“發(fā)票!發(fā)票!”在各大車站和鬧市區(qū),常常可見(jiàn)有人叫賣發(fā)票,而很多單位、個(gè)人也把發(fā)票作為牟利和偷漏稅的工具,隨意代開(kāi)、虛開(kāi)。不過(guò),這個(gè)“潛規(guī)則”不能再繼續(xù)了:新修訂的刑法修正案(八)增加規(guī)定虛開(kāi)普通發(fā)票和持有偽造的發(fā)票的犯罪。也就是說(shuō),每一張發(fā)票,都要慎重對(duì)待,否則將可能身陷囹圄。
這是一起涉及27人的虛開(kāi)發(fā)票案,“主角”是一對(duì)兄弟——余杭人張-高和張-勝(化名)。去年5月至今年3月,兩人分別虛開(kāi)發(fā)票3496萬(wàn)余元和847萬(wàn)余元,牽涉省內(nèi)外20余家企業(yè)。
目前,張氏兄弟及相關(guān)企業(yè)人員因涉嫌虛開(kāi)發(fā)票罪移送杭州市余杭區(qū)檢察院審查起訴。他們面對(duì)的,將是法律的制裁。
兄弟空手套白狼
在外人眼里,**景亭建筑設(shè)計(jì)咨詢有限公司和**光嵐建筑設(shè)計(jì)咨詢有限公司,不過(guò)是兩家經(jīng)營(yíng)建筑、園林景觀設(shè)計(jì)的普通公司。公司的法人代表都是張-高。
張-高何許人也?此人36歲,初中文化。從一個(gè)無(wú)業(yè)青年,一躍成為兩家公司的老總,張-高在親朋圈里贏得了很高的贊譽(yù)。大家還吃驚地發(fā)現(xiàn),公司開(kāi)張后,業(yè)務(wù)一直繁忙,而張-高也把自己裝扮得很光鮮,一副成功人士的派頭。
不過(guò),他們并不了解個(gè)中玄機(jī)。實(shí)際上,兩家公司完全就是空對(duì)空的“皮包公司”,唯一的業(yè)務(wù)就是從稅務(wù)部門領(lǐng)取發(fā)票,向有需要的單位開(kāi)票,從中賺取“手續(xù)費(fèi)”。
原來(lái),一個(gè)偶然的機(jī)會(huì),張-高聽(tīng)說(shuō)幫人開(kāi)發(fā)票可以賺錢,就找到一家中介公司,為其全程代辦注冊(cè)手續(xù),順利成為兩家公司的法人代表。“創(chuàng)業(yè)初期”也很“艱苦”,他每天早出晚歸,頻繁出入各大寫字樓發(fā)放名片,隆重推出自己公司的“特殊服務(wù)”。不久,第一筆生意便上門了。
“你這里開(kāi)的是正規(guī)發(fā)票嗎,能夠做賬?”來(lái)電的是浙江某工程設(shè)計(jì)公司的設(shè)計(jì)師李某,他希望幫員工在獲取工資、業(yè)務(wù)提成獎(jiǎng)金時(shí)少繳納個(gè)人所得稅。“你放心吧,絕對(duì)可以!”張-高心里很是激動(dòng)。
去年5月10日,**景亭建筑設(shè)計(jì)咨詢有限公司的第一張發(fā)票開(kāi)出,金額為30萬(wàn)元。李某將發(fā)票上交公司,成功入賬套現(xiàn)。兩人的合作一發(fā)不可收拾。經(jīng)查證,李某共從張-高處購(gòu)買票面金額共計(jì)530萬(wàn)元的發(fā)票15張。當(dāng)然,張-高也不白干,每開(kāi)一張發(fā)票,他都要收取0.5%至3%的開(kāi)票費(fèi)。
張-高說(shuō),公司共有兩大類“客戶”,一類是個(gè)人,比如一個(gè)工程師私下接活,因?yàn)闊o(wú)法向委托方提供發(fā)票,就來(lái)找他。另一類是公司,相關(guān)負(fù)責(zé)人把公司資金套現(xiàn)后,存進(jìn)小金庫(kù)供自己使用。每次,發(fā)票都是“陰陽(yáng)票”:發(fā)票聯(lián)寫上實(shí)際票面金額,而存根聯(lián)只填寫幾百或幾千元,這樣可以按存根聯(lián)繳稅,實(shí)現(xiàn)利益最大化。
張-勝比哥哥小3歲,是浙江某建筑設(shè)計(jì)有限公司員工。眼見(jiàn)哥哥找到生財(cái)之道,他也決定一起干:從哥哥那里拿來(lái)發(fā)票,虛開(kāi)給他人。
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走投無(wú)路:虛開(kāi)發(fā)票,不僅違法犯罪,還嚴(yán)重破壞社會(huì)誠(chéng)信。
Gladys茜茜:開(kāi)車上路,常會(huì)有人塞代開(kāi)發(fā)票的名片。如此明目張膽,該整治了!
