不合規發票通常是指違反《中華人民共和國發票管理辦法》的有關規定印制、領購、開具、取得的發票,存在形式主要包括使用白條收據等八種。
1、筆跡鑒別法。一是要看票面字跡是否一致。若不一致,則有多人所寫嫌疑,應當考慮其真偽問題;二是看票面字跡是否連貫、流暢。發票是多聯式、由復寫紙套寫而成的,正常情況下從頭到尾,書寫應當連貫流暢,否則,便不是一次套寫而成,發票的存根聯與報銷憑證可能不一致,存在大頭小尾現象。
根據《中華人民共和國發票管理辦法》及相關法律法規的規定,使用以上列舉的我國規定的合法票據并一律套印省團級以上稅務機關或財政機關的發票監制章的,視為合法憑證。如果對發票自身合法性有疑問,檢查人員可采用直接核對法或函調法,咨詢出具發票地方稅務機關的專業人員,以鑒定發票的合法性。一般而言,單位內部自制票據及市場流通的普通收據等應當視為白條入賬,不予認可。
2、票面規范確認法。按照規定,發票填寫錯誤應當作廢重開,因此票面應無涂改、挖補、亂擦痕跡,如果存在,則應查明原因;票面項目填寫要齊全,若有空項,則應向財務人員問清原因;發票金額大小寫如果存在書寫跳行、出格、壓字等現象,均可視為票面不規范,如方便可到出票單位核對。
3、金額判斷法。一是檢查發票開出的單價與所購商品市場價格或批發價格比較,是否合乎常規,是否存在個人為了從中漁利虛構價格現象;二是將大額整數發票與其所載經濟業務內容聯系起來進行判斷,查看相應附件,必要時驗證實物,查清事實真棺,是否存在企業以虛開大額整數發票的方法轉移、套取資金。
4、邏輯分析法。有的發票從票面上看似乎沒有問題,但把購進貨物與供貨單位的經營范圍聯系起來進行核對時,就有可能發現破綻,如商品零售發票開出了"工程款"、煙酒門市開出了"修理費"等,對這類張冠李戴式發票只要稍加分析便可確認屬于不真實報銷憑證。5、證物核對法。審計發現發票額度較大且發票內容與開票單位經營范圍不對稱的問題時,應當深入一線查看實物,是否真的存在,具體又做何用。如果碰到所購實物已經使用或消耗無從查起的情況時,可采用核對倉庫保管出入庫登記臺賬的方法進行證物核對。這時發票真假往往一目了然。6、詢問核對法。檢查人員若在經過分析核對后,對一些發票仍有疑點,可詢問有關經手人。如有的單位汽車修理類票據較多,修理費高得驚人,詳細查閱發票所附的名細清單,并抽查了該輛汽車,仍不得其解。當找來司機具體詢問時,才知原來汽車修理發票及所附的內容全部是捏造的,實際是一些無法取得合法票據的經濟活動支出費用。
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簡介:
肖志銀律師,畢業于省部共建大學法學院大法學專業,曾系“春暉行動”貴州民族大學分校副會長,南明區民商事案件調解中心兼職調解員,現為中華全國律師協會及貴州省律師協會會員。 辦案經驗豐富且擔任多家政府、公司專業法律顧問,如:黔南州惠水縣羨塘鎮人民鎮府、清鎮市住建局、清鎮市公共住宅建設投資有限公司、貴州世紀中意工程項目管理有限公司、貴州弘宇房地產開發有限公司、貴州鑫華凱建設工程有限公司等。 執業以來辦理案件近300余起,均取得良好效果,其中重大法律服務案例有:碧桂園貴州地區商業套案、貴州德勝投資管理有限公司套案、貴州弘宇房地產開發有限公司套案、潘華與貴州大地永樂置業有限公司合同糾紛案、曾圣蓉與貴州廣播電視臺返還原物糾紛、貴州結廬商業管理有限公司租賃合同糾紛案、清鎮市公共住宅建設投資有限公司生命權糾紛等。
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