一、年終獎高于(或等于)費用扣除額的計算

按照年終獎繳稅規定，個人取得全年一次性獎金且獲取獎金當月個人的工資、薪金所得高于(或等于)稅法規定的費用扣除額2000元時，計算公式為：

應納稅額=個人當月取得全年一次性獎金×適用稅率-速算扣除數，

個人當月工資、薪金所得與全年一次性獎金應分別計算繳納個人所得稅。

例1：李某2008年年終獎為12000元，當月工資、薪金收入為2400元，則應納稅額為1195元。

(1)12000÷12=1000(元)，適用稅率為10%，速算扣除數為25

(2)年終獎應納稅額為12000×10%-25=1175(元)

(3)當月工資、薪金所得應納稅額為(2400-2000)×5%=20(元)

(4)當月合計應納稅額為1175+20=1195(元)

二、取得年終獎當月個人工資、薪金所得低于費用扣除額的計算

如果在發放年終一次性獎金的當月，個人工資、薪金所得低于稅法規定的費用扣除額，應將年終獎減除“個人當月工資、薪金所得與費用扣除額的差額”后的余額，再確定年終獎的適用稅率和速算扣除數。這時的計算公式為：

應納稅額=(個人當月取得年終獎-個人當月工資、薪金所得與費用扣除額的差額)×適用稅率-速算扣除數。

應納稅所得額為3000-(2000-1400)=2400(元)

2400÷12=200元，適用稅率為5%，速算扣除數為0;

應納稅額為2400×5%=120(元)

三、是年終獎除以12低于2000也要納稅

特別需要強調的是，全年一次性獎金除以12后的余額，低于法定費用扣除額2000元也應該納稅。

因為納稅人的費用扣除額在工資中已扣除，用全年獎金除以12，主要是為確定適用稅率和速算扣除數，不能作為判斷是否納稅的依據。

四、單位發不含稅年終獎個人所得稅的計算

根據《國家稅務總局關于納稅人取得不含稅全年一次性獎金收入計征個人所得稅問題的批復》(國稅函〔2005〕715號)規定，對于年終獎個人所得稅由單位負擔的，如果個人當月工資薪金所得高于(或等于)規定費用扣除額的，其個人所得稅的計算公式如下：

(一)按照不含稅的全年一次性獎金收入除以12的商數，查找相應適用稅率A和速算扣除數A;

(二)含稅的全年一次性獎金收入=(不含稅的全年一次性獎金收入一速算扣除數A)÷(1一適用稅率A);

(三)按含稅的全年一次性獎金收入除以12的商數，重新查找適用稅率B和速算扣除數B;

(四)應納稅額=含稅的全年一次性獎金收入×適用稅率B一速算扣除數B.

假設某單位為每個員工發放不含稅全年一次性獎金10825元，單位為每個人支付的個人所得稅為1175元。計算過程為：

按照不含稅的全年一次性獎金收入除以12的商數，查找相應適用稅率A和速算扣除數A;

10825÷12=902.08元，對應適用稅率A為10%，速算扣除數A為25;

按第一步確定的稅率和速算扣除數，將不含稅年終獎換算成含稅的年終獎，即含稅的年終獎收入=(不含稅的年終獎收入-速算扣除數A)÷(1-適用稅率A);

按含稅的年終獎收入除以12的商數，重新查找適用稅率B和速算扣除數B;

12000÷12=1000元，對應適用稅率B為10%，速算扣除數B為25;

按確定的稅率和速算扣除數，計算應納稅額，應納稅額=含稅的年終獎收入×適用稅率B-速算扣除數B.

