在營(yíng)業(yè)稅改增值稅之前，我國(guó)增值稅和營(yíng)業(yè)稅的征收皆涉及到貨物與勞務(wù)兩個(gè)方面。因此在這種稅收的結(jié)構(gòu)之下，會(huì)出現(xiàn)對(duì)同一納稅人會(huì)反復(fù)征收同種目的的稅收，出現(xiàn)重復(fù)征收，這樣就會(huì)增加企業(yè)的負(fù)擔(dān)。營(yíng)業(yè)稅改增值稅就會(huì)很好的解決這一問題，因此營(yíng)業(yè)稅改增值稅時(shí)間是為人們所期待的。

一、營(yíng)業(yè)稅改增值稅的啟動(dòng)時(shí)間

2011年，經(jīng)國(guó)務(wù)院批準(zhǔn)，財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局聯(lián)合下發(fā)營(yíng)業(yè)稅改增值稅試點(diǎn)方案。從2012年1月1日起，在上海交通運(yùn)輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)開展?fàn)I業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)。至此，貨物勞務(wù)稅收制度的改革拉開序幕。自2012年8月1日起至年底，國(guó)務(wù)院將擴(kuò)大營(yíng)改增試點(diǎn)至10省市，北京或9月啟動(dòng)。截止2013年8月1日，"營(yíng)改增"范圍已推廣到全國(guó)試行。國(guó)務(wù)院總理李克強(qiáng)12月4日主持召開國(guó)務(wù)院常務(wù)會(huì)議，決定從2014年1月1日起，將鐵路運(yùn)輸和郵政服務(wù)業(yè)納入營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)，至此交通運(yùn)輸業(yè)已全部納入營(yíng)改增范圍。自2014年6月1日起，將電信業(yè)納入營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)范圍。

2016年，已納入“營(yíng)改增”的行業(yè)減稅規(guī)模估計(jì)有2000億元，金融業(yè)、房地產(chǎn)和建筑業(yè)、生活服務(wù)業(yè)等行業(yè)減稅規(guī)模或接近4000億元，2016年“營(yíng)改增”減稅總規(guī)模接近6000億元。“營(yíng)改增”會(huì)確保所有行業(yè)的稅負(fù)只減不增。

自2016年5月1日起，中國(guó)將全面實(shí)施營(yíng)改增，營(yíng)業(yè)稅將退出歷史舞臺(tái)，增值稅制度將更加規(guī)范。這是自1994年分稅制改革以來，財(cái)稅體制的又一次深刻變革。

二、營(yíng)業(yè)稅改增值稅的改革試點(diǎn)

根據(jù)統(tǒng)計(jì)上海市有89%的試點(diǎn)企業(yè)在改革后稅賦得到不同程度的下降，如何應(yīng)對(duì)“營(yíng)改增”帶來的好處，享受結(jié)構(gòu)性減稅，如何享受出口服務(wù)零稅率和免稅的優(yōu)惠，如何應(yīng)對(duì)增值稅下的納稅申報(bào)、會(huì)計(jì)核算的挑戰(zhàn)，無疑讓眾多交通運(yùn)輸和現(xiàn)代服務(wù)業(yè)的企業(yè)翹首企盼。

(一)有利于減少營(yíng)業(yè)稅重復(fù)征稅，使市場(chǎng)細(xì)化和分工協(xié)作不受稅制影響;

(二)有利于完善和延伸二三產(chǎn)業(yè)增值稅抵扣鏈條，促進(jìn)二三產(chǎn)業(yè)融合發(fā)展;

(三)有利于建立貨物和勞務(wù)領(lǐng)域的增值稅出口退稅制度，全面改善我國(guó)的出口稅收環(huán)境。

或可減稅700億元。

此前，對(duì)貨物和勞務(wù)分別征收增值稅和營(yíng)業(yè)稅，在這種稅制結(jié)構(gòu)下增值稅納稅人外購(gòu)勞務(wù)所負(fù)擔(dān)的營(yíng)業(yè)稅、營(yíng)業(yè)稅納稅人外購(gòu)貨物所負(fù)擔(dān)的增值稅，均不能抵扣，重復(fù)征稅問題未能完全消除。

