一、技術(shù)出資注冊應(yīng)占注冊資本的多少
1、中國法律對于技術(shù)成果的規(guī)定,一般技術(shù)成果作價(jià)出資的金額不得超過公司注冊資本的20%,高新技術(shù)成果作價(jià)出資的金額一般不得超過公司注冊資本的35%。
2、技術(shù)入股是指技術(shù)持有人(或者技術(shù)出資人)以技術(shù)成果作為無形資產(chǎn)作價(jià)出資公司的行為。技術(shù)成果入股后,技術(shù)出資方取得股東地位,相應(yīng)的技術(shù)成果財(cái)產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)歸公司享有。
3、外資公司即外商獨(dú)資經(jīng)營企業(yè),是指依照中國有關(guān)法律在中國境內(nèi)設(shè)立的全部資本由外國投資者投資的開辦的企業(yè),是中國法人,不包括外國的公司和其他經(jīng)濟(jì)組織在中國境內(nèi)的分支機(jī)構(gòu)。
注意:過去《公司法》規(guī)定技術(shù)入股最多占注冊資本金的30%,新的《公司法》未規(guī)定非貨幣出資占股比例,具體比例由股東協(xié)商確定,理論上可以全額非貨幣出資。對技術(shù)入股新公司法也沒有強(qiáng)行要求必須評估,其表述是:“技術(shù)入股應(yīng)該評估”,即:可以評估也可以不評估,只要股東之間以書面協(xié)議和公司章程記載就可。
二、技術(shù)出資的稅務(wù)問題
財(cái)政部、國家稅務(wù)總局《關(guān)于個(gè)人非貨幣性資產(chǎn)投資有關(guān)個(gè)人所得稅政策的通知》(財(cái)稅〔2015〕41號)已經(jīng)明確規(guī)定,技術(shù)出資會被拆分為兩個(gè)交易來對待:一、技術(shù)轉(zhuǎn)讓;二、出資認(rèn)繳。前者會產(chǎn)生個(gè)人所得稅和其他與技術(shù)轉(zhuǎn)讓相關(guān)的稅務(wù)負(fù)擔(dān)。
根據(jù)以上文件規(guī)定,應(yīng)納稅所得額=技術(shù)發(fā)明成果轉(zhuǎn)讓收入-該資產(chǎn)原值及合理稅費(fèi)。因此,計(jì)算應(yīng)納稅所得額需要確定資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓收入、資產(chǎn)原值和合理稅費(fèi)三個(gè)項(xiàng)目的金額。其中,技術(shù)發(fā)明成果轉(zhuǎn)讓收入應(yīng)按照評估后的公允價(jià)值確認(rèn)。如果經(jīng)過資產(chǎn)評估確定的價(jià)值與投資取得的股權(quán)比例不符,應(yīng)當(dāng)以評估確定的價(jià)值為公允價(jià)值。例如:甲以自有技術(shù)發(fā)明成果與合伙人共同創(chuàng)立一家企業(yè),注冊資本1000萬元,甲占30%,則按照股權(quán)比例計(jì)算投入的技術(shù)發(fā)明成果價(jià)值為300萬元,但是如果評估確定的價(jià)值為400萬元,則應(yīng)以400萬元為轉(zhuǎn)讓收入。如果不能提供完整、準(zhǔn)確的財(cái)產(chǎn)原值憑證進(jìn)行準(zhǔn)確計(jì)算,應(yīng)由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)核定其財(cái)產(chǎn)原值。
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