應納稅額=12000×10%-25=1175元

如果納稅人取得的當月工資薪金所得低于稅法規定的費用扣除額2000元，應先將不含稅年終獎減去當月工資薪金所得低于稅法規定費用扣除額的差額部分后，再按照上述方式處理。

根據(國稅函〔2005〕715號)規定，企業為個人支付的個人所得稅款，不得在企業所得稅前扣除。

年終獎屬于工資范疇嗎

現實中，勞動關系雙方對年終獎的確定大致有三類形式：勞動合同約定;規章制度規定;由企業老板決定的“紅包”這三種不同形式。

根據《勞動合同法實施條例》第二十七條規定，《勞動合同法》第四十七條規定的經濟補償的月工資按照勞動者應得工資計算，包括計時工資或者計件工資以及獎金、津貼和補貼等貨幣性收入。既然年終獎屬于獎金的一種，也是一種貨幣性收入，那么年終獎也自然算入經濟補償的計算基數。

同時，根據國家統計局《關于工資總額組成的規定》第四條規定，工資總額由下列六個部分組成：計時工資;計件工資;獎金;津貼和補貼;加班加點工資;特殊情況下支付的工資。根據該規定，獎金屬于工資。

國家統計局《關于工資總額組成的規定若干具體范圍的解釋》中對獎金的范圍進行了解釋，明確規定了獎金包括年終獎(勞動分紅)。所以，可以確定年終獎屬于工資。既然屬于工資，就不得隨意克扣。雖然有相關法律規定了年終獎這個法律名詞。而現行法律法規并沒有強制規定年終獎應如何發放，而是將獎金發放的自主權更多地交給了企業。

年終獎個稅上報方法

網上申報當月工資薪金和年終獎的個稅，同一個人應同時錄入兩條申報記錄，所得項目為“正常工資薪金”和“全年一次性獎金收入”，分別填列對應的“收入額”等項目進行申報。進行年終獎申報個稅時需要注意以下幾點：

(一)進行“年度獎金”申報時，必須填寫“當月發放工資金額”，該數字是作為判斷年度獎金計算的依據。如果實際當月有發放工資但在進行“年度獎金”申報的時候不填寫或填寫“正常月薪收入”為0的，則會導致年度獎金稅額計算錯誤造成少繳稅款。

(二)“年度獎金”申報僅計算年度獎金收入的稅額，不包括正常月薪收入稅額計算。如果當月申報的收入包括正常月薪收入和年度獎金的，則正常月薪收入應另行按“正常月薪收入”進行申報。

(三)“年度獎金”申報中所填寫的人員“當月發放工資金額”應和“正常月薪收入”申報中填寫的金額一致。

年終獎個稅計算

國稅發[2005]9號文件基本規定是：“納稅人取得全年一次性獎金，應單獨作為一個月工資、薪金所得計算納稅”。

年終獎個人所得稅計算方式：

1、發放年終獎的當月工資高于3500元時，年終獎扣稅方式為：年終獎*稅率-速算扣除數，稅率是按年終獎/12作為“應納稅所得額”對應的稅率。

2、當月工資低于3500元時，年終獎個人所得稅=(年終獎-(3500-月工資))*稅率-速算扣除數，稅率是按年終獎-(3500-月工資)除以12作為“應納稅所得額”對應的稅率。

(一)員工當月的工資薪金超過「3500」元，再發放的年終獎單獨作為一個月的工資計算繳納個人所得稅。

全年一次性獎金，單獨作為一個月計算時，除以12找稅率，但計算稅額時，速算扣除數只允許扣除一次。

(二)員工當月的工資薪金不超過3500元，再發放的年終獎單獨作為一個月的工資計算繳納個人所得稅。

但可以將全年一次性獎金減除“雇員當月工資薪金所得與費用扣除額的差額”后的余額，作為應納稅所得額。其中“雇員當月工資薪金所得”以收入額扣除規定標準的免稅所得(如按規定繳納的社會保險和住房公積金等)后的數額。

(三)員工一個年度在兩個以上單位工作過，只能按照國稅發[2005]9號文件規定，在一個納稅年度內，對每一個納稅人年終獎計稅辦法只允許采用一次，納稅人可以自由選擇采用該計稅辦法的時間和發放單位計算。

保險公司年終獎一般能多少?拿到年終獎的數字到底是多少會結合實際公司的標準來定，它還跟員工的工作時長是會有直接的聯系。保險公司的員工發現自己該拿到的年終獎被單位給扣留了不知道怎么拿回，請您都來律霸網詢問律師。