一、虛開發(fā)票中間人有沒有罪
虛開增值稅發(fā)票罪的中間人通常是起到信息撮合的作用,而是間人是要承擔刑事責任的,一般認定為案件中的責任人之一。
第二百零五條【虛開增值稅專用發(fā)票、用于騙取出口退稅、抵扣稅款發(fā)票罪;虛開發(fā)票罪】虛開增值稅專用發(fā)票或者虛開用于騙取出口退稅、抵扣稅款的其他發(fā)票的,處三年以下有期徒刑或者拘役,并處二萬元以上二十萬元以下罰金;虛開的稅款數(shù)額較大或者有其他嚴重情節(jié)的,處三年以上十年以下有期徒刑,并處五萬元以上五十萬元以下罰金;虛開的稅款數(shù)額巨大或者有其他特別嚴重情節(jié)的,處十年以上有期徒刑或者無期徒刑,并處五萬元以上五十萬元以下罰金或者沒收財產(chǎn)。
單位犯本條規(guī)定之罪的,對單位判處罰金,并對其直接負責的主管人員和其他直接責任人員,處三年以下有期徒刑或者拘役;虛開的稅款數(shù)額較大或者有其他嚴重情節(jié)的,處三年以上十年以下有期徒刑;虛開的稅款數(shù)額巨大或者有其他特別嚴重情節(jié)的,處十年以上有期徒刑或者無期徒刑。
虛開增值稅專用發(fā)票或者虛開用于騙取出口退稅、抵扣稅款的其他發(fā)票,是指有為他人虛開、為自己虛開、讓他人為自己虛開、介紹他人虛開行為之一的。
第二百零五條之一虛開本法第二百零五條規(guī)定以外的其他發(fā)票,情節(jié)嚴重的,處二年以下有期徒刑、拘役或者管制,并處罰金;情節(jié)特別嚴重的,處二年以上七年以下有期徒刑,并處罰金。
單位犯前款罪的,對單位判處罰金,并對其直接負責的主管人員和其他直接責任人員,依照前款的規(guī)定處罰。
二、該罪需要厘清的幾個問題
(一)開票方與受票方可能存在不同的認定
1.開票方已被認定虛開的,受票方不一定也是虛開。
在開票方已定性“為他人虛開”的情形下,如果受票方有真實交易,且不存在“讓他人為自己”、“為自己”的主觀故意性,則不能認定受票方有虛開行為,受票方屬被動接受虛開發(fā)票。被動接受虛開發(fā)票也存在善意、惡意之分,如果沒有證據(jù)表明購貨方知道銷售方提供的專用發(fā)票是以非法手段獲得的,則應歸于善意取得;如果有證據(jù)表明購貨方明知取得的增值稅專用發(fā)票系銷售方以非法手段獲得的,雖然取得的發(fā)票不是購貨方要求開票方開具,不屬虛開行為,但其仍屬《發(fā)票管理辦法》第二十四條第二款規(guī)定的“知道或者應當知道是私自印制、偽造、變造、非法取得或者廢止的發(fā)票而受讓、開具、存放、攜帶、郵寄、運輸”的違法行為,除接受的虛開發(fā)票不能抵扣外,還應當按照《發(fā)票管理辦法》第三十九條第二款的規(guī)定進行處罰或定性偷稅處罰。
2.受票方已被認定接受虛開,開票方不一定是虛開。
在受票方已被認定接受虛開,而開票方如果存在銷售貨物或者提供應稅勞務,除銷售對象外其它發(fā)票要素與實際交易要素均一致,且開票方對不一致的情況不存在“知道或應當知道”的故意情形的,不能認定開票方就是虛開發(fā)票。如當前查辦的部分虛開案件中,常存在中間人以虛開發(fā)票受票人的名義向銷售方采購貨物,但獲取提貨單后交給真實的購貨人提貨。這種虛開行為下,銷售方并不能得知實際購貨人并非受票方,不存在“為他人”虛開的主觀故意性,不能認定銷售方虛開,而應當認定中間人是虛開犯罪的主體,除非有證據(jù)表明開票方相關人員具有“明知”或“放縱”(同一購貨方多次購物而開具發(fā)票的購貨單位不同)的主觀故意性,才可認定開票方相關人員涉嫌虛開違法。
(二)接受發(fā)票存在虛開行為的,其對外開票不一定也是虛開(39號公告)
納稅人通過虛增增值稅進項稅額偷逃稅款,但對外開具增值稅專用發(fā)票同時符合以下情形的,不屬于對外虛開增值稅專用發(fā)票:納稅人向受票方納稅人銷售了貨物,或者提供了增值稅應稅勞務、應稅服務;納稅人向受票方納稅人收取了所銷售貨物、所提供應稅勞務或者應稅服務的款項,或者取得了索取銷售款項的憑據(jù);納稅人按規(guī)定向受票方納稅人開具的增值稅專用發(fā)票相關內容,與所銷售貨物、所提供應稅勞務或者應稅服務相符,且該增值稅專用發(fā)票是納稅人合法取得、并以自己名義開具的。
39號公告的核心內容是,認定開票單位對外虛開,不能以其接受發(fā)票是虛開的作為充分條件。在當前所立案檢查的虛開案件中,對于走逃企業(yè)由于未能獲取賬冊、憑證,通過提取其認證的進項發(fā)票以及申報的銷項發(fā)票明細數(shù)據(jù),并且對其上、下游企業(yè)外調取證后,可能發(fā)現(xiàn)其開票的商品并無對應品名的進項發(fā)票,這種情形也不能僅憑這一證據(jù)定性其為虛開。因為開票方存在購進開具發(fā)票上列名的貨物未取進項發(fā)票的可能。
以上知識就是小編對“虛開發(fā)票中間人有沒有罪”問題進行的解答,虛開增值稅發(fā)票罪的中間人通常是起到信息撮合的作用,而是間人是要承擔刑事責任的,一般認定為案件中的責任人之一。讀者如果需要法律方面的幫助,歡迎到律霸網(wǎng)進行法律咨詢。
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