一、公司收到租賃違約金如何處理?
1、根據(jù)營業(yè)稅相關(guān)政策規(guī)定:單位和個人提供應(yīng)稅勞務(wù),轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)和銷售不動產(chǎn)時,因受讓方違約而從受讓方取得的賠償金收入,應(yīng)并入營業(yè)額中征收營業(yè)稅。因此承租單位提前終止合同而收取對方支付的押金作為違約金,這種賠償收入應(yīng)計入承租方違約行為發(fā)生當(dāng)月的租金收入中一并申報繳納營業(yè)稅及其附加稅。會計處理上可將其記入“營業(yè)外收入”。
2、營業(yè)外收入與主營業(yè)務(wù)收入、其它業(yè)務(wù)收入一并記入計入應(yīng)納稅所得額中計繳企業(yè)所得稅。
根據(jù)《中華人民共和國印花稅暫行條例》,房屋租賃合同屬于“財產(chǎn)租賃合同”,應(yīng)按合同金額的千分之一繳納印花稅,你公司與承租單位合同雖然未執(zhí)行完畢,但仍按合同總金額全額計算繳納印花稅。
支付違約金時,根據(jù)《企業(yè)所得稅稅前扣除辦法》(國稅發(fā)[2000]084號)第五十六條規(guī)定:“納稅人按照經(jīng)濟(jì)合同規(guī)定支付的違約金(包括銀行罰息),罰款和訴訟費可以扣除?!币虼?,企業(yè)支付違約金取得對方開具的適當(dāng)憑據(jù)可在稅前扣除。
二、違約金支付開具發(fā)票
法律依據(jù)《發(fā)票管理辦法》第三條規(guī)定,發(fā)票是指在購銷商品、提供或者接受服務(wù)以及從事其他經(jīng)營活動中,開具、收取的收付款憑證。上述乙公司收取的違約金20萬元,是在未銷售貨物或者提供加工、修理修配勞務(wù)及未提供營業(yè)稅應(yīng)稅勞務(wù)的情況下收取的違約金,不屬于增值稅及營業(yè)稅的征稅范圍,不征收增值稅及營業(yè)稅,也不屬于發(fā)票管理范圍,因此乙公司不需要開具發(fā)票,只開具收款收據(jù)即可。但對乙公司來說,應(yīng)按規(guī)定繳納企業(yè)所得稅或個人所得稅。 具體分析如下: 第一,銷貨方收取違約金。購銷雙方在交易過程會簽訂合同,合同一般會訂立違約條款,違約要支付相應(yīng)的違約金。銷貨方向購貨方收取違約金分兩種情況:
(一)合同履行前違約。 如果購貨方在合同履行前違約,雙方最終并沒有執(zhí)行合同,則違約金不屬于生產(chǎn)經(jīng)營的業(yè)務(wù)往來。由于沒有發(fā)生經(jīng)營行為,故不需要開具發(fā)票。
(二)合同履行過程中違約。 如果購貨方在合同履行過程中違約,而合同內(nèi)容屬于應(yīng)繳增值稅行為,根據(jù)增值稅暫行條例第六條及增值稅暫行條例實施細(xì)則第十二條的規(guī)定,即增值稅銷售額為納稅人銷售貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)向購買方收取的全部價款和價外費用。 違約金屬于價外費用,一般地,銷貨方要將違約金與貨款一起開具增值稅發(fā)票給購貨方,并計算繳納增值稅
根據(jù)我國法律的相關(guān)規(guī)定,有關(guān)違約金的支付需要雙方協(xié)商來進(jìn)行認(rèn)定,法律上并沒有具體規(guī)定違約金的支付標(biāo)準(zhǔn),但明確說明了違約金的支付比例不得超過法律上規(guī)定的上限,具體情況應(yīng)當(dāng)由司法機(jī)關(guān)根據(jù)實際情況來進(jìn)行處理。
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想用支付違約金而拒絕履行合同,這種做法可行嗎
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