關(guān)于印發(fā)《病險(xiǎn)水庫(kù)除險(xiǎn)加固項(xiàng)目審計(jì)和審計(jì)調(diào)查實(shí)施方案》及《病險(xiǎn)水庫(kù)除險(xiǎn)加固項(xiàng)目審計(jì)和審計(jì)調(diào)查工作指南》的通知 審發(fā)13號(hào) 2008-10-28 　　現(xiàn)將《病險(xiǎn)水庫(kù)除險(xiǎn)加固項(xiàng)目審計(jì)和審計(jì)調(diào)查實(shí)施方案》及《病險(xiǎn)水庫(kù)除險(xiǎn)加固項(xiàng)目審計(jì)和審計(jì)調(diào)查工作指南》，印發(fā)給你們，請(qǐng)結(jié)合實(shí)際，精心組織，抓好落實(shí)，并將工作開展情況及時(shí)報(bào)部。 附件： 　　病險(xiǎn)水庫(kù)除險(xiǎn)加固項(xiàng)目審計(jì)和審計(jì)調(diào)查實(shí)施方案 　　病險(xiǎn)水庫(kù)除險(xiǎn)加固項(xiàng)目審計(jì)和審計(jì)調(diào)查工作指南 　　病險(xiǎn)水庫(kù)審計(jì)調(diào)查統(tǒng)計(jì)匯總表 　　病險(xiǎn)水庫(kù)審計(jì)調(diào)查表(審1-審5表) 病險(xiǎn)水庫(kù)除險(xiǎn)加固項(xiàng)目審計(jì)和 審計(jì)調(diào)查實(shí)施方案 一、審計(jì)目的 深入貫徹胡錦濤總書記、溫家寶總理等中央領(lǐng)導(dǎo)同志關(guān)于做好病險(xiǎn)水庫(kù)除險(xiǎn)加固工作的一系列重要指示和全國(guó)病險(xiǎn)水庫(kù)除險(xiǎn)加固工作電視電話會(huì)議精神，認(rèn)真落實(shí)水利部《關(guān)于進(jìn)一步做好病險(xiǎn)水庫(kù)除險(xiǎn)加固工作的通知》（水建管[2008]49號(hào)），按照病險(xiǎn)水庫(kù)除險(xiǎn)加固責(zé)任書所明確的要求，切實(shí)發(fā)揮水利審計(jì)部門的職能作用，通過(guò)組織開展大中型和重點(diǎn)小型病險(xiǎn)水庫(kù)除險(xiǎn)加固項(xiàng)目審計(jì)和審計(jì)調(diào)查，切實(shí)做好接受國(guó)家審計(jì)和上級(jí)審計(jì)、檢查的迎審備審工作，促進(jìn)完善病險(xiǎn)水庫(kù)除險(xiǎn)加固項(xiàng)目?jī)?nèi)部控制，健全內(nèi)部監(jiān)督機(jī)制，加強(qiáng)行業(yè)管理，充分發(fā)揮資金使用效益，確保病險(xiǎn)水庫(kù)除險(xiǎn)加固項(xiàng)目建設(shè)進(jìn)度、質(zhì)量和安全。 二、審計(jì)內(nèi)容 1、病險(xiǎn)水庫(kù)除險(xiǎn)加固項(xiàng)目的內(nèi)部控制情況，重點(diǎn)關(guān)注內(nèi)部控制制度是否建立并得到有效執(zhí)行； 2、病險(xiǎn)水庫(kù)除險(xiǎn)加固項(xiàng)目責(zé)任制落實(shí)情況，重點(diǎn)關(guān)注政府、主管部門、建設(shè)單位責(zé)任人是否明確； 3、病險(xiǎn)水庫(kù)除險(xiǎn)加固項(xiàng)目前期工作開展情況，重點(diǎn)關(guān)注初步設(shè)計(jì)復(fù)核及審批是否規(guī)范，有無(wú)重大設(shè)計(jì)變更及其履行程序是否規(guī)范； 4、病險(xiǎn)水庫(kù)除險(xiǎn)加固項(xiàng)目資金使用管理情況，重點(diǎn)關(guān)注中央補(bǔ)助資金及地方配套資金的到位金額，資金管理制度、使用制度，資金使用管理是否存在擠占、挪用、套取、滯留現(xiàn)象，是否存在大額現(xiàn)金支付現(xiàn)象； 5、病險(xiǎn)水庫(kù)除險(xiǎn)加固項(xiàng)目建設(shè)管理情況，重點(diǎn)關(guān)注項(xiàng)目法人制、招標(biāo)投標(biāo)制、建設(shè)監(jiān)理制及合同管理制是否得到有效執(zhí)行； 6、病險(xiǎn)水庫(kù)除險(xiǎn)加固項(xiàng)目竣工驗(yàn)收情況，重點(diǎn)關(guān)注竣工驗(yàn)收制是否得到有效執(zhí)行； 7、病險(xiǎn)水庫(kù)除險(xiǎn)加固項(xiàng)目管理單位組織開展行業(yè)監(jiān)督管理檢查工作的情況； 8、對(duì)國(guó)家審計(jì)、上級(jí)審計(jì)等審計(jì)意見、決定、建議的落實(shí)情況及檢查結(jié)果的運(yùn)用情況。 