一、父母贈與房產(chǎn)要交稅嗎

暫免征收營業(yè)稅。

二、個人無償贈與房產(chǎn)相關(guān)稅收政策

為了加強(qiáng)對個人無償贈與房產(chǎn)稅收政管，堵塞可能存在的稅收漏洞，財(cái)政部國家稅務(wù)總局先后出臺了對個

人贈與房屋營業(yè)稅、個人所得稅進(jìn)行了明確。

（一）、主要政策依據(jù)

1、《中華人民共和國營業(yè)稅暫行條例》

2、《關(guān)于個人金融商品買賣等營業(yè)稅若干免稅政策的通知》（財(cái)稅〔2009〕111號）

3、《關(guān)于個人無償受贈房屋有關(guān)個人所得稅問題的通知》（財(cái)稅2009]78號）

4、《國家稅務(wù)總局關(guān)于加強(qiáng)房地產(chǎn)交易個人無償贈與不動產(chǎn)稅收管理有關(guān)問題的通知》（國稅發(fā)[2006]144號）

5、《國家稅務(wù)總局關(guān)于明確個人所得稅若干政策執(zhí)行問題的通知》（國稅發(fā)〔2009〕121號）

（二）、營業(yè)稅

征收營業(yè)稅情形。根據(jù)新《中華人民共和國營業(yè)稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》第五條第一款規(guī)定，單位或者個人將不動產(chǎn)或者土地使用權(quán)無償贈送其他單位或者個人，視同發(fā)生應(yīng)稅行為。該條規(guī)定改變了原條例只對單位無償贈送視同應(yīng)稅行為征收營業(yè)稅的處理原則，個人也被納入其中，而且把土地使用權(quán)納入其中。可見個人發(fā)生無償贈與房產(chǎn)的行為如果是在2009年1月1日以前，那么不征營業(yè)稅，發(fā)生在2009年1月1日以后要按照新規(guī)定繳納營業(yè)稅，即按照“銷售不動產(chǎn)”稅目繳納5%營業(yè)稅。

1、稅目及稅率。根據(jù)營業(yè)稅暫行條例規(guī)定，個人無償贈與房產(chǎn)應(yīng)按銷售不動產(chǎn)”稅目繳納5%的營業(yè)稅。

2、營業(yè)額。由于無償贈與沒有營業(yè)額，那么如何確定營業(yè)額來計(jì)算繳納營業(yè)稅呢？

《中華人民共和國營業(yè)稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》第二十條規(guī)定，納稅人有條例第七條所稱價格明顯偏低并無正當(dāng)理由或者本細(xì)則第五條所列視同發(fā)生應(yīng)稅行為而無營業(yè)額的，按下列順序確定其營業(yè)額：

（1）按納稅人最近時期發(fā)生同類應(yīng)稅行為的平均價格核定；

（2）按其他納稅人最近時期發(fā)生同類應(yīng)稅行為的平均價格核定；

（3）按下列公式核定：

營業(yè)額=營業(yè)成本或者工程成本×（1＋成本利潤率）÷（1-營業(yè)稅稅率）公式中的成本利潤率，由省、自治區(qū)、直轄市稅務(wù)局確定。

3、納稅

義務(wù)發(fā)生時間。營業(yè)稅暫行條例實(shí)施細(xì)則第二十五條第三款規(guī)定，將不動產(chǎn)或者土地使用權(quán)無償贈送其他單位或者個人的，其納稅義務(wù)發(fā)生時間為不動產(chǎn)所有權(quán)、土

地使用權(quán)轉(zhuǎn)移的當(dāng)天。

暫免征收營業(yè)稅。

1、政策規(guī)定。2009年9月財(cái)政部國家稅務(wù)總局出臺的《關(guān)于個人金融商品買賣等營業(yè)稅若干免稅政策的通知》（財(cái)稅〔2009〕111號）第二條規(guī)定了：從2009年1月1

日起，個人無償贈與不動產(chǎn)屬于以下情形之一的，暫免征收營業(yè)稅，并規(guī)定此前已征收的稅款可從以后的應(yīng)納稅額中抵減或申請辦理退稅，列舉的情形共有四種：

（1）離婚財(cái)產(chǎn)分割；

（2）無償贈與配偶、父母、子女、祖父母、外祖父母、孫子女、外孫子女、兄弟姐妹；

（3）無償贈與對其承擔(dān)直接撫養(yǎng)或者贍養(yǎng)義務(wù)的撫養(yǎng)人或者贍養(yǎng)人；

（4）房屋產(chǎn)權(quán)所有人死亡，依法取得房屋產(chǎn)權(quán)的法定繼承人、遺囑繼承人或者受遺贈人。

以上四種特殊情形下的無償贈與房產(chǎn)是暫免征收營業(yè)稅。

2、程序性規(guī)定。根據(jù)財(cái)稅〔2009〕111號第六條和《國家稅務(wù)總局關(guān)于加強(qiáng)房地產(chǎn)交易個人無償贈與不動產(chǎn)稅收管理有關(guān)問題的通知》