失足悔恨已太晚
就在“事業(yè)”蒸蒸日上時(shí),張-高卻因?yàn)橐淮巍耙馔狻痹粤恕.?dāng)時(shí),他正在稅務(wù)窗口申領(lǐng)發(fā)票,旁邊正巧有位民警在辦業(yè)務(wù),見(jiàn)他形跡可疑,便開(kāi)始調(diào)查,最終把他揪了出來(lái)。張-高落網(wǎng)后,警方又順藤摸瓜,將與張-高有業(yè)務(wù)來(lái)往的20余家公司、25名犯罪嫌疑人一同抓獲。
審查該案時(shí),承辦檢察官心頭沉甸甸的。“這些犯罪嫌疑人中,很多是公司的法人代表、股東、管理人員、財(cái)會(huì)人員,多數(shù)擁有大學(xué)文化程度。”檢察官對(duì)記者說(shuō),這些人不清楚虛開(kāi)發(fā)票罪的含義,也不知道買普通發(fā)票也會(huì)構(gòu)成刑事犯罪。
“因?yàn)槲覀兩磉叺娜耍磉叺墓鹃L(zhǎng)期以來(lái)都這么操作,也沒(méi)有聽(tīng)說(shuō)有誰(shuí)因此坐牢。”浙江某工程設(shè)計(jì)有限公司的人事部經(jīng)理裘某覺(jué)得自己很冤。因?yàn)楣景l(fā)獎(jiǎng)金、福利等支出需要用發(fā)票來(lái)沖抵,可以讓員工少繳個(gè)稅,于是公司委派他來(lái)操作此事。而公司工程師李某正好認(rèn)識(shí)吳*高,所以他又請(qǐng)李某幫忙去開(kāi)。一周左右,發(fā)票和對(duì)應(yīng)的現(xiàn)金就都搞定了。
浙江某工程有限公司的出納駱某也是一念之差。因?yàn)楣居袔讉€(gè)月利潤(rùn)高,為少繳稅,她就向老板吳某提議,讓張-高開(kāi)具總額為140萬(wàn)元的發(fā)票,以應(yīng)付稅務(wù)檢查。為此,公司也付出了2.8%的高額開(kāi)票費(fèi)。
“當(dāng)前,公司、企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理人員一般都知道增值稅專用發(fā)票不能虛開(kāi),但卻很少知道虛開(kāi)普通發(fā)票用來(lái)沖抵一些企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中無(wú)法獲取發(fā)票的業(yè)務(wù)費(fèi)用或者入賬套現(xiàn)支付員工的部分工資、獎(jiǎng)金、福利等行為也會(huì)構(gòu)成犯罪,有些企業(yè)人員甚至覺(jué)得只要開(kāi)真發(fā)票就不屬于犯罪行為。”承辦檢察官認(rèn)為,刑法修正案(八)已對(duì)虛開(kāi)發(fā)票犯罪進(jìn)行了修改,除規(guī)定虛開(kāi)增值稅專用發(fā)票罪外,又將虛開(kāi)普通發(fā)票金額達(dá)40萬(wàn)元以上的行為新增為一種犯罪行為。同時(shí),刑法對(duì)虛開(kāi)方式也作出明確規(guī)定,包括為他人虛開(kāi)、為自己虛開(kāi)、讓他人為自己虛開(kāi)、介紹他人虛開(kāi)。只要符合上述任何一種方式就可以認(rèn)定為虛開(kāi)發(fā)票違法行為。
本案中,相關(guān)企業(yè)人員讓張氏兄弟為自己?jiǎn)挝惶撻_(kāi)普通發(fā)票,而且發(fā)票金額均超過(guò)40萬(wàn)元,因此已經(jīng)涉嫌虛開(kāi)發(fā)票罪。“企業(yè)人員由于不了解新的法律法規(guī),在無(wú)意間作出違法行為,可能會(huì)嚴(yán)重阻礙自己及企業(yè)的健康發(fā)展,應(yīng)當(dāng)引起大家足夠的警示和重視。”承辦檢察官說(shuō)。
