如何分配土地股份的利益,法律沒有明確規定。根據《財政部、國家稅務總局關于股權轉讓有關營業稅問題的通知》(財稅[2002]191號),投資無形資產和房地產的行為不征收營業稅,參與投資者的利潤分配,共同承擔投資風險。因此,母公司以土地使用權作為投資,參與投資者的利潤分配,共同承擔投資風險,不征收營業稅。二是《財政部、國家稅務總局關于土地增值稅若干具體問題的通知》(財稅字[1995]48號)第一條規定,對房地產投資和合營企業,投資、合營一方投資土地(不動產)或將不動產轉讓給投資、合營一方,投資、合營一方再次轉讓上述不動產的,征收土地增值稅。根據《財政部、國家稅務總局關于土地增值稅若干問題的通知》(財稅[2006]21號)第五條規定,國家稅務總局、國家稅務總局對投資、聯營房地產開發的企業,以及投資、聯營其建設的商品房的房地產開發企業,不適用《國家稅務總局關于土地若干具體問題的通知》《增值稅》(財稅字[1995]48號)第一條土地增值稅暫免規定。因此,子公司不從事房地產開發的,母公司轉讓土地使用權可以免征土地增值稅;子公司從事房地產開發的,母公司應當按照《土地增值稅暫行條例》第七條和國家稅務總局關于印發《土地增值稅宣傳綱要》的通知(國稅發[1995]110號),“(一)土地或者房地產使用權取得后未經開發轉讓的,計算增值時只能扣除土地使用權、使用權時支付的地價、支付的相關費用、轉讓環節繳納的稅費。(2) 取得土地使用權后,以投資方式將原土地轉為成熟土地的,在計算增值額時,允許扣除已支付的地價、相關費用、土地開發成本,加上開發成本的20%和轉讓環節已繳納的稅費?!币约捌渌嚓P規定。根據《中華人民共和國稅收征收管理法》第三十六條,外國企業在中國境內設立的從事生產、經營的企業或者組織、場所與其關聯企業之間的業務往來,按照獨立企業之間的業務往來收取或者支付;稅務機關根據獨立企業之間的業務往來,不收取或者不支付價款、費用,減少應納稅所得額或者所得額的,有權作出合理調整。
根據上述規定,母公司按規定繳納土地增值稅的,母公司按土地成本價對子公司進行投資,視為不按獨立企業之間的業務往來收取或支付價款和費用,稅務機關可以合理調整應納稅額。三是企業所得稅法實施細則第十三條規定,企業所得稅法第六條所稱非貨幣形式取得的收入,應當按照公允價值確定。前款所稱公允價值,是指按照市場價格確定的價值。根據《國家稅務總局關于企業處置資產所得稅處理的通知》(國稅函[2008]828號)第二條規定,因資產權屬發生變化而不屬于內部處置資產的其他用途,應當作為銷售收入。根據第三條規定,企業符合本通知第二條規定情形時,自制資產的銷售收入,按照企業同期同類資產對外銷售價格確定;外購資產的銷售收入,按照當時價格確定購買日期。
根據上述規定,母公司以土地使用權投資于子公司的,母公司轉讓土地使用權視為出售;母公司按所購土地的成本價投資于子公司。取得的土地除購買外,銷售收入可以按照購買時的價格確定。根據企業所得稅法第四十一條的規定,關聯企業之間的業務往來不符合獨立交易原則,減少企業或者關聯方應納稅所得額或者所得額的,稅務機關對依法可以調整的,有權作出合理的決定。根據《企業所得稅法》第八條的規定,母公司的征地成本、稅金等費用可以稅前扣除。
母公司擬出資的土地使用權原賬面余額為1000萬元,本次評估增值額為5000萬元,雙方確認的公允價值為5000萬元的,確認資產轉讓收入4000萬元,依法計算繳納企業所得稅。4印花稅2006年11月27日以后,投資后簽訂土地使用權出讓合同的,應當繳納印花稅。稅率是萬分之五。根據《國家稅務總局關于印花稅若干政策的通知》(財稅[2006]162號)第三條規定,土地使用權出讓合同和土地使用權出讓合同,按照產權轉讓文件征收印花稅。
根據上述規定,母公司投資合同涉及的土地使用權轉讓,應當按照《產權轉讓證明》進行粘貼。5契稅國有土地使用權投資按規定繳納契稅。契稅稅率為3%-5%?!吨腥A人民共和國契稅暫行條例實施細則》第八條:土地、房屋所有權以下列方式轉讓的,視為土地使用權轉讓、房屋買賣或者房屋贈與,土地、房屋所有權作為投資和股份。上述內容是對“土地入股時如何分配利益”問題的回答。如果讀者需要法律幫助,歡迎使用律師網進行法律咨詢。你知道嗎
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