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上市公司債務(wù)重組方案的內(nèi)容,確認(rèn)債務(wù)重組收益的方法

來源: 律霸小編整理 · 2025-07-05 · 430人看過

一、上市公司債務(wù)重組方案的內(nèi)容

1、結(jié)構(gòu)的調(diào)整:通過債務(wù)結(jié)構(gòu)的調(diào)整,改善企業(yè)的長短期債務(wù)結(jié)構(gòu),減少近期的債務(wù)本息支出的壓力和風(fēng)險,使已經(jīng)形成的損失得到一定的分擔(dān)、消化和吸收,使企業(yè)能夠贏得時間,緩解短期負(fù)擔(dān),來做不良資產(chǎn)的處置和盤活工作。

2、經(jīng)營結(jié)構(gòu)的調(diào)整:經(jīng)營結(jié)構(gòu)的調(diào)整的最終目的是要全面改善企業(yè)狀況,在對債務(wù)結(jié)構(gòu)做出調(diào)整之后,要對企業(yè)的經(jīng)營進(jìn)行重新安排,改良、關(guān)閉、合并或者出售不良資產(chǎn),使企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營重新獲得活力。這一步驟是由債務(wù)結(jié)構(gòu)調(diào)整中承擔(dān)損失最重的人來制訂并主導(dǎo)完成的。另外,為更加順利地調(diào)整經(jīng)營結(jié)構(gòu),這一過程常常還伴隨著管理層甚至股權(quán)的調(diào)整。

二、確認(rèn)債務(wù)重組收益的方法

債務(wù)重組作為資金融通的一種手段,可以盤活企業(yè)的存量資產(chǎn)、解決短期資本與資金供應(yīng)緊張的問題,幫助企業(yè)擺脫財務(wù)困難。債務(wù)重組的結(jié)果是債務(wù)人產(chǎn)生債務(wù)重組收益,債權(quán)人產(chǎn)生債務(wù)重組損失。債務(wù)重組收益應(yīng)如何確認(rèn),按照我國會計準(zhǔn)則,債務(wù)重組收益于重組日全部予以確認(rèn)。這樣使債務(wù)人產(chǎn)生了相應(yīng)的所得稅繳納義務(wù),并需要以當(dāng)期流動資金來償還。該項(xiàng)收益并不產(chǎn)生現(xiàn)金流入,從而造成流動資金短缺。另外,企業(yè)從擺脫過度負(fù)債到正常經(jīng)營需要經(jīng)歷一個過渡期,這個過渡期可能為一個或幾個會計。根據(jù)謹(jǐn)慎原則,債務(wù)重組收益應(yīng)在這個過渡期內(nèi)分期確認(rèn)。這樣可以緩解企業(yè)的債務(wù)壓力,使其能集中資金進(jìn)行生產(chǎn),為結(jié)算資金的良性循環(huán)打好基礎(chǔ)。

在核算債務(wù)重組收益時,可設(shè)置一遞延帳戶“遞延債務(wù)重組收益”。該帳戶貸方登記債務(wù)重組產(chǎn)生的債務(wù)重組收益總額,借方登記各期確認(rèn)的債務(wù)重組收益,余額在貸方,表示遞延在以后各期確認(rèn)的金額。

三、債務(wù)重組的優(yōu)勢有哪些

(一)優(yōu)化資源配置,實(shí)現(xiàn)強(qiáng)強(qiáng)聯(lián)合。例如,燕啤酒收購惠泉啤酒實(shí)現(xiàn)同行業(yè)強(qiáng)強(qiáng)聯(lián)合,收購后擴(kuò)大了市場份額,提高了兩家企業(yè)的市場競爭能力和獲利能力,鞏固了燕啤酒的行業(yè)龍頭地位。

(二)促進(jìn)集團(tuán)公司對內(nèi)部資源的整合,減少關(guān)聯(lián)交易和同業(yè)競爭。企業(yè)通過向集團(tuán)公司購買相關(guān)資產(chǎn)和業(yè)務(wù),或者集團(tuán)公司通過吸收合并企業(yè)的方式實(shí)現(xiàn)整體上市,使集團(tuán)公司與企業(yè)相同或相關(guān)業(yè)務(wù)進(jìn)行整合,有效地提高了公司的整體運(yùn)作和管理水平,降低了集團(tuán)公司與企業(yè)之間人為操縱利潤的可能,使企業(yè)的業(yè)績更加真實(shí),有利于企業(yè)做大做強(qiáng)。

(三)促進(jìn)企業(yè)進(jìn)行業(yè)務(wù)結(jié)構(gòu)調(diào)整,實(shí)現(xiàn)產(chǎn)業(yè)轉(zhuǎn)型。企業(yè)通過出售低效或不具有發(fā)展?jié)摿Φ馁Y產(chǎn),盤活存量資產(chǎn),將資金投入到有發(fā)展前景的項(xiàng)目,或通過收購其他企業(yè)進(jìn)入新的產(chǎn)業(yè)領(lǐng)域,從而實(shí)現(xiàn)產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)的調(diào)整。

(四)通過脫胎換骨式重組,提高企業(yè)質(zhì)量,降低證券市場風(fēng)險。企業(yè)通過與重組方進(jìn)行資產(chǎn)置換,對公司進(jìn)行股權(quán)結(jié)構(gòu)、資產(chǎn)結(jié)構(gòu)、產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)等一系列調(diào)整,清理了不良資產(chǎn)和債務(wù),置入了優(yōu)良資產(chǎn),突出了主營業(yè)務(wù),提高了企業(yè)資產(chǎn)質(zhì)量,解決了公司面臨的退市風(fēng)險,保護(hù)了會公眾股東的合法權(quán)益,化解了證券市場風(fēng)險。

(五)活躍證券市場,促進(jìn)市場創(chuàng)新。企業(yè)重組一直是資本市場的熱點(diǎn)和亮點(diǎn),重組的方式多種多樣,通過合并、要約收購、發(fā)行新股購買資產(chǎn)等一系列創(chuàng)新安排所進(jìn)行的企業(yè)業(yè)務(wù)整合和擴(kuò)張,極大地活躍了證券市場,為實(shí)現(xiàn)資本的合理流動和資源的有效配置開辟了多樣的途徑。

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