（國稅發(fā)[2006]144號）第一條規(guī)定，對于符合暫免征收營業(yè)稅情形的個人，在辦理免稅手續(xù)時，應(yīng)區(qū)分不同情況向稅務(wù)機(jī)關(guān)提交相關(guān)證明材料：

（1）屬于繼承不動產(chǎn)的，繼承人應(yīng)當(dāng)提交公證機(jī)關(guān)出具的“繼承權(quán)公證書”（原件）、房產(chǎn)所有權(quán)證（原件）和《個人無償贈與不動產(chǎn)登記表》

（2）屬于遺囑人處分不動產(chǎn)的，遺囑繼承人或者受遺贈人須提交公證機(jī)關(guān)出具的“遺囑公證書”（原件）和“遺囑繼承權(quán)公證書”（原件）或“接受遺贈公證書”（原件）、房產(chǎn)所有權(quán)證（原件）以及《個人無償贈與不動產(chǎn)登記表》

（3）屬于其它情況無償贈與不動產(chǎn)的，受贈人應(yīng)當(dāng)提交房產(chǎn)所有人“贈與公證書”（原件）和受贈人“接受贈與公證書”（原件），或持雙方共同辦理的“贈與合同公證書”（原件），以及房產(chǎn)所有權(quán)證（原件）和《個人無償贈與不動產(chǎn)登記表》

（4）贈與雙方當(dāng)事人的有效身份證件；

（5）證明贈與人和受贈人親屬關(guān)系的人民法院判決書（原件）、由公證機(jī)構(gòu)出具的公證書（原件）.

（6）證明贈與人和受贈人撫養(yǎng)關(guān)系或者贍養(yǎng)關(guān)系的人民法院判決書（原件）、由公證機(jī)構(gòu)出具的公證書（原件）、由鄉(xiāng)鎮(zhèn)人民政府或街道辦事處出具的證明材（原件）.

（三）、個人所得稅

不征收個人所得稅。

1、政策規(guī)定情形。

（1）根據(jù)《財(cái)政部國家稅務(wù)總局關(guān)于個人無償受贈房屋有關(guān)個人所得稅問題的通知》（財(cái)稅[2009]78號）第一條規(guī)定，以下情形的房屋產(chǎn)權(quán)無償贈與，對當(dāng)事雙方不征收個人所得稅：

第一種情形：房屋產(chǎn)權(quán)所有人將房屋產(chǎn)權(quán)無償贈與配偶、父母、子女、祖父母、外祖父母、孫子女、外孫子女、兄弟姐妹；

第二種情形：房屋產(chǎn)權(quán)所有人將房屋產(chǎn)權(quán)無償贈與對其承擔(dān)直接撫養(yǎng)或者贍養(yǎng)義務(wù)的撫養(yǎng)人或者贍養(yǎng)人；

第三種情形：房屋產(chǎn)權(quán)所有人死亡，依法取得房屋產(chǎn)權(quán)的法定繼承人、遺囑繼承人或者受遺贈人。

財(cái)稅[2009]78號規(guī)定只有上述3種情形的無償贈與，對受贈人、贈與人均不征收個人所得稅，即對當(dāng)事雙方均不征收個人所得稅。對比上述營業(yè)稅暫免征收的規(guī)定，這３種情形正屬于營業(yè)稅暫免情形中除第一種離婚財(cái)產(chǎn)分割外的其他情形。

（2）離婚財(cái)產(chǎn)分割。那么營業(yè)稅暫免征收的第一種情形離婚財(cái)產(chǎn)分割個人所得稅是否也不征收呢？根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于明確個人所得稅若干政策執(zhí)行問題的通知》（國稅發(fā)〔2009〕121號）第四條規(guī)定，通過離婚析產(chǎn)的方式分割房屋產(chǎn)權(quán)是夫妻雙方對共同共有財(cái)產(chǎn)的處置，個人因離婚辦理房屋產(chǎn)權(quán)過戶手續(xù)，不征收個人所得稅。文件規(guī)定個人轉(zhuǎn)讓離婚析產(chǎn)房屋所取得的收入,允許扣除其相應(yīng)的財(cái)產(chǎn)原值和合理費(fèi)用后,余額按照規(guī)定的稅率繳納個人所得稅；其相應(yīng)的財(cái)產(chǎn)原值，為房屋初次購置全部原值和相關(guān)稅費(fèi)之和乘以轉(zhuǎn)讓者占房屋所有權(quán)的比例。并且個人轉(zhuǎn)讓離婚析產(chǎn)房屋所取得的收入，符合家庭生活自用五年以上唯一住房的，可以申請免征個人所得稅。

2、程序性規(guī)定。根據(jù)財(cái)稅[2009]78號第二條和《國家稅務(wù)總局關(guān)于加強(qiáng)房地產(chǎn)交易個人無償贈與不動產(chǎn)稅收管理有關(guān)問題的通知》（國稅發(fā)[2006]144號）第一條規(guī)定，對贈與雙方辦理免稅手續(xù)時，應(yīng)向稅務(wù)機(jī)關(guān)提交以下資料：