三、實(shí)施依據(jù) 《中華人民共和國(guó)水法》、《中華人民共和國(guó)防洪法》、《中華人民共和國(guó)招標(biāo)投標(biāo)法》、《中華人民共和國(guó)審計(jì)法》、《審計(jì)署關(guān)于內(nèi)部審計(jì)工作的規(guī)定》、《全國(guó)病險(xiǎn)水庫(kù)除險(xiǎn)加固專項(xiàng)規(guī)劃》、《水利基本建設(shè)資金管理辦法》、《病險(xiǎn)水庫(kù)除險(xiǎn)加固項(xiàng)目管理辦法》、《重點(diǎn)小型病險(xiǎn)水庫(kù)除險(xiǎn)加固項(xiàng)目管理辦法》、《大中型病險(xiǎn)水庫(kù)除險(xiǎn)加固項(xiàng)目管理辦法》、《水利經(jīng)濟(jì)合同審計(jì)簽證和備案暫行辦法》、《水利工程建設(shè)項(xiàng)目招標(biāo)投標(biāo)審計(jì)辦法》、《水利基本建設(shè)項(xiàng)目竣工決算審計(jì)暫行辦法》及其他有關(guān)規(guī)定。 四、實(shí)施范圍及組織方式 實(shí)施范圍為：《全國(guó)病險(xiǎn)水庫(kù)除險(xiǎn)加固專項(xiàng)規(guī)劃》中的病險(xiǎn)水庫(kù)除險(xiǎn)加固項(xiàng)目。 此次病險(xiǎn)水庫(kù)除險(xiǎn)加固項(xiàng)目審計(jì)和審計(jì)調(diào)查工作由水利部審計(jì)室負(fù)責(zé)協(xié)調(diào)，指導(dǎo)、監(jiān)督和評(píng)估。各流域機(jī)構(gòu)、各省（自治區(qū)、直轄市）水利（水務(wù)）廳(局)按照各自的職責(zé)范圍，負(fù)責(zé)對(duì)所轄范圍內(nèi)的病險(xiǎn)水庫(kù)除險(xiǎn)加固審計(jì)工作進(jìn)行組織、指導(dǎo)、檢查和匯總報(bào)告。 五、時(shí)間安排 1、安排部署。各流域機(jī)構(gòu)、各省（自治區(qū)、直轄市）水利（水務(wù)）廳(局)組織進(jìn)行審計(jì)動(dòng)員和部署，指導(dǎo)開展審前調(diào)查，制定審計(jì)方案，明確年度內(nèi)部審計(jì)計(jì)劃安排，并于2008年-2010年每年年底前將審計(jì)工作開展情況報(bào)部審計(jì)室。 2、組織實(shí)施。各流域機(jī)構(gòu)、各省（自治區(qū)、直轄市）水利（水務(wù)）廳(局)根據(jù)實(shí)際情況，按項(xiàng)目實(shí)施進(jìn)展情況確定審計(jì)周期和審計(jì)覆蓋面，細(xì)化工作目標(biāo)和任務(wù)，組織開展審計(jì)和審計(jì)調(diào)查，并在此基礎(chǔ)上進(jìn)行抽查，抽查率不低于20%。 3、總結(jié)匯報(bào)。審計(jì)工作結(jié)束后，各單位要及時(shí)將審計(jì)工作報(bào)告報(bào)各流域機(jī)構(gòu)、各省（自治區(qū)、直轄市）水利（水務(wù)）廳(局)；各流域機(jī)構(gòu)、各省（自治區(qū)、直轄市）水利（水務(wù)）廳(局)于2008年-2010年每年年底前將審計(jì)工作匯總報(bào)告及病險(xiǎn)水庫(kù)除險(xiǎn)加固項(xiàng)目審計(jì)和審計(jì)調(diào)查表（見附表）報(bào)水利部審計(jì)室。 六、工作成果 審計(jì)工作匯總報(bào)告是反映病險(xiǎn)水庫(kù)除險(xiǎn)加固項(xiàng)目審計(jì)和審計(jì)調(diào)查總體情況的工作成果，內(nèi)容主要包括：病險(xiǎn)水庫(kù)除險(xiǎn)加固項(xiàng)目基本情況，存在問(wèn)題，產(chǎn)生問(wèn)題的原因，主要經(jīng)驗(yàn)及做法，整改意見和建議，對(duì)國(guó)家審計(jì)、上級(jí)審計(jì)等審計(jì)意見、決定、建議的落實(shí)情況及檢查結(jié)果的運(yùn)用情況及其他有關(guān)情況。 七、評(píng)估考核 為保證病險(xiǎn)水庫(kù)除險(xiǎn)加固項(xiàng)目審計(jì)和審計(jì)調(diào)查的質(zhì)量，部審計(jì)室將根據(jù)上報(bào)審計(jì)工作匯總報(bào)告的情況，組織對(duì)病險(xiǎn)水庫(kù)除險(xiǎn)加固項(xiàng)目審計(jì)和審計(jì)調(diào)查實(shí)施情況進(jìn)行評(píng)估考核，并對(duì)部分重點(diǎn)地區(qū)或單位進(jìn)行抽查考核。 八、工作要求 1、充分重視此次病險(xiǎn)水庫(kù)除險(xiǎn)加固項(xiàng)目審計(jì)和審計(jì)調(diào)查工作。各單位主管審計(jì)工作的領(lǐng)導(dǎo)是開展病險(xiǎn)水庫(kù)除險(xiǎn)加固項(xiàng)目專項(xiàng)審計(jì)和審計(jì)調(diào)查工作的責(zé)任人，要認(rèn)真部署，統(tǒng)籌安排，精心組織，抓好落實(shí)。 2、做好審計(jì)與財(cái)務(wù)、稽查、監(jiān)察等部門的協(xié)調(diào)配合工作，形成監(jiān)督合力，保證病險(xiǎn)水庫(kù)除險(xiǎn)加固項(xiàng)目審計(jì)和審計(jì)調(diào)查工作有效開展。 