財務人員年底結賬的注意事項

1、現金不能出現負數，現金沒有收入，何來支出?而有的公司外帳現金余額帳上出現大金額庫存，而實際出納保險柜現金極少，若會計事務所工作人員審計盤點的話，根本無法倒軋。出現的大金額庫存原因之一是平時提現有入帳，而公司平時的開支未取得發票沒有在帳上列支，長此以往帳上的現金就多起來了。為此，平時要在源頭上控制，另外年終確實無法減少帳面現金，可適當以股東以外人員(最好是股東親戚類)借款形式減少庫存現金。

2、核對所有銀行存款日記帳與銀行對帳單上金額是否相符，若銀行單據少了，在年終后要全部及時補回入帳。個別長期不用的銀行帳戶，建議銷戶處理，因目前很多賬戶如達不到規定存款金額，銀行要收取賬戶管理費。

3、企業財務人員應對本年度的應收、應付往來賬項余額與供應商或客戶核對清楚，尤其是長年往來交易額比較大的賬項，年底結賬前科目發生額及余額應重點關注。同時財務人員還應關注關聯方往來，通常大部分財務人員都重視非關聯方的業務往來，往來款項宜進行對賬，一些不再收取或支付的尾差應及時進行處理。

4、檢查存貨明細科目是否有負數，造成負數的原因常有：a、存貨料到單未到時，沒有進行暫估入賬處理;b、平時開領料單時未參照科目余額明細，自己或叫倉庫亂填領料單;另外對于長期掛帳有庫存而無實物的難以消耗的存貨建議可適當用合理價格做不開票收入消化處理。

5、檢查固定資產折舊計算的殘值率、折舊年限和折舊額是否正確和符合規定，對于未設固定資產卡片帳的，應于明年初建帳補充。

6、采用權益法核算對子公司的投資時，應根據子公司本年度的凈利潤進行調整;

7、對于墊資注冊的企業，年底應將其他應收款轉消，不轉消給別人有抽逃資金嫌疑工商年檢有可能通不過。

8、檢查待攤費用、長期待攤費用是否按受益期間正確攤銷。

9、檢查各應交稅費明細賬戶的賬面余額與實際數是否相符，特別注意有做免抵退的企業，免抵退匯總表有“免抵稅額”發生額未交城建稅和教育費附加情況，如不符，應及時查明原因并進行處理;

10、檢查預收賬款是否有已出貨未轉銷情況，如長年掛預收賬款容易引起稅局的注意。

11、檢查應付職工薪酬余額是否有多計提、少計提出現借方余額等現象。

12、檢查其他應付款-XX股東借款余額，如公司長年虧損，而股東借款逐年增加，給稅務人員一看的感覺是，公司在虧損，老板在賺錢的感覺，有帳外經營未入賬的嫌疑。

13、檢查實收資本明細，是否存在公司有股權轉讓，而實收資本的明細賬未調整，對于實收資本未明細帳的企業，應于次年建帳時增加明細帳。

14、檢查本年利潤年終是否結轉到了利潤分配科目，同時檢查利潤表中的“凈利潤”本年累計數是否等于“利潤分配”科目年末數減年初數，因為除了調整了以前年度損益及有年中有利潤分配的情況下一般是相等的。

15、檢查其它資產負債表、利潤表及現金流量表是否勾稽相符;

16、檢查是否存在應確認而未確認的收入、檢查毛利率是否明顯不合理，成本結轉是否正確;

17、檢查主營業務稅金及附加與收入、流轉稅等是否勾稽相符;

18、檢查外幣形態的現金、銀行存款、債券投資以及以外幣計價的往來款是否正確計算了匯兌損益;

19、檢查所得稅的計算是否正確，如存在應交，是否在本年度正確計提。

20、檢查總賬與現金、銀行存款日記賬、明細賬是否相符，檢查賬表是否相符。

21、采用軟件記帳的企業，帳本、憑證是否全部打印裝訂、是否備份好了帳套。

22、年終聘請的審計、稅審機構不能只比較價格而忽視專業服務質量，有些事務所年初過于忙，派一些實務經驗不足的小妹妹取帳或忽悠人，過于草率了事，給企業留下隱患，未負起最基本的提醒義務。建議聘請專業、負責任的專業機構、人士進行審計以確保質量。

23、年底結賬前對大額憑證和異常的賬務應引起注意

財務人員在年底結賬前應對前期已處理的大額費用，異常的賬務應進相應復核，檢查前期賬務處理是否存在有遺漏或處理不當，同時也應關注小額處理不當憑證的匯總數是否對計算應納稅所得額產生重大影響等。

24、預提、待攤會計處理要當心

新企業所得稅法扣除中首要的規定是權責發生制，所以，對企業預提費用和待攤費用也應當是按權責發生制來扣除。對于待攤費用直接按規定攤銷入成本費用的，所得稅中可以扣除，但預提費用，則要注意符合確定性原則，按權責發生制確認的預提費用是可以扣除的。

年底結賬前應對所得預提、待攤費用項目進行清理，防止公司已發生的成本費用遺漏，防止造成跨年度費用入賬的情況，一般來說應盡量避免大額成本費用跨年度入賬，依稅法規定納稅人發生的費用應配比或應分配入當期申報扣除。納稅人某一納稅年度應申報的可扣除費用不得提前或滯后申報扣除。也就是說成本費用只能在所屬年度扣除，不能提前或結轉到以后年度扣除。因此提請財務部門在年底結前應上述會計科目應引起注意。

25、結賬前所得稅扣除項目應注意

①、職工福利費稅前扣除問題

企業職工福利費，按計稅工資總額的14%計算扣除，未實際使用的部分，應累計計入職工福利費余額。

①、職工教育經費

計提基數為工資薪金總額，扣除比例2.5%，可以將超過部分準予在以后納稅年度結轉

②、業務招待費

業務招待費采用按實際發生額60%，但最高不得超過當年銷售(營業)收入的5‰的扣除;

③、廣告費和業務宣傳費

將廣告費和業務宣傳費合并，將扣除標準統一為當年銷售(營業)收入的15%，并可以向以后年度無限期結轉扣除;

④、公益捐贈

將扣除標準計提基數統一為年度會計利潤總額、扣除比例統一為12%。

26、別忘技術開發費用項目加計扣除的申請

企業為開發新技術、新產品、新工藝發生的研究開發費用，未形成無形資產計入當期損益的，在按照規定據實扣除的基礎上，按照研究開發費用的50%加計扣除;形成無形資產的，按照無形資產成本的150%攤銷。

27、企業在編制年度財務會計報告前，應當按照下列規定，全面清查資產、核實債務。

①、結算款項，包括應收款項、應付款項、應交稅金等是否存在，與債務、債權單位的相應債務、債權金額是否一致;

②、原材料、在產品、自制半成品、庫存商品等各項存貨的實存數量與賬面數量是否一致，是否有報廢損失和積壓物資等;

③、各項投資是否存在，投資收益是否按照國家統一的會計制度規定進行確認和計量;

④、房屋建筑物、機器設備、運輸工具等各項固定資產的實存數量與賬面數量是否一致;

⑤、在建工程的實際發生額與賬面記錄是否一致。

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