漁業(yè)企業(yè)的拆遷補(bǔ)償是否免稅一、以增值稅代替營業(yè)稅后,企業(yè)在獲得政府拆遷補(bǔ)償時(shí)是否應(yīng)繳納增值稅。
營改增后,企業(yè)取得拆遷補(bǔ)償時(shí)是否應(yīng)繳納增值稅的問題,按照營改增試點(diǎn)過渡政策的規(guī)定執(zhí)行,即,土地所有人轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán),土地使用者將土地使用權(quán)返還給土地所有人,免征增值稅。稅收征管法第三條規(guī)定,依照法律規(guī)定征收、停征、減稅、免稅、退稅、補(bǔ)稅,法律授權(quán)國務(wù)院規(guī)定的,依照國務(wù)院制定的行政法規(guī)的規(guī)定執(zhí)行。因此,沒有上位法的支持,稅務(wù)機(jī)關(guān)不能要求搬遷企業(yè)繳納增值稅。二是企業(yè)在獲得政府補(bǔ)償后是否應(yīng)繳納土地增值稅。對(duì)于是否繳納土地增值稅,根據(jù)《土地增值稅暫行條例》和《土地增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》的有關(guān)規(guī)定,因城市實(shí)施規(guī)劃和國家建設(shè)需要,經(jīng)政府批準(zhǔn)征收的房地產(chǎn)或者土地使用權(quán),免征土地增值稅。但在這種情況下,免稅須經(jīng)原房地產(chǎn)所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)。因此,企業(yè)必須向房地產(chǎn)所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)免稅。稅務(wù)機(jī)關(guān)審核后,方可免征。未經(jīng)免征批準(zhǔn)的,視為該房地產(chǎn)的出售或者轉(zhuǎn)讓,繳納土地增值稅。第三,企業(yè)獲得政府拆遷補(bǔ)償后是否應(yīng)繳納企業(yè)所得稅,也叫企業(yè)政策性搬遷。根據(jù)《企業(yè)政策性搬遷所得稅管理辦法》(國家稅務(wù)總局公告2012年第40號(hào)),搬遷收入扣除搬遷費(fèi)用后的余額為企業(yè)搬遷收入,這里的“搬遷費(fèi)用”是指固定資產(chǎn)置換費(fèi)用,技術(shù)改造和搬遷損失,不含職工安置費(fèi)用,與財(cái)政部、國家稅務(wù)總局[2007]61號(hào)文規(guī)定的允許扣除職工安置費(fèi)用的搬遷收入略有不同。企業(yè)應(yīng)當(dāng)將搬遷所得計(jì)入搬遷完成當(dāng)年企業(yè)的應(yīng)納稅所得額,并計(jì)算納稅額。
搬遷完成的年份是企業(yè)納稅義務(wù)發(fā)生的年份。上述40號(hào)文件規(guī)定,動(dòng)遷年份的確定標(biāo)準(zhǔn)為動(dòng)遷開始之日起5年內(nèi)(含動(dòng)遷年份),即動(dòng)遷開始之日起5年內(nèi),搬遷補(bǔ)償金應(yīng)當(dāng)扣除搬遷費(fèi)用和資產(chǎn)處置費(fèi)用,其差額應(yīng)當(dāng)繳納企業(yè)所得稅。四是企業(yè)因政府收回國有土地使用權(quán)而獲得的補(bǔ)償是否應(yīng)繳納營業(yè)稅。在這種情況下,根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于土地使用者將土地使用權(quán)返還土地所有人營業(yè)稅問題的通知》(國稅函[2008]277號(hào)),企業(yè)只需出具縣級(jí)以上地方人民政府出具的收回土地使用權(quán)文件即可,土地管理部門出具的收回土地使用權(quán)的文件,無論征地補(bǔ)償資金來源是否為政府財(cái)政資金,都應(yīng)當(dāng)報(bào)縣級(jí)以上地方人民政府批準(zhǔn),不征收營業(yè)稅。企業(yè)利用政府拆遷補(bǔ)償改建或者改善異地固定資產(chǎn)折舊可以稅前扣除時(shí),如何處理企業(yè)所得稅。企業(yè)購買資產(chǎn)發(fā)生的費(fèi)用,不從搬遷收入中扣除。也就是說,企業(yè)改良后的固定資產(chǎn)在稅前扣除兩次,一次是沖抵收入,一次是折舊扣除,但享受這兩次扣除的條件是,企業(yè)在計(jì)劃搬遷的次年起5年內(nèi)完成搬遷。五年后搬遷完成的,搬遷或處置所得不能扣除改良后的固定資產(chǎn),但可以按現(xiàn)行稅收規(guī)定計(jì)算折舊或攤銷,允許稅前扣除。
按照規(guī)定,企業(yè)應(yīng)當(dāng)在搬遷年度初至次年5月31日,向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)(含遷出地、遷入地)報(bào)送政策性搬遷依據(jù)、搬遷規(guī)劃等有關(guān)材料。逾期不申報(bào)的,除特殊原因并經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)外,按非政策性搬遷處理。上述知識(shí)是小編對(duì)相關(guān)法律問題的回答。通過以上分析,以增值稅代替營業(yè)稅后,企業(yè)獲得了政府拆遷補(bǔ)償,免征增值稅和土地增值稅,企業(yè)增稅是否免征取決于具體情況。歡迎需要法律幫助的讀者到律霸進(jìn)行法律咨詢。你知道嗎
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