其個人所得稅的計算公式如下：

（1）根據年度一次性獎金收入（不含稅）除以12的商，找到相應的適用稅率a和速算扣除額a

（2）年度一次性獎金含稅收入=（年度一次性獎金不含稅收入-速算扣除額a）÷( (1） 適用稅率（a）

例4.假設某公司為每位員工一次性發放不含稅的年終獎10825元，公司為每位員工繳納的個人所得稅為1175元。計算過程如下：

第一步，根據年度一次性獎金收入不含稅除以12的商，求出相應的適用稅率a和速算扣除額a

10825÷ 12=902.08元，對應適用稅率a為10%，第二步速算扣除額a為25，根據第一步確定的稅率和速算扣除額，將不含稅年終獎折算為含稅年終獎，即：，年終獎含稅收入=（年終獎不含稅收入-速減a）÷( 1-適用稅率（a）

第三步是根據年終獎含稅收入除以12的商，求出適用稅率B和速算扣除額B÷ 12=1000元，對應適用稅率B為10%，速算扣除B為25

第四步根據確定的稅率和速算扣除額計算應納稅額，應納稅額=年終獎收入含稅× 適用稅率B-快速扣除B.

納稅人當月取得的工資收入低于稅法規定費用扣除額2000元的，從當月工資收入與稅法規定費用扣除額的差額中扣除年終獎（不含稅），再按上述方式處理

特別說明：根據（國稅函[2005]715號）規定，企業為個人繳納的個人所得稅，不得在企業所得稅前扣除