3、對(duì)審計(jì)和審計(jì)調(diào)查發(fā)現(xiàn)問(wèn)題要做到取證可靠、定性準(zhǔn)確、實(shí)事求是、如實(shí)反映，并充分聽取被審計(jì)單位的意見；對(duì)需要解決的問(wèn)題，要及時(shí)提出解決的意見和建議；對(duì)把握不準(zhǔn)的政策性問(wèn)題，應(yīng)及時(shí)與有關(guān)部門聯(lián)系。 4、對(duì)審計(jì)和審計(jì)調(diào)查過(guò)程中存在的普遍性、傾向性、苗頭性問(wèn)題，以及審計(jì)發(fā)現(xiàn)的重大違法違紀(jì)問(wèn)題和重大經(jīng)濟(jì)犯罪線索，要通過(guò)審計(jì)簡(jiǎn)報(bào)等形式及時(shí)向上級(jí)部門報(bào)送重要審計(jì)信息。 5、對(duì)審計(jì)查出的違規(guī)問(wèn)題要切實(shí)糾正，對(duì)審計(jì)發(fā)現(xiàn)的違紀(jì)問(wèn)題要嚴(yán)肅處理，對(duì)有關(guān)審計(jì)建議和意見要認(rèn)真研究，整改落實(shí)。 6、根據(jù)本實(shí)施方案的要求，各單位結(jié)合實(shí)際情況制訂各自具體實(shí)施方案，報(bào)水利部審計(jì)室備案。對(duì)在開展病險(xiǎn)水庫(kù)除險(xiǎn)加固項(xiàng)目審計(jì)和審計(jì)調(diào)查中的成功經(jīng)驗(yàn)和有效做法，部審計(jì)室將適時(shí)組織交流。 病險(xiǎn)水庫(kù)除險(xiǎn)加固項(xiàng)目審計(jì)和 審計(jì)調(diào)查工作指南 第一章 總則 1.1 為促進(jìn)和指導(dǎo)全國(guó)大中型和重點(diǎn)小型病險(xiǎn)水庫(kù)除險(xiǎn)加固項(xiàng)目審計(jì)和審計(jì)調(diào)查工作，更好地發(fā)揮水利審計(jì)在促進(jìn)病險(xiǎn)水庫(kù)除險(xiǎn)加固項(xiàng)目加強(qiáng)建設(shè)管理，保障“三個(gè)安全”等方面的作用，根據(jù)《中華人民共和國(guó)審計(jì)法》、《審計(jì)署關(guān)于內(nèi)部審計(jì)工作的規(guī)定》、《中國(guó)內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則》及《全國(guó)病險(xiǎn)水庫(kù)除險(xiǎn)加固專項(xiàng)規(guī)劃》、《關(guān)于進(jìn)一步做好病險(xiǎn)水庫(kù)除險(xiǎn)加固工作的通知》等文件精神，結(jié)合病險(xiǎn)水庫(kù)除險(xiǎn)加固項(xiàng)目實(shí)際情況,制定本工作指南。 1.2 按照病險(xiǎn)水庫(kù)除險(xiǎn)加固責(zé)任書所明確的要求，各流域機(jī)構(gòu)、各省（自治區(qū)、直轄市）水利（水務(wù)）廳(局)內(nèi)部審計(jì)部門根據(jù)實(shí)際適時(shí)組織實(shí)施病險(xiǎn)水庫(kù)除險(xiǎn)加固項(xiàng)目審計(jì)和審計(jì)調(diào)查。 1.3 本工作指南所稱病險(xiǎn)水庫(kù)除險(xiǎn)加固項(xiàng)目為《全國(guó)病險(xiǎn)水庫(kù)除險(xiǎn)加固專項(xiàng)規(guī)劃》中的病險(xiǎn)水庫(kù)除險(xiǎn)加固項(xiàng)目。 1.4 本工作指南所稱病險(xiǎn)水庫(kù)除險(xiǎn)加固項(xiàng)目審計(jì)和審計(jì)調(diào)查是對(duì)有關(guān)法律法規(guī)及政策貫徹落實(shí)情況、前期工作實(shí)施情況、計(jì)劃下達(dá)、內(nèi)部控制情況、招標(biāo)投標(biāo)管理情況、資金到位及使用情況、建設(shè)管理及竣工驗(yàn)收情況、配合國(guó)家審計(jì)及整改落實(shí)情況等進(jìn)行審計(jì)和審計(jì)調(diào)查。 1.5 審計(jì)部門應(yīng)遵照全面審計(jì)、突出重點(diǎn)、客觀公正、實(shí)事求是的原則，根據(jù)具體情況靈活運(yùn)用各種審計(jì)方法，堅(jiān)持與財(cái)務(wù)收支審計(jì)、招標(biāo)投標(biāo)審計(jì)、基本建設(shè)審計(jì)等相結(jié)合，充分利用已有的審計(jì)成果，結(jié)合病險(xiǎn)水庫(kù)除險(xiǎn)加固項(xiàng)目的進(jìn)展情況進(jìn)行審計(jì)。 第二章　審計(jì)準(zhǔn)備 2.1 審計(jì)立項(xiàng)。審計(jì)項(xiàng)目應(yīng)當(dāng)根據(jù)年度審計(jì)工作計(jì)劃確立，由審計(jì)部門填寫審計(jì)立項(xiàng)書，經(jīng)分管審計(jì)工作的領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)后立項(xiàng)。 2.2 審計(jì)組織形式。