[問題]我們公司有一處房地產,賬面原值1050萬元,折舊400萬元。現在我們將房地產投資于一家全資子公司(該子公司與我們公司處于同一控制之下)。經評估,該房地產價值4000萬元。子公司固定資產4000萬元,我公司長期投資4000萬元。同時,增值部分按照會計準則的要求計入資本公積。
[答:]根據《企業所得稅法實施條例》第二十五條關于視同銷售的有關規定,外商投資使用商品、財產和勞務,未提及視同銷售。但根據相關會計準則規定,本公司合并子公司會計報表時,上述增值評估將予以抵銷,但不存在。
[問題]同一控制下的增值投資評估,是否可以不作為銷售,而繳納企業所得稅?
[回答]
1。《國家稅務總局關于企業處置資產所得稅處理辦法的通知》(國稅函[2008]828號)第二條規定,企業將資產轉讓給他人時,下列情形是由于資產發生變更,資產所有權已經發放所致:但不屬于內部處置的,按規定作為銷售確認收入。(6) 變更資產所有權的其他目的。根據第三條規定,企業符合本通知第二條規定情形時,自制資產的銷售收入,按照企業同期同類資產對外銷售價格確定;外購資產的銷售收入,按照當時價格確定購買日期。
2。《國家稅務總局關于2009年企業所得稅匯算清繳的通知》(國稅函[2010]148號)第三條關于企業所得稅申報口徑:
(8)企業資產處置確認。《國家稅務總局關于企業處置資產所得稅處理的通知》(國稅函[2008]828號)第三條規定,企業處置外購資產的銷售收入,按照購買時的價格確定,也就是說,企業對資產的處置不是以出售為目的,而是具有替代職工福利等支出的性質,一般在購買后一個納稅年度內進行處置。根據《企業所得稅法》第六條的規定,企業以貨幣和非貨幣形式取得的各種來源的收入總額為總收入。根據《企業所得稅法實施條例》第十二條規定,企業所得稅法第六條所稱企業所得的貨幣形式包括現金、存款、應收賬款、應收票據、持有至到期的債券投資和債務免除。
根據《企業所得稅法》第六條規定,企業取得的非貨幣性收入形式包括固定資產、生物資產、無形資產、股權投資、存貨、未持有至到期的債券投資、勞務及相關權益。根據《企業所得稅法》第十三條的規定,企業所得稅法第六條所稱非貨幣形式取得的收入,應當按照其公允價值確定。前款所稱公允價值,是指按照市場價格確定的價值。
根據上述規定,貴公司以房地產投資于全資子公司,該房地產的產權由貴公司轉讓給全資子公司。因資產所有權發生變化(子公司與貴公司雖處于同一控制下,但屬于兩個獨立的法人實體,企業所得稅單獨申報繳納),故將該房地產作為銷售,按公允價值確定,即:,4000萬元收入。以上是小編為您整理的相關知識。相信通過以上的知識你已經有了一個大致的了解。如果您仍然遇到任何更復雜的法律問題,歡迎您登錄律師網律師在線咨詢。你知道嗎
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