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寧波
房地產(chǎn)企業(yè)以前年度開(kāi)發(fā)的項(xiàng)目未及時(shí)收取發(fā)票的怎么處理
答：執(zhí)行新稅法后，外資房地產(chǎn)企業(yè)稅前扣除的計(jì)稅成本，除了規(guī)定允許預(yù)提的費(fèi)用之外，其他成本費(fèi)用應(yīng)以取得合法憑證的金額，根據(jù)已售面積占總可售面積的比例配比扣除。
例如，某外資房地產(chǎn)企業(yè)，2007年完工，當(dāng)年取得收入15000萬(wàn)元，已售面積/可售面積=60%，開(kāi)發(fā)成本預(yù)算20000萬(wàn)元，截至2007年取得合法憑證的開(kāi)發(fā)成本發(fā)票8000萬(wàn)元。
因企業(yè)2007年完工是無(wú)法取得全部成本發(fā)票，當(dāng)年允許扣除的計(jì)稅成本=20000×80%×60%=9600萬(wàn)元
2008年繼續(xù)取得開(kāi)發(fā)成本發(fā)票9000萬(wàn)元，累計(jì)已售面積/可售面積=90%
2008年允許扣除的計(jì)稅成本
=按照取得合法憑證的金額與已售面積配比計(jì)算允許稅前扣除的計(jì)稅成本
=(9000+8000)×90%-9600=15300-9600=5700萬(wàn)元
5700萬(wàn)元填入附表二成本明細(xì)表中的主營(yíng)業(yè)務(wù)成本中。
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