審計(jì)部門根據(jù)被審計(jì)項(xiàng)目的基本情況和初步確定的審計(jì)業(yè)務(wù)量，可以獨(dú)立組成審計(jì)組直接實(shí)施審計(jì)，也可以委托社會(huì)審計(jì)機(jī)構(gòu)執(zhí)行審計(jì)業(yè)務(wù)，由水利審計(jì)部門督導(dǎo)并運(yùn)用審計(jì)成果。由2名以上專業(yè)審計(jì)人員組成審計(jì)小組，實(shí)行審計(jì)組長(zhǎng)負(fù)責(zé)制。 按照審計(jì)項(xiàng)目立項(xiàng)批準(zhǔn)的要求，明確審計(jì)和審計(jì)調(diào)查的組織形式和經(jīng)費(fèi)保障。審計(jì)和審計(jì)調(diào)查費(fèi)用在本單位預(yù)算已作安排的，按本單位年度預(yù)算安排制度列支。本單位年度預(yù)算未作安排，而列入病險(xiǎn)水庫(kù)除險(xiǎn)加固項(xiàng)目管理工作安排的，按工程建設(shè)項(xiàng)目進(jìn)度和財(cái)政部《基本建設(shè)財(cái)務(wù)管理規(guī)定》（財(cái)建〔2002〕394號(hào)）列支。 對(duì)委托社會(huì)審計(jì)機(jī)構(gòu)承擔(dān)的病險(xiǎn)水庫(kù)除險(xiǎn)加固工程審計(jì)項(xiàng)目，水利審計(jì)部門應(yīng)當(dāng)依照《水利部委托社會(huì)審計(jì)業(yè)務(wù)管理辦法》及內(nèi)部審計(jì)工作的有關(guān)規(guī)定，加強(qiáng)對(duì)被委托的社會(huì)審計(jì)機(jī)構(gòu)的指導(dǎo)和監(jiān)督。 2.3 審前調(diào)查。審計(jì)組在編寫審計(jì)實(shí)施方案前，可通過(guò)召開座談會(huì)、個(gè)別詢問(wèn)及走訪、問(wèn)卷調(diào)查、查閱相關(guān)資料等方式，深入了解被審計(jì)項(xiàng)目的基本情況，包括：建設(shè)單位基本情況、項(xiàng)目法人組建情況（含經(jīng)授權(quán)委托進(jìn)行建設(shè)管理的單位基本情況）、項(xiàng)目建議書及立項(xiàng)審批情況、項(xiàng)目概算基本情況、項(xiàng)目監(jiān)理情況等。根據(jù)審計(jì)需要，可提前發(fā)出審計(jì)準(zhǔn)備通知函，要求被審計(jì)單位進(jìn)行自查，也可在進(jìn)點(diǎn)后布置自查。 2.4 編制審計(jì)方案。審計(jì)組應(yīng)根據(jù)審前調(diào)查了解的情況，按照重要性原則、謹(jǐn)慎性原則要求，在評(píng)估審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的基礎(chǔ)上，圍繞審計(jì)目標(biāo)確定審計(jì)的范圍、內(nèi)容、方法和步驟，編制審計(jì)實(shí)施方案。審計(jì)實(shí)施方案的主要內(nèi)容包括：編制的依據(jù)，被審計(jì)單位的名稱和基本情況，審計(jì)的目標(biāo)，審計(jì)的范圍、內(nèi)容、重點(diǎn)、方式、具體實(shí)施步驟，預(yù)定的審計(jì)工作起訖日期，重要性的確定及審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估，審計(jì)組組長(zhǎng)、審計(jì)組成員及其分工，編制人員和日期，其他有關(guān)內(nèi)容。 2.5 按照內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則的相關(guān)規(guī)定，審核審計(jì)方案，送達(dá)審計(jì)通知書，召開審計(jì)進(jìn)點(diǎn)會(huì)。 2.6 獲取審計(jì)資料。要求被審計(jì)單位提供各項(xiàng)資料，并填寫審計(jì)資料交接單提交審計(jì)組。應(yīng)獲取的資料包括：項(xiàng)目基本情況、建設(shè)管理及財(cái)務(wù)管理等同審計(jì)內(nèi)容有關(guān)的書面匯報(bào)材料、項(xiàng)目建議書、可行性研究報(bào)告及初步設(shè)計(jì)的批準(zhǔn)文件、項(xiàng)目的預(yù)算(概算)批復(fù)資料及項(xiàng)目部門預(yù)算資料、項(xiàng)目的年度投資計(jì)劃或資金籌措文件、用款計(jì)劃的申請(qǐng)和批復(fù)文件、項(xiàng)目的合同文本、招標(biāo)投標(biāo)有關(guān)文件和資料及政府采購(gòu)的有關(guān)資料、項(xiàng)目的施工圖紙和設(shè)計(jì)變更的資料、項(xiàng)目?jī)?nèi)控制度及有關(guān)資料、項(xiàng)目有關(guān)的財(cái)務(wù)賬簿、憑證、報(bào)表、竣工財(cái)務(wù)決算報(bào)告、工程價(jià)款結(jié)算資料及歷次審計(jì)或檢查發(fā)現(xiàn)問(wèn)題整改情況的資料、項(xiàng)目監(jiān)理、質(zhì)量監(jiān)督、歷次驗(yàn)收及質(zhì)量評(píng)定資料、審計(jì)需要提供的其它資料。 