（1）《國家稅務(wù)總局關(guān)于加強(qiáng)房地產(chǎn)交易個人無償贈與不動產(chǎn)稅收管理有關(guān)問題的通知》（國稅發(fā)〔2006〕144號）第一條規(guī)定的相關(guān)證明材料。即與上述暫免征收營業(yè)稅辦理免稅手續(xù)時分情形所提供材料的相同）

（2）贈與雙方當(dāng)事人的有效身份證件；

（3）屬于上述不征稅規(guī)定第一種情形的，還須提供公證機(jī)構(gòu)出具的贈與人和受贈人親屬關(guān)系的公證書（原件）

（4）屬于上述不征稅規(guī)定第二種情形的，還須提供公證機(jī)構(gòu)出具的撫養(yǎng)關(guān)系或者贍養(yǎng)關(guān)系公證書（原件），或者鄉(xiāng)鎮(zhèn)政府或街道辦事處出具的撫養(yǎng)關(guān)系或者贍養(yǎng)關(guān)系證明。

征收個人所得稅規(guī)定。根據(jù)財(cái)稅[2009]78號第三條規(guī)定，對上述種免稅情形外的，受贈人因無償受贈房屋取得的受贈所得，按照“經(jīng)國務(wù)院財(cái)政部門確定征稅的其他所得”項(xiàng)目繳納個人所得稅，稅率為20%。

這里注意的是：

1、征稅對象是受贈人。對贈與人而言，在贈與時并未取得相應(yīng)的所得，因此也不用繳納個人所得稅

2、適用項(xiàng)目是“經(jīng)國務(wù)院財(cái)政部門確定征稅的其他所得”，而不是“財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得”

3、稅率為20%。

由于項(xiàng)目為其他所得，因而稅率為20%。

（1）根據(jù)財(cái)稅[2009]78號第四條規(guī)定，對受贈人無償受贈房屋計(jì)征個人所得稅時，其應(yīng)納稅所得額為房

地產(chǎn)贈與合同上標(biāo)明的贈與房屋價值減除贈與過程中受贈人支付的相關(guān)稅費(fèi)后的余額。這里盡管適用項(xiàng)目為“經(jīng)國務(wù)院財(cái)政部門確定征稅的其他所得”，但計(jì)算應(yīng)納稅所得額是可以減除贈與過程中受贈人支付的相關(guān)稅費(fèi)的。

（2）價值明顯偏低應(yīng)納稅所得額的確定。即贈與合同標(biāo)明的房屋價值明顯低于市場價格或房地產(chǎn)贈與合同未標(biāo)明贈與房屋價值的，稅務(wù)機(jī)關(guān)可依據(jù)受贈房屋的市場評估價格或采取其他合理方式確定受贈人的應(yīng)納稅所得額。

（3）受贈后再轉(zhuǎn)讓應(yīng)納稅所得額。受贈人轉(zhuǎn)讓受贈房屋的，以其轉(zhuǎn)讓受贈房屋的收入減除原捐贈人取得該房屋的實(shí)際購置成本以及贈與和轉(zhuǎn)讓過程中受贈人支付的相關(guān)稅費(fèi)后的余額，為受贈人的應(yīng)納稅所得額，依法計(jì)征個人所得稅。受贈人轉(zhuǎn)讓受贈房屋價格明顯偏低且無正當(dāng)理由的，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以依據(jù)該房

屋的市場評估價格或其他合理方式確定的價格核定其轉(zhuǎn)讓收入。

（四）、其他稅種。

1、印花稅。根據(jù)《印花稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》第五條規(guī)定，產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)，是指單位和個人產(chǎn)權(quán)的買賣、繼承、贈與、交換、分割等所立的書據(jù)。因此，個人之間房產(chǎn)的贈與所立的書據(jù)為產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)，應(yīng)按萬分之五的稅率于書立時貼花。

2、土地增值稅。根據(jù)《土地增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》第二條的規(guī)定，個人以繼承、贈與方式無償轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)的，免征土地增值稅。

3、契稅。根據(jù)國家稅務(wù)總局《關(guān)于加強(qiáng)房地產(chǎn)交易個人無償贈與不動產(chǎn)稅收管理有關(guān)問題的通知》（國稅發(fā)〔2006〕144號）規(guī)定，對于個人無償贈與不動產(chǎn)行為，應(yīng)對受贈人全額征收契稅。

贈予房產(chǎn)要交稅 嗎，對于這個問題，我相信上面的說明很清楚了，在房產(chǎn)越吵越熱的當(dāng)下，我們也要多了解下相關(guān)的法律法規(guī)，不要認(rèn)為父母給我們了那就是我們的，國家對于這塊有明確的相關(guān)規(guī)定，目的就是為了防止有些人投機(jī)倒把，同樣要是父母想減輕孩子的壓力，多了解下國家相應(yīng)的法律法規(guī)也是對自身的一個保障。