(1)虛構存貨形成的長期掛賬;

(2)確實無法支付而長期掛賬;

(3)是財務人員失誤導致的長期掛賬;(酒+鋼筆)

(4)企業故意隱瞞經營情況造成的長期掛賬。

應付賬款調增征稅問題

《企業所得稅法》第22條規定，確實無法償付的應付款項應作為其他收入，計入應稅所得。

(1)原《企業財產損失所得稅前扣除管理辦法》第五條：因債權人原因確實無法支付的應付賬款，包括超過三年以上未支付的應付賬款，如果債權人已按本辦法規定確認損失并在稅前扣除的，應并入當期應納稅所得額依法繳納企業所得稅。

(2)原國稅發【1999】195號：企業的應付未付款，凡債權人逾期兩年未要求償還的，應計入企業當年度收益計算繳納企業所得稅。

(3)原《國家稅務總局關于修訂企業所得稅納稅申報表的通知》(國稅發【2006】56號)文件中關于《銷售(營業)收入及其他收入明細表》的填報說明對此進一步明確：“因債權人原因確實無法支付的應付款項”一欄填報納稅人應付未付的三年以上應付賬款及已在成本費用中列支的其他應付款。

(4)《民法通則》第135條：向人民法院請求保護民事權利的訴訟時效期間為二年，法律另有規定的除外。

河北國稅(2010年)：企業確實無法償付的應付款項應繳納企業所得稅，應付未付款項是否包括無法支付的其他應付款，稅務機關如何認定企業無法償付?

應付款項是指企業應當支付而尚未支付的各種款項，包括應付賬款、應付票據和其他應付款。

實際執行中，企業應對超過三年的應付未付款項作出合理解釋，并提供能夠償付的相關證據(如證明債權人沒有按規定確認損失并在稅前扣除的證據)，經稅務機關確認后，可以不并入應納稅所得額。

無法提供有效證明或不能作出合理解釋的，應并入應納稅所得額征稅。對已并入應納稅所得額的應付未付款項在以后年度實際支付時，在支付年度據實扣除。

【提醒】去年所得稅是交了，賬務卻沒有處理;而到今年時一定要看去年的稅務事務所的納稅評估報告明細或稅務機關的查賬底稿記錄;發現有重復交稅的要及時處理。檢查前五年的時間性差異調整項目是否需在本年反向調整?

關于房地產開發企業超過3年尚未支付的質量保修金的計稅問題河北省地方稅務局公告2011年第1號

房地產開發企業在委托施工企業建設過程中，按規定應預留質量保修金，在會計核算上通過“應付賬款”科目反映。房地產開發企業在建設工程保修期過后，將剩余的質量保修金退給施工企業。按照國家《建設工程質量管理條例》規定，部分工程保修期較長，因此，對房地產開發企業超過3年尚未支付的質量保修金，不并入當期應納稅所得額，不計征企業所得稅。

【案例】某企業有以下兩筆賬：

借：庫存現金351萬元

貸：其他應付款—個人351萬元

借：原材料—油品300萬元

應繳稅金-應繳增值稅(進項稅額)51萬元

貸：庫存現金351萬元

【解析】接受虛開發票企業的重要特征是為了籌集購買發票的資金，借錢的業務往往是子午虛有，滿足購買虛開的增值稅專用發票資金賬目平衡的需要，借款業務并沒有發生。虛開-----現金流

“其他應付款—個人”超過3年是否計入應納稅所得額呢?

接受虛開發票的企業，為了規避風險，往往采取過幾年就注銷再翻牌成立的手法，注銷時“其他應付款—個人”累積款項的處理，應該是主管稅務機關重點核查內容，依據財稅【2009】60號文件規定進行稅務處理：

清算所得=企業的全部資產可變現價值或交易價格-資產的計稅基礎-清算費用-相關稅費+債務清償損益-彌補以前年度虧損

債務清償損益=債務的計稅基礎-債務的實際償還金額。

2.其他應收款的掛賬清理

(1)其他應收款產生的原因

①虛假出資、抽逃資本

②企業灰色支出

③高管年薪支出

④老板年終個人分紅

⑤關聯方占用資金

虛假實收資本

借：銀行存款150

貸：實收資本150

借：庫存現金150

貸：銀行存款150

借：其他應收款——×××150

貸：庫存現金150

如果虛擬的債務人是法人，應當每年確認利息收入，計算營業稅和企業所得稅;

如果虛擬的債務人是自然人(非股東)，應當每年確認利息收入，計算營業稅和企業所得稅，不涉及個人所得稅

如果虛擬的債務人是自然人(股東)，應當確認利息收入，計算營業稅、企業所得稅和個人所得稅(第一年除外);

財政部、國家稅務總局下發的《關于規范個人投資者個人所得稅征收管理的通知》(財稅【2003】158號)明確，納稅年度內個人投資者從其投資企業(個人獨資企業、合伙企業除外)借款，在該納稅年度終了后既不歸還，又未用于企業生產經營的，其未歸還的借款可視為企業對個人投資者的紅利分配，依照“利息、股息、紅利所得”項目計征個人所得稅。即投資者個人在年末借款不歸還，又未用于生產經營則征收個人所得稅。

《個人所得稅管理辦法》(國稅發【2005】120號)規定，對期限超過1年又未用于企業生產經營的借款，嚴格按照有關規定征稅。

《財政部、國家稅務總局關于企業為個人購買房屋或其他財產征收個人所得稅問題的批復》(財稅【2008】83號)也規定，企業投資者個人、投資者家庭成員或企業其他人員向企業借款用于購買房屋及其他財產，將所有權登記為投資者、投資者家庭成員或企業其他人員，借款年度終了后未歸還借款的。不論所有權人是否將財產無償或有償交付企業使用，其實質均為企業對個人進行了實物性質的分配，應依法計征個人所得稅。

國家稅務總局關于利息、股息、紅利所得征稅問題的通知(國稅函【1997】第656號)

扣繳義務人將屬于納稅義務人應得的利息、股息、紅利收入，通過扣繳義務人的往來會計科目分配到個人名下，收入所有人有權隨時提取，在這種情況下，扣繳義務人將利息、股息、紅利所得分配到個人名下時，即應認為所得的支付，應按稅收法規規定及時代扣代繳個人應繳納的個人所得稅。

如針對此種狀況，您有更好的處理辦法嗎?

在年檢時，應將150萬元打回賬上，避免賬戶上出現其他應收賬款虛高。尤其不能在年底結賬前虛掛股東的名字。

【提醒】長期股權投資+費用票沖回。

以上就是關于這方面的法律知識，希望能對您有所幫助。如果您不幸遇到一些比較棘手的法律問題，而您又有委托律師的想法，我們律霸網有許多律師可以給你提供服務，并且我們律霸還支持線上指定地區篩選律師，并且都有相關律師的詳細資料。

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