第三章　審計(jì)實(shí)施 3.1 內(nèi)部控制制度測(cè)試。審計(jì)組應(yīng)按照審計(jì)實(shí)施方案，對(duì)被審計(jì)單位內(nèi)部控制制度進(jìn)行健全性、有效性測(cè)試。根據(jù)測(cè)試情況，確定實(shí)質(zhì)性測(cè)試的程序、范圍和重點(diǎn)。必要時(shí)，按照規(guī)定及時(shí)修改審計(jì)實(shí)施方案。 3.2 實(shí)質(zhì)性測(cè)試。在實(shí)施實(shí)質(zhì)性測(cè)試中，審計(jì)人員要根據(jù)內(nèi)部控制評(píng)審所確定的審計(jì)重點(diǎn)，針對(duì)不同的賬戶采取不同的檢查方法。如：對(duì)于某些賬戶只進(jìn)行分析性檢查，對(duì)于某些賬戶可采取抽樣檢查，對(duì)于發(fā)生問(wèn)題可能性大的賬戶則進(jìn)行詳查。 3.3 審查、核實(shí)有關(guān)資料和經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，編制審計(jì)工作底稿，進(jìn)行審計(jì)取證。審計(jì)組在實(shí)施審計(jì)過(guò)程中，要認(rèn)真審核檢查被審計(jì)單位會(huì)計(jì)資料及有關(guān)重大經(jīng)濟(jì)決策和經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的資料，做到重點(diǎn)事項(xiàng)不遺漏，重大問(wèn)題不放過(guò)，重要線索不忽視。認(rèn)真編制審計(jì)日記和審計(jì)工作底稿，審計(jì)工作底稿應(yīng)真實(shí)、完整地反映審計(jì)人員實(shí)施審計(jì)的全部過(guò)程，并記錄與審計(jì)結(jié)論或者審計(jì)查出問(wèn)題有關(guān)的所有事項(xiàng)，以及審計(jì)人員的專業(yè)判斷及其依據(jù)。同時(shí)，本著客觀性、相關(guān)性、充分性和合法性的原則，及時(shí)、準(zhǔn)確、全面地進(jìn)行審計(jì)取證，并經(jīng)被審計(jì)單位蓋章，以及有關(guān)提供證明材料人員的簽名或蓋章。審計(jì)人員對(duì)證據(jù)提供者拒絕簽名或者蓋章的審計(jì)證據(jù)，應(yīng)當(dāng)注明拒絕簽名或者蓋章的原因和日期。 3.4 匯總審計(jì)資料及審計(jì)證據(jù)，并與被審計(jì)單位有關(guān)負(fù)責(zé)人初步交換意見。審計(jì)組在審計(jì)實(shí)施階段結(jié)束前，應(yīng)對(duì)審計(jì)底稿和審計(jì)證據(jù)等資料進(jìn)行初步整理，檢查審計(jì)方案所列審計(jì)事項(xiàng)是否按要求已全部實(shí)施，對(duì)審計(jì)工作底稿進(jìn)行復(fù)核，對(duì)取得的審計(jì)證據(jù)進(jìn)行綜合分析，對(duì)審計(jì)事項(xiàng)進(jìn)行初步評(píng)價(jià)，并與被審計(jì)單位有關(guān)負(fù)責(zé)人初步交換審計(jì)意見。 3.5實(shí)施審計(jì)調(diào)查時(shí)可以采取普遍調(diào)查、重點(diǎn)調(diào)查、典型調(diào)查、抽樣調(diào)查等方法。具體可以通過(guò)召開座談會(huì)、實(shí)地觀察、個(gè)別走訪、函詢調(diào)查等審計(jì)方法來(lái)進(jìn)行。審計(jì)調(diào)查實(shí)施過(guò)程中，應(yīng)當(dāng)深入實(shí)際，通過(guò)審查會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿、會(huì)計(jì)報(bào)表，查閱與審計(jì)事項(xiàng)有關(guān)的文件、資料，向有關(guān)單位和個(gè)人調(diào)查等方式取得證明材料。證明材料應(yīng)當(dāng)符合客觀性、相關(guān)性、充分性和合法性的要求。 第四章 審計(jì)內(nèi)容 4.1 內(nèi)部控制制度建立及執(zhí)行情況。通過(guò)對(duì)被審計(jì)單位的內(nèi)部控制測(cè)試，主要審查其組織機(jī)構(gòu)是否健全，職、權(quán)、責(zé)是否分明，能否起到應(yīng)有的制約作用；內(nèi)部控制制度有無(wú)建立并得到有效執(zhí)行，內(nèi)部管理活動(dòng)是否得到合理有效的控制；建設(shè)管理中有哪些薄弱環(huán)節(jié)，是否存在重大漏洞等。 4.2 責(zé)任制建立及履行情況。