社科院財(cái)貿(mào)所稅收室主任張斌表示，營(yíng)業(yè)稅改增值稅從整體上來看，能夠降低企業(yè)負(fù)擔(dān)。

據(jù)此前中金公司估算，如果試點(diǎn)擴(kuò)大到全國(guó)，試點(diǎn)行業(yè)的稅負(fù)可能減少約470億—700億元。

財(cái)政扶持稅負(fù)增加企業(yè)

中金指出，可選擇按照營(yíng)業(yè)額的3%繳納增值稅，但不得進(jìn)行增值稅抵扣;因此，沒有完整會(huì)計(jì)賬冊(cè)的小微企業(yè)無法享受增值稅抵扣帶來的稅負(fù)減輕。

有信息顯示，一些企業(yè)在營(yíng)業(yè)稅改增值稅的試點(diǎn)過程中，由于制度和自身業(yè)務(wù)等因素反而增加了稅負(fù)。

鄭建新表示，從制度層面講，由于試點(diǎn)僅在部分地區(qū)的部分行業(yè)開展，試點(diǎn)企業(yè)外購(gòu)的貨物和勞務(wù)中還有部分不能進(jìn)行抵扣，所以試點(diǎn)初期個(gè)別企業(yè)可能會(huì)因抵扣不完全，造成企業(yè)稅收負(fù)擔(dān)短期內(nèi)會(huì)有所增加;從企業(yè)層面講，因?yàn)槠髽I(yè)成本結(jié)構(gòu)、發(fā)展時(shí)期、經(jīng)營(yíng)策略不同等原因，在改革初期，個(gè)別企業(yè)稅收負(fù)擔(dān)也可能會(huì)有一定增加。

針對(duì)改革試點(diǎn)初期個(gè)別企業(yè)稅收負(fù)擔(dān)增加的問題，鄭建新透露，上海市相應(yīng)制定了過渡性的財(cái)政扶持政策，專門設(shè)立了專項(xiàng)資金，對(duì)稅收負(fù)擔(dān)增加的企業(yè)給予財(cái)政扶持。

營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)改革，是國(guó)家實(shí)施結(jié)構(gòu)性減稅的一項(xiàng)重要舉措，也是一項(xiàng)重大的稅制改革。試點(diǎn)改革工作啟動(dòng)以來，各試點(diǎn)地區(qū)財(cái)稅部門認(rèn)真做好測(cè)算工作，擬定改革方案，加強(qiáng)政策銜接，強(qiáng)化宣傳發(fā)動(dòng)，確保試點(diǎn)工作有序進(jìn)行。

三、營(yíng)業(yè)稅改增值稅的全面展開時(shí)間

財(cái)政部和國(guó)家稅務(wù)總局發(fā)布的通知，今年5月1日“營(yíng)改增”全面試點(diǎn)之后，屆時(shí)除北京、上海、廣州、深圳以外地區(qū),個(gè)人購(gòu)買不足2年的住房對(duì)外銷售的，按照5%的征收率全額繳納增值稅;個(gè)人將購(gòu)買2年以上(含2年)的住房對(duì)外銷售的，免征增值稅。

從相關(guān)稅收部門了解到，“營(yíng)改增”全面推開，原營(yíng)業(yè)稅相關(guān)減免優(yōu)惠仍然可以延續(xù)，即房產(chǎn)購(gòu)買入滿2年再出讓可免征，提交的減免備案所需資料參照原規(guī)定。

此外，“營(yíng)改增”后，產(chǎn)權(quán)方在出售名下房產(chǎn)時(shí)，需要按照有關(guān)規(guī)定向房產(chǎn)所在地主管地稅機(jī)關(guān)辦理增值稅納稅申報(bào)、稅收優(yōu)惠備案和申請(qǐng)代開增值稅發(fā)票等業(yè)務(wù)。

其中，出售、出租名下房產(chǎn)的繳稅申報(bào)和代開增值稅發(fā)票業(yè)務(wù)還將由杭州市地方稅務(wù)局受理，可前往主城區(qū)各辦稅網(wǎng)點(diǎn)進(jìn)行涉稅事項(xiàng)辦理，但需提交《代開增值稅專用發(fā)票繳納稅費(fèi)申報(bào)表》。總體上，個(gè)人交易二手房涉及的辦稅流程和辦稅場(chǎng)所并不會(huì)改變。

