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土地使用權(quán)房產(chǎn)稅如何計算?

來源: 律霸小編整理 · 2025-07-12 · 500人看過

現(xiàn)在不少企業(yè)除了日常經(jīng)營外,還涉及到房地產(chǎn)投資領(lǐng)域,其名下可能有眾多房地產(chǎn)。這種房產(chǎn)屬于企業(yè)的固定資產(chǎn),依附在房產(chǎn)上面的土地使用權(quán)也是企業(yè)的無形資產(chǎn),可以用來抵押。企業(yè)作為產(chǎn)權(quán)人,應(yīng)該履行納稅義務(wù)。那么,土地使用權(quán)房產(chǎn)稅如何計算?下面我們來看看小編給出的這篇文章。

一、土地使用權(quán)房產(chǎn)稅如何計算?

房產(chǎn)原值是指納稅人按照會計制度規(guī)定,在賬簿“固定資產(chǎn)”科目中記載的房屋原價,對納稅人未按會計制度規(guī)定記載的,在計征房產(chǎn)稅時,應(yīng)按規(guī)定調(diào)整房產(chǎn)原值。所以納稅人計稅房產(chǎn)原值的確定,取決于納稅人會計核算所選取的具體的會計制度的規(guī)定。購入的土地使用權(quán),或以支付土地出讓金方式取得的土地使用權(quán),按照實際支付的價款作為實際成本,并作為無形資產(chǎn)核算,待該項土地開發(fā)時再將其賬面價值轉(zhuǎn)入相關(guān)在建工程。

首次執(zhí)行日之前已計入在建工程和固定資產(chǎn)的土地使用權(quán),符合《企業(yè)會計準則第6號———無形資產(chǎn)》的規(guī)定應(yīng)當(dāng)單獨確認為無形資產(chǎn)的,首次執(zhí)行日應(yīng)當(dāng)進行重分類,將歸屬于土地使用權(quán)的部分從原資產(chǎn)賬面價值中分離,作為土地使用權(quán)的認定成本,按照《企業(yè)會計準則第6號———無形資產(chǎn)》的規(guī)定處理。

二、房產(chǎn)稅的征收對象是什么?

房產(chǎn)稅的征稅對象是房產(chǎn)。所謂房產(chǎn),是指有屋面和圍護結(jié)構(gòu),能夠遮風(fēng)避雨,可供人們在其中生產(chǎn)、學(xué)習(xí)、工作、娛樂、居住或儲藏物資的場所。但獨立于房屋的建筑物如圍墻、暖房、水塔、煙囪、室外游泳池等不屬于房產(chǎn)。但室內(nèi)游泳池屬于房產(chǎn)。

由于房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)開發(fā)的商品房在出售前,對房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)而言是一種產(chǎn)品,因此,對房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)建造的商品房,在售出前,不征收房產(chǎn)稅;但對售出前房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)已使用或出租、出借的商品房應(yīng)按規(guī)定征收房產(chǎn)稅。

負有繳納房產(chǎn)稅義務(wù)的單位與個人。房產(chǎn)稅由產(chǎn)權(quán)所有人繳納。產(chǎn)權(quán)屬于全民所有的,由經(jīng)營管理單位繳納。產(chǎn)權(quán)出典的,由承典人繳納。產(chǎn)權(quán)所有人、承典人不在房產(chǎn)所在地的,或者產(chǎn)權(quán)未確定及租典糾紛未解決的,由房產(chǎn)代管人或使用人繳納。因此,上述產(chǎn)權(quán)所有人,經(jīng)營管理單位、承典人、房產(chǎn)代管人或者使用人,統(tǒng)稱房產(chǎn)稅的納稅人。

1、產(chǎn)權(quán)屬國家所有的,由經(jīng)營管理單位納稅;產(chǎn)權(quán)屬集體和個人所有的,由集體單位和個人納稅;

2、產(chǎn)權(quán)出典的,由承典人納稅;

3、產(chǎn)權(quán)所有人、承典人不在房屋所在地的,由房產(chǎn)代管人或者使用人納稅;

4、產(chǎn)權(quán)未確定及租典糾紛未解決的,亦由房產(chǎn)代管人或者使用人納稅;

綜上所述,房產(chǎn)稅的征收對象是持有房屋產(chǎn)權(quán)的單位和個人,企業(yè)購買房產(chǎn)的,自然在納稅范圍內(nèi)。土地使用權(quán)房產(chǎn)稅的計算應(yīng)該先用房屋原值減去土地使用權(quán)的價值,然后乘以適用稅率得到應(yīng)納稅額。如果企業(yè)將房屋進行出租,應(yīng)該按照房屋租金收入計算房產(chǎn)稅。


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