主要審查病險(xiǎn)水庫(kù)除險(xiǎn)加固工作責(zé)任制建立及履行情況，是否明確政府責(zé)任人、主管部門責(zé)任人、項(xiàng)目建設(shè)單位責(zé)任人，并以適當(dāng)方式公布，是否逐級(jí)簽訂病險(xiǎn)水庫(kù)除險(xiǎn)加固責(zé)任書；病險(xiǎn)水庫(kù)除險(xiǎn)加固責(zé)任制是否落實(shí)到每座水庫(kù)、每個(gè)重要環(huán)節(jié)，落實(shí)到相關(guān)單位和人員，并實(shí)行責(zé)任追究。 4.3 前期工作開展及完成情況。主要審查水庫(kù)鑒定成果是否經(jīng)鑒定核查；審查中央投資、地方配套資金安排的病險(xiǎn)水庫(kù)除險(xiǎn)加固項(xiàng)目是否按規(guī)定完成了設(shè)計(jì)復(fù)核和審批工作；審查是否存在審查審批不規(guī)范，對(duì)工程建設(shè)標(biāo)準(zhǔn)、內(nèi)容、概算控制不嚴(yán)格的現(xiàn)象。 審查是否建立和落實(shí)病險(xiǎn)水庫(kù)除險(xiǎn)加固初步設(shè)計(jì)工作責(zé)任制度；是否根據(jù)安全監(jiān)督成果進(jìn)行初步設(shè)計(jì)，初步設(shè)計(jì)批復(fù)意見是否得到落實(shí)，初步設(shè)計(jì)經(jīng)費(fèi)是否得到落實(shí)；承擔(dān)初步設(shè)計(jì)、安全鑒定工作的單位資質(zhì)是否符合《水庫(kù)大壩安全鑒定辦法》的要求；已核查的水庫(kù)，鑒定結(jié)論和核查結(jié)論是否一致；已完成設(shè)計(jì)審批的項(xiàng)目，設(shè)計(jì)方案是否合理、設(shè)計(jì)復(fù)核及審批程序是否規(guī)范、復(fù)核意見及審批結(jié)論是否準(zhǔn)確；是否存在重大設(shè)計(jì)變更，重大設(shè)計(jì)變更是否經(jīng)過(guò)論證并履行相應(yīng)的報(bào)批程序。 4.4 資金管理和使用情況。主要審查病險(xiǎn)水庫(kù)除險(xiǎn)加固資金撥款是否及時(shí)到位，是否存在滯留現(xiàn)象；配套資金是否按規(guī)定比例足額到位；資金的使用和管理是否符合規(guī)定，是否專戶存儲(chǔ)，有無(wú)轉(zhuǎn)移、擠占、挪用項(xiàng)目資金的情況；成本核算是否真實(shí)、準(zhǔn)確；資金到位情況是否與資金籌集計(jì)劃或投資進(jìn)度相銜接，有無(wú)資金閑置，或因資金不到位而造成停工待料等損失浪費(fèi)現(xiàn)象；工程款支付情況，是否存在大額現(xiàn)金支付現(xiàn)象，工程價(jià)款結(jié)算是否及時(shí)，手續(xù)是否健全，結(jié)算工程量是否準(zhǔn)確，是否嚴(yán)格按照合同條款及價(jià)款結(jié)算的有關(guān)規(guī)定和程序進(jìn)行計(jì)量支付。 4.5 建設(shè)管理情況。主要審查項(xiàng)目建設(shè)與管理機(jī)構(gòu)是否落實(shí)，項(xiàng)目法人代表和技術(shù)責(zé)任人是否明確；是否實(shí)行基本建設(shè)項(xiàng)目法人負(fù)責(zé)制、招標(biāo)投標(biāo)制、建設(shè)監(jiān)理制、合同管理制、竣工驗(yàn)收制；項(xiàng)目法人組建是否規(guī)范，責(zé)任主體是否明確，內(nèi)部機(jī)構(gòu)和規(guī)章制度是否健全，建設(shè)管理職責(zé)履行是否到位；監(jiān)理單位是否按規(guī)定通過(guò)公開招標(biāo)方式確定，是否具備相應(yīng)的監(jiān)理資質(zhì)，監(jiān)理單位職責(zé)是否履行到位；合同管理、工程簽證、質(zhì)量管理與監(jiān)督是否落實(shí)及其執(zhí)行情況；是否存在開工率低、建設(shè)進(jìn)度滯后的問(wèn)題；合同履行和項(xiàng)目概算執(zhí)行是否規(guī)范，是否存在建設(shè)管理費(fèi)超支、項(xiàng)目漏項(xiàng)等現(xiàn)象；項(xiàng)目建設(shè)是否嚴(yán)格執(zhí)行基本建設(shè)程序，是否存在不規(guī)范、不合理的經(jīng)濟(jì)簽證；設(shè)備、材料采購(gòu)是否按規(guī)定實(shí)行政府采購(gòu)制度。 4.6 招標(biāo)投標(biāo)管理情況。主要審查招標(biāo)項(xiàng)目前期工作是否符合水利工程建設(shè)項(xiàng)目管理規(guī)定，是否履行規(guī)定的審批程序；招標(biāo)文件確定的水利工程建設(shè)項(xiàng)目的標(biāo)準(zhǔn)、建設(shè)內(nèi)容和投資是否符合批準(zhǔn)的設(shè)計(jì)文件；與招標(biāo)投標(biāo)有關(guān)的取費(fèi)是否符合規(guī)定；招標(biāo)人與中標(biāo)人是否簽訂書面合同，所簽合同是否真實(shí)、合法；招標(biāo)公告是否在指定的媒體發(fā)布，評(píng)標(biāo)專家選取辦法是否合規(guī)，開標(biāo)過(guò)程是否規(guī)范等與水利工程建設(shè)項(xiàng)目招標(biāo)投標(biāo)有關(guān)的其他經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)。 