另外根據(jù)稅務(wù)總局相關(guān)文件規(guī)定，個(gè)人出租住房，應(yīng)按照5%的征收率減按1.5%計(jì)算應(yīng)納稅額，向不動(dòng)產(chǎn)所在地主管地稅機(jī)關(guān)申報(bào)納稅。不過據(jù)記者了解，營(yíng)改增之前，個(gè)人出租住房不論是繳納營(yíng)業(yè)稅還是增值稅，實(shí)際都是按照1.5%來進(jìn)行，沒有變化。

這次全面推開營(yíng)改增試點(diǎn)，本市共涉及建筑業(yè)、房地產(chǎn)業(yè)、金融業(yè)、生活服務(wù)業(yè)等約33.9萬(wàn)營(yíng)業(yè)稅納稅人，該部分納稅人2015年繳納營(yíng)業(yè)稅合計(jì)1336.9億元。經(jīng)初步測(cè)算，全面推開營(yíng)改增試點(diǎn)后，本市每年將新增減稅420.2億元，其中地方財(cái)政負(fù)擔(dān)264億元。不過，由于今年是自5月1日才開始擴(kuò)圍改革，北京地方財(cái)政年內(nèi)將只因此減稅約154億元。

試點(diǎn)改革全面擴(kuò)圍后，增值稅抵扣鏈條更加完整。相關(guān)不動(dòng)產(chǎn)、房租、物業(yè)管理、金融服務(wù)、建筑安裝等納入抵扣鏈條，將進(jìn)一步消除重復(fù)征稅，普遍惠及多數(shù)上下游產(chǎn)業(yè)。房產(chǎn)、裝修改造等納入抵扣范圍后，部分納稅人短期內(nèi)可能進(jìn)項(xiàng)大于銷項(xiàng)而無需繳稅。因此相關(guān)試點(diǎn)政策實(shí)施后，預(yù)期對(duì)商業(yè)地產(chǎn)的去庫(kù)存有一定的激勵(lì)作用。

“營(yíng)改增”(營(yíng)業(yè)稅改征增值稅)2016年5月1日將在金融業(yè)、建筑業(yè)、不動(dòng)產(chǎn)業(yè)和生活服務(wù)業(yè)全面推開 。

在《政府工作報(bào)告》提出全面實(shí)施營(yíng)改增，承諾“確保所有行業(yè)稅負(fù)只減不增”之后，李克強(qiáng)總理2016年3月18日主持召開國(guó)務(wù)院常務(wù)會(huì)議，部署全面推開營(yíng)改增試點(diǎn)工作，進(jìn)一步減輕企業(yè)稅負(fù)。

李克強(qiáng)說，全面實(shí)施營(yíng)改增，是深化財(cái)稅體制改革、推進(jìn)經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)調(diào)整和產(chǎn)業(yè)轉(zhuǎn)型的“重頭戲”。他在此前多個(gè)場(chǎng)合表示，營(yíng)改增不只是簡(jiǎn)單的稅制轉(zhuǎn)換，它有利于消除重復(fù)征稅，減輕企業(yè)負(fù)擔(dān)，促進(jìn)工業(yè)轉(zhuǎn)型、服務(wù)業(yè)發(fā)展和商業(yè)模式創(chuàng)新，是一項(xiàng)“牽一發(fā)而動(dòng)全身”的改革。

營(yíng)業(yè)稅改增值稅時(shí)間為2016年，因?yàn)闋I(yíng)業(yè)稅改增值稅在2016以及全面展開了。這一規(guī)定的出臺(tái)，有利于中國(guó)政府“服務(wù)性政府”的建立，響應(yīng)了中央簡(jiǎn)政放權(quán)的號(hào)召。能夠很好減少企業(yè)的壓力，從而釋放企業(yè)的活力，將會(huì)有力的促進(jìn)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，更有利于國(guó)民經(jīng)濟(jì)平穩(wěn)快速的運(yùn)行。