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水角灣:一些單位為了隱瞞灰色支出,花錢索取虛開(kāi)發(fā)票沖賬,很大程度上助長(zhǎng)了代開(kāi)發(fā)票公司的滋生蔓延。
再見(jiàn)火星:代開(kāi)發(fā)票、假發(fā)票,是擾亂經(jīng)濟(jì)秩序和滋生腐敗的溫床和護(hù)身符。
雙管齊下斬黑鏈
張氏兄弟的案件,并非個(gè)例。
今年7月,磐安縣公安局成功偵破一起特大虛開(kāi)抵扣稅款發(fā)票、虛開(kāi)增值稅專用發(fā)票案,抓獲犯罪嫌疑人陳某、褚某等10人。現(xiàn)已查明,虛開(kāi)的發(fā)票稅額達(dá)889萬(wàn)元,受票企業(yè)達(dá)180多家,遍及上海、江蘇、江西等多個(gè)省市。
同是今年7月,寧波市公安局對(duì)外通報(bào)一起案件:搗毀一個(gè)空前龐大的虛開(kāi)運(yùn)輸發(fā)票網(wǎng)絡(luò),共有13家企業(yè)涉案,虛開(kāi)的發(fā)票票面金額高達(dá)15億元。據(jù)犯罪嫌疑人劉某交代:“只要給錢就能開(kāi)發(fā)票,一張發(fā)票能凈賺200元至2萬(wàn)元不等,付出的勞動(dòng)就是動(dòng)動(dòng)手指敲敲鍵盤而已,這樣的暴利讓人瘋狂。”
警方調(diào)查發(fā)現(xiàn),虛開(kāi)發(fā)票背后存在巨大的買方市場(chǎng)。有倒賣、虛開(kāi)發(fā)票者,必有違法接受虛開(kāi)、倒賣發(fā)票的企業(yè),買方和賣方連接后構(gòu)成了一條違法犯罪的“黑鏈”。此類虛開(kāi)發(fā)票犯罪整個(gè)作案流程為:犯罪嫌疑人以假身份注冊(cè)一家公司,然后抽掉全部資金,使公司成為名副其實(shí)的皮包公司。
犯罪嫌疑人以公司的名義從稅務(wù)機(jī)關(guān)領(lǐng)購(gòu)發(fā)票,在沒(méi)有真實(shí)貨物貿(mào)易的前提下,按客戶需要打印發(fā)票內(nèi)容,收取一定的“手續(xù)費(fèi)”。這種虛開(kāi)發(fā)票的方式俗稱“陰陽(yáng)聯(lián)”,也叫做“大頭小尾”,是指虛開(kāi)發(fā)票的存根聯(lián)和記賬聯(lián)金額小,而發(fā)票聯(lián)金額大。
“‘賣方市場(chǎng)’和‘買方市場(chǎng)’要同時(shí)打擊,這樣才能有效遏制虛開(kāi)發(fā)票犯罪。”專家認(rèn)為,遏制虛開(kāi)發(fā)票犯罪,公安機(jī)關(guān)要加大對(duì)犯罪團(tuán)伙的打擊力度;稅務(wù)部門應(yīng)積極發(fā)揮監(jiān)管和查處的作用,加大對(duì)買方市場(chǎng)的整治力度。
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亞方:假發(fā)票交易的猖獗,暴露監(jiān)管制度的薄弱。發(fā)票素稱“第二鈔票”,必須嚴(yán)管。
DavidFeng:建議實(shí)行發(fā)票實(shí)名制,以徹底遏制虛開(kāi)發(fā)票現(xiàn)象
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