4.7 竣工驗(yàn)收情況。主要審查重點(diǎn)小型病險(xiǎn)水庫(kù)除險(xiǎn)加固項(xiàng)目是否在中央財(cái)政專項(xiàng)補(bǔ)助資金下達(dá)之日起1年內(nèi)完工，并在規(guī)定的期限內(nèi)進(jìn)行竣工驗(yàn)收；大中型病險(xiǎn)水庫(kù)除險(xiǎn)加固項(xiàng)目是否在主體工程完工驗(yàn)收后2年內(nèi)進(jìn)行竣工驗(yàn)收。 審查建設(shè)規(guī)模、各單項(xiàng)工程質(zhì)量、技術(shù)是否達(dá)到設(shè)計(jì)要求；驗(yàn)收資料是否齊全，是否符合建檔要求；驗(yàn)收的組織與程序是否合規(guī)；驗(yàn)收?qǐng)?bào)告內(nèi)容是否完整；竣工財(cái)務(wù)決算編制是否規(guī)范、數(shù)據(jù)是否準(zhǔn)確完整，以及竣工財(cái)務(wù)決算是否經(jīng)主管部門水利內(nèi)部審計(jì)并出具審計(jì)報(bào)告；審計(jì)結(jié)果執(zhí)行情況，歷次審計(jì)、檢查、稽察整改落實(shí)情況；資金使用總量與實(shí)際完成工程量是否相符；是否存在資金缺口，以及資金缺口如何解決等。 第五章 審計(jì)報(bào)告 5.1 起草審計(jì)報(bào)告。審計(jì)組對(duì)審計(jì)項(xiàng)目實(shí)施審計(jì)結(jié)束后,在綜合分析審計(jì)工作底稿基礎(chǔ)上，由審計(jì)組長(zhǎng)或指定審計(jì)人員撰寫審計(jì)報(bào)告。審計(jì)報(bào)告應(yīng)經(jīng)審計(jì)組集體討論由審計(jì)組長(zhǎng)定稿。審計(jì)組應(yīng)在完成審計(jì)項(xiàng)目后15日內(nèi)提交審計(jì)報(bào)告，特殊情況經(jīng)審計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)，可以適當(dāng)延長(zhǎng)提交審計(jì)報(bào)告的時(shí)間。審計(jì)組長(zhǎng)對(duì)審計(jì)報(bào)告的真實(shí)性負(fù)責(zé)。 　　5.2 審計(jì)報(bào)告征求意見。審計(jì)組正式提交審計(jì)報(bào)告之前，應(yīng)征求被審計(jì)單位的意見。被審計(jì)單位應(yīng)當(dāng)自接到審計(jì)報(bào)告征求意見稿之日起10日內(nèi)將對(duì)審計(jì)報(bào)告的書面意見送交審計(jì)組，在此規(guī)定期限內(nèi)未提出書面意見的，視同無(wú)異議。審計(jì)組在接到被審計(jì)書面意見后，要依照事實(shí)和相關(guān)政策法規(guī)進(jìn)行研究與核實(shí)，必要時(shí)應(yīng)對(duì)審計(jì)報(bào)告進(jìn)行修改。 　　5.3 審計(jì)報(bào)告審核與審計(jì)質(zhì)量管理。審計(jì)報(bào)告由審計(jì)部門負(fù)責(zé)人審核。審計(jì)報(bào)告審核的事項(xiàng)為：事實(shí)是否清楚、審計(jì)證據(jù)是否充分和有效、審計(jì)評(píng)價(jià)意見是否恰當(dāng)以及被審計(jì)單位的反饋意見。審計(jì)報(bào)告經(jīng)審計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人審核后，報(bào)主管審計(jì)工作的領(lǐng)導(dǎo)審定。 　　5.4 下達(dá)審計(jì)報(bào)告。審計(jì)報(bào)告經(jīng)主管審計(jì)工作的領(lǐng)導(dǎo)審定后，按照本單位內(nèi)部審計(jì)制度規(guī)定的程序下達(dá)審計(jì)或?qū)徲?jì)調(diào)查報(bào)告、審計(jì)意見、建議和審計(jì)決定。 第六章 后續(xù)跟蹤審計(jì)和審計(jì)成果運(yùn)用 6.1 后續(xù)跟蹤審計(jì)重點(diǎn)是檢查被審計(jì)單位對(duì)審計(jì)查出的問(wèn)題事項(xiàng)的整改落實(shí)情況；被審計(jì)單位對(duì)提出的改進(jìn)管理，完善制度的審計(jì)建議采納情況。 6.2后續(xù)跟蹤審計(jì)的主要內(nèi)容有：對(duì)審計(jì)發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題是否提出整改方案或措施，并付諸實(shí)施；是否建立和完善內(nèi)部控制制度，以防止審計(jì)發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題未糾正而重復(fù)發(fā)生；沒(méi)有采納審計(jì)建議的理由；被審計(jì)單位有無(wú)故意隱瞞重要事項(xiàng)，審計(jì)有無(wú)漏審重要事項(xiàng)；審計(jì)部門認(rèn)為需要關(guān)注的其他問(wèn)題。 