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金融資產(chǎn)分類

來源: 律霸小編整理 · 2021-05-14 · 535人看過

1。可供出售金融資產(chǎn)是指初始確認(rèn)時被指定為可供出售的非衍生金融資產(chǎn),以及未劃分為持有至到期投資、貸款和應(yīng)收款的金融資產(chǎn),以公允價值計(jì)量且其變動計(jì)入當(dāng)期損益。一般來說,分類為此類的金融資產(chǎn)應(yīng)在活躍市場中報價。同時,可供出售金融資產(chǎn)的會計(jì)處理與以公允價值計(jì)量且其變動計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)的會計(jì)處理類似,但也存在差異。持有至到期投資是指到期日固定、回收金額固定或可確定,且企業(yè)有明確意圖和能力持有至到期的非衍生金融資產(chǎn)。持有至到期投資的會計(jì)處理主要解決金融資產(chǎn)實(shí)際利率的計(jì)算、攤銷成本的確定、持有期間收益的確認(rèn)以及處置時損益的處理。以公允價值計(jì)量且其變動計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn),又分為交易性金融資產(chǎn)和直接指定為以公允價值計(jì)量且其變動計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)有下列情形之一的,應(yīng)當(dāng)列為交易性金融資產(chǎn):(1)取得該金融資產(chǎn)的目的主要是為了在近期內(nèi)出售;(2)屬于集中管理的可辨認(rèn)金融工具組合的一部分,并且有客觀證據(jù)表明企業(yè)在近期內(nèi)采用短期獲利法對投資組合進(jìn)行管理(3)它是一種衍生工具。但是,被指定為有效套期工具的衍生工具、屬于財(cái)務(wù)擔(dān)保合同的衍生工具,與在活躍市場中沒有報價、公允價值不能可靠計(jì)量且必須通過交付該權(quán)益工具結(jié)算的權(quán)益工具投資掛鉤的衍生工具,在滿足一系列條件之一的情況下除外,企業(yè)能否直接將一項(xiàng)金融資產(chǎn)指定為以公允價值計(jì)量且其變動計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn):(1)該指定能夠消除或顯著減少由于該金融資產(chǎn)的計(jì)量基礎(chǔ)不同而導(dǎo)致的相關(guān)利得或損失在確認(rèn)或計(jì)量上的不一致性資產(chǎn)(2)企業(yè)風(fēng)險管理或投資策略的正式書面文件已說明金融資產(chǎn)組合以公允價值為基礎(chǔ)進(jìn)行管理和評估,并向主要管理人員報告。貸款和應(yīng)收款項(xiàng)是指在活躍市場中沒有報價、回收金額固定或可確定的非衍生金融資產(chǎn)。一般情況下,一般企業(yè)因銷售商品或提供服務(wù)、商業(yè)銀行發(fā)放貸款等產(chǎn)生的應(yīng)收賬款。,在活躍市場中沒有報價,回收金額是固定的或可確定的,可以劃分為該類

(1)企業(yè)將金融資產(chǎn)劃分為以公允價值計(jì)量且其變動計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)時,不能重分類為其他金融資產(chǎn);不能重分類為以公允價值計(jì)量且其變動計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)的其他金融資產(chǎn),可供出售金融資產(chǎn)在初始確認(rèn)時分類后,企業(yè)不得隨意變更。同時,金融資產(chǎn)具有資產(chǎn)的一般屬性,一是盈利能力,即預(yù)期收益,二是風(fēng)險,即預(yù)期收益具有不確定性。與實(shí)物資產(chǎn)相比,金融資產(chǎn)具有流動性、人為可分性、人為到期性和面值不變性等特點(diǎn)

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