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土地使用權(quán)房產(chǎn)稅如何計(jì)算?

來(lái)源: 律霸小編整理 · 2025-07-11 · 499人看過(guò)

現(xiàn)在不少企業(yè)除了日常經(jīng)營(yíng)外,還涉及到房地產(chǎn)投資領(lǐng)域,其名下可能有眾多房地產(chǎn)。這種房產(chǎn)屬于企業(yè)的固定資產(chǎn),依附在房產(chǎn)上面的土地使用權(quán)也是企業(yè)的無(wú)形資產(chǎn),可以用來(lái)抵押。企業(yè)作為產(chǎn)權(quán)人,應(yīng)該履行納稅義務(wù)。那么,土地使用權(quán)房產(chǎn)稅如何計(jì)算?下面我們來(lái)看看小編給出的這篇文章。

一、土地使用權(quán)房產(chǎn)稅如何計(jì)算?

房產(chǎn)原值是指納稅人按照會(huì)計(jì)制度規(guī)定,在賬簿“固定資產(chǎn)”科目中記載的房屋原價(jià),對(duì)納稅人未按會(huì)計(jì)制度規(guī)定記載的,在計(jì)征房產(chǎn)稅時(shí),應(yīng)按規(guī)定調(diào)整房產(chǎn)原值。所以納稅人計(jì)稅房產(chǎn)原值的確定,取決于納稅人會(huì)計(jì)核算所選取的具體的會(huì)計(jì)制度的規(guī)定。購(gòu)入的土地使用權(quán),或以支付土地出讓金方式取得的土地使用權(quán),按照實(shí)際支付的價(jià)款作為實(shí)際成本,并作為無(wú)形資產(chǎn)核算,待該項(xiàng)土地開(kāi)發(fā)時(shí)再將其賬面價(jià)值轉(zhuǎn)入相關(guān)在建工程。

首次執(zhí)行日之前已計(jì)入在建工程和固定資產(chǎn)的土地使用權(quán),符合《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第6號(hào)———無(wú)形資產(chǎn)》的規(guī)定應(yīng)當(dāng)單獨(dú)確認(rèn)為無(wú)形資產(chǎn)的,首次執(zhí)行日應(yīng)當(dāng)進(jìn)行重分類(lèi),將歸屬于土地使用權(quán)的部分從原資產(chǎn)賬面價(jià)值中分離,作為土地使用權(quán)的認(rèn)定成本,按照《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第6號(hào)———無(wú)形資產(chǎn)》的規(guī)定處理。

二、房產(chǎn)稅的征收對(duì)象是什么?

房產(chǎn)稅的征稅對(duì)象是房產(chǎn)。所謂房產(chǎn),是指有屋面和圍護(hù)結(jié)構(gòu),能夠遮風(fēng)避雨,可供人們?cè)谄渲猩a(chǎn)、學(xué)習(xí)、工作、娛樂(lè)、居住或儲(chǔ)藏物資的場(chǎng)所。但獨(dú)立于房屋的建筑物如圍墻、暖房、水塔、煙囪、室外游泳池等不屬于房產(chǎn)。但室內(nèi)游泳池屬于房產(chǎn)。

由于房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)開(kāi)發(fā)的商品房在出售前,對(duì)房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)而言是一種產(chǎn)品,因此,對(duì)房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)建造的商品房,在售出前,不征收房產(chǎn)稅;但對(duì)售出前房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)已使用或出租、出借的商品房應(yīng)按規(guī)定征收房產(chǎn)稅。

負(fù)有繳納房產(chǎn)稅義務(wù)的單位與個(gè)人。房產(chǎn)稅由產(chǎn)權(quán)所有人繳納。產(chǎn)權(quán)屬于全民所有的,由經(jīng)營(yíng)管理單位繳納。產(chǎn)權(quán)出典的,由承典人繳納。產(chǎn)權(quán)所有人、承典人不在房產(chǎn)所在地的,或者產(chǎn)權(quán)未確定及租典糾紛未解決的,由房產(chǎn)代管人或使用人繳納。因此,上述產(chǎn)權(quán)所有人,經(jīng)營(yíng)管理單位、承典人、房產(chǎn)代管人或者使用人,統(tǒng)稱(chēng)房產(chǎn)稅的納稅人。

1、產(chǎn)權(quán)屬?lài)?guó)家所有的,由經(jīng)營(yíng)管理單位納稅;產(chǎn)權(quán)屬集體和個(gè)人所有的,由集體單位和個(gè)人納稅;

2、產(chǎn)權(quán)出典的,由承典人納稅;

3、產(chǎn)權(quán)所有人、承典人不在房屋所在地的,由房產(chǎn)代管人或者使用人納稅;

4、產(chǎn)權(quán)未確定及租典糾紛未解決的,亦由房產(chǎn)代管人或者使用人納稅;

綜上所述,房產(chǎn)稅的征收對(duì)象是持有房屋產(chǎn)權(quán)的單位和個(gè)人,企業(yè)購(gòu)買(mǎi)房產(chǎn)的,自然在納稅范圍內(nèi)。土地使用權(quán)房產(chǎn)稅的計(jì)算應(yīng)該先用房屋原值減去土地使用權(quán)的價(jià)值,然后乘以適用稅率得到應(yīng)納稅額。如果企業(yè)將房屋進(jìn)行出租,應(yīng)該按照房屋租金收入計(jì)算房產(chǎn)稅。


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