6.3后續(xù)跟蹤審計(jì)結(jié)束后，審計(jì)部門應(yīng)當(dāng)向被審計(jì)單位及主管部門提交后續(xù)跟蹤審計(jì)報(bào)告。后續(xù)跟蹤審計(jì)報(bào)告應(yīng)真實(shí)反映審計(jì)結(jié)果，針對(duì)被審計(jì)單位或部門對(duì)審計(jì)發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題所采取的措施及其效果，做出客觀公正的評(píng)價(jià)，并提出表彰、獎(jiǎng)勵(lì)或處理、處罰的建議。 6.4通過(guò)后續(xù)跟蹤審計(jì)，對(duì)執(zhí)行好的單位應(yīng)給予肯定，對(duì)審計(jì)反映的問(wèn)題未得到落實(shí)，整改措施不到位或?qū)徲?jì)意見落實(shí)不到位的單位應(yīng)限期整改，對(duì)不整改或整改不到位的應(yīng)進(jìn)行通報(bào)批評(píng)并報(bào)主管部門處理。 6.5認(rèn)真抓好審計(jì)成果運(yùn)用。實(shí)行審計(jì)落實(shí)反饋制度和審計(jì)回訪制度，加強(qiáng)對(duì)審計(jì)結(jié)論落實(shí)情況的跟蹤檢查，確保查出的問(wèn)題得到整改，提出的合理化建議得到采納。對(duì)審計(jì)發(fā)現(xiàn)的先進(jìn)典型和經(jīng)驗(yàn)，要及時(shí)總結(jié)推廣。 附表: 病險(xiǎn)水庫(kù)除險(xiǎn)加固項(xiàng)目審計(jì)和審計(jì)調(diào)查匯總統(tǒng)計(jì)表 填表單位：(章) 統(tǒng)計(jì)截止日期: 年 月 日 金額：萬(wàn)元 序號(hào) 項(xiàng)目名稱 主管單位 工程規(guī)模 責(zé)任制建立及履行情況 前期工作開展情況 計(jì)劃下達(dá)及資金到位情況 建設(shè)管理情況 投資完成情況 竣工審計(jì)或?qū)徲?jì)結(jié)果情況 計(jì)劃下達(dá) 資金到位 完成竣工驗(yàn)收(項(xiàng)) 項(xiàng)目編報(bào)竣工財(cái)務(wù)決算(項(xiàng)) 竣工決算審計(jì)情況 項(xiàng)目明確有關(guān)責(zé)任人(個(gè)) 項(xiàng)目建立責(zé)任追究制度(個(gè)) 項(xiàng)目完成初步設(shè)計(jì)復(fù)核及審批(個(gè)) 項(xiàng)目存在重大設(shè)計(jì)變更(個(gè)) 設(shè)計(jì)批復(fù)總投資 中央補(bǔ)助資金 地方配套資金 中央補(bǔ)助資金到位數(shù) 地方配套資金到位數(shù) 中央補(bǔ)助資金未到位數(shù) 地方配套資金未到位數(shù) 項(xiàng)目按規(guī)定組建項(xiàng)目法人(個(gè)) 項(xiàng)目通過(guò)公開招標(biāo)確定監(jiān)理單位(個(gè)) 合同訂立數(shù)(件) 經(jīng)濟(jì)簽證金額 應(yīng)公開招標(biāo)而未公開招標(biāo)的采購(gòu)金額 應(yīng)政府采購(gòu)而未政府采購(gòu)的金額 累計(jì)完成投資金額 完成投資占總投資的比例 竣工決算審計(jì)項(xiàng)目數(shù) 送審金額 審定金額 審減金額 1 2 3 4 5 6 … 匯總 單位負(fù)責(zé)人: 審核: 填表人: 填報(bào)日期: 年 月 日 病險(xiǎn)水庫(kù)除險(xiǎn)加固工程項(xiàng)目資金情況表 填報(bào)單位：（章） 統(tǒng)計(jì)截止日期： 年 月 日 審2表 金額單位：萬(wàn)元 序號(hào) 項(xiàng)目名稱 總投資 其中: 省級(jí)投資 累計(jì)計(jì)劃安排資金（已下達(dá)） 累計(jì)資金到位情況（到項(xiàng)目賬面資金） 未到位省級(jí)以上資金存放情況 累計(jì)完成 投資 （賬面數(shù)） 合計(jì) 中央無(wú)償撥款 國(guó)債轉(zhuǎn)貸（有償） 省級(jí)撥款 要求地方 自籌 合計(jì) 中央無(wú)償撥款 國(guó)債轉(zhuǎn)貸 （有償） 省級(jí)撥款 市級(jí)撥款 縣級(jí)撥款 其他 合計(jì) 市財(cái)政局 市水利局 縣財(cái)政局 縣水利局 其他部門 甲 1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 13 14 15 16 17 18 19 20 21 單位負(fù)責(zé)人： 審核人 ： 填表人： 填報(bào)日期： 年 月 日 注：甲15＝（甲4＋甲5＋甲6）—（甲9＋甲10＋甲11） 甲15＝甲16＋甲17＋甲18＋甲19＋甲20