有價證券是一種具有儲蓄性質(zhì)、最終可以兌換貨幣的票據(jù)。日前，我國發(fā)行的有價證券主要有股票和各種債券。股票是向股份企業(yè)投資入股的憑證，它代表對企業(yè)的股權(quán)，可憑股分得利潤。債券主要包括政府債券、企業(yè)債券和不動產(chǎn)抵押債券，它代表債權(quán)，可以按期取得利息，到期取回本金。

二、業(yè)務(wù)要點

有價證券的保管要求如下表所示。

保管要求具體說明

實行賬證分管賬證分管就是指由會計部門管賬、出納部門管證，這樣可以互相牽制、互相核對

按貨幣資金的管理要求進行管理有價證券的變現(xiàn)能力很強，具有現(xiàn)金相同的性質(zhì)和價值。所以，企業(yè)持有的有價證券(包括記名的和不記名的)必須由出納人員按照與貨幣資金相同的要求進行管理。有價證券除法人認購的股票外，一般是不記名的，所以在保管上難度較大。出納人員有保管現(xiàn)金的經(jīng)驗，并具有保護其安全的客觀條件，因此是保管企業(yè)有價證券的最佳人選。有價證券必須由出納人員分類整齊地擺放在保險柜內(nèi)保管，切忌由經(jīng)辦人自行保管，此外，還要隨時或定期進行抽查與盤點。出納人員對自己保管的各種有價證券的面額和號碼應(yīng)保守秘密

專設(shè)出納賬進行詳細核算出納人員對自己負責(zé)保管的各種有價證券，要專設(shè)出納賬進行詳細核算，并由總賬會計的總分類賬進行控制。如設(shè)置“長期股權(quán)投資——股票投資(××企業(yè))”、“長期債權(quán)投資——債券投資(××食u)”等K期投資明細賬，在總賬“長期股權(quán)投資”和“長期債權(quán)投資”的控制下，由出納人員進行登記，并定期出具收、付、存報告單。出納部門的有價證券明細賬要按證券種類分設(shè)戶頭，所記金額應(yīng)與總賬會計相一致，當(dāng)賬面金額與證券面值不一致時，應(yīng)在摘要欄內(nèi)注明證券的批次、面值和張數(shù)。必要時，還可以設(shè)置輔助登記簿進行補充登記

非出納人員使用有價證券當(dāng)業(yè)務(wù)人員提取有價證券時，出納人員應(yīng)要求其辦理類似現(xiàn)金借據(jù)的正規(guī)手續(xù)，以此作為支付憑證。業(yè)務(wù)辦理完畢后，業(yè)務(wù)人員應(yīng)交還有價證券，并由出納人員在借據(jù)上加蓋注銷章后退還出具人

核對有關(guān)部門公布的中簽號碼按中簽號碼還本付息，或中簽號碼與證券持有人有其他關(guān)聯(lián)時，業(yè)務(wù)經(jīng)辦人和出納保管人應(yīng)注意經(jīng)常核對有關(guān)部門公布的中簽號碼

建立有價證券購銷明細表為了及時掌握各種證券的到期時間，出納人員可以通過編制“有價證券購銷明細表”來避免失誤、“有價證券購銷明細表”詳細標(biāo)明各種有價證券的購入與到期時間;也可以通過同時按證券種類和批次設(shè)置明細賬并在摘要欄注明到期日的辦法，來提供有價證券的購銷時間

三、應(yīng)用實務(wù)

有價證券購銷明細表如下表所示。