B市地稅局于1998年9月接到該市公安局涉稅辦反映,A市某資訊有限公司總經理易某,在1997年到B市從事招商引資介紹服務,取得收入幾十萬元,未申報納稅。B市地稅局稽查分局當即對易某涉稅案進行了立案稽查。在稽查過程中,稅務稽查和公安人員采取了口頭詢問、抽查、外調取證等方法,取得了大量證據。
經查,A市**電腦咨詢有限公司在A市高新技術產業開發區注冊,從業人員兩人,主要從事計算機銷售、計算機培訓、通訊設備、招商引資和其他中介服務。該公司雖有工商執照,但不到稅務機關辦理稅務登記和按規定建立財務會計賬簿,在經營活動中也不向所在地稅務機關報驗登記,實際從事個人經營,逃避稅務機關的管理。易某在1997年以A市某資訊有限公司總經理的名義,在B市從事招商引資中介服務活動(除中介服務業務外,到目前為止未發現其他經營活動)。易某在整個招商引資中介活動中,借A市某資訊有限公司總經理的名義,以中間人的身份把A市兩供銷社與B市某裝飾公司聯系起來,不簽訂書面協議,直接用現金進行交易,實現收入后直接進入個人腰包,不記入公司賬戶。采取由A市兩供銷社出資金,用資方B市某裝飾公司聯系一家金融機構接收存款后,違反貸款操作規程,違規貸與B市某裝飾公司使用,B市某裝飾公司付出高額利息(年息21%~22%),一部分用于抵補金融機構付給出資方的正常存款利息,一部分用于補償出資方應得的高于銀行同期存款利息的部分,剩下的由B市某裝飾公司用現金支付易某的中介服務收入。該公司于1997年8月至9月分3次分別支付息差105000元、78000元、78000元,易某合計取得收入261000元,放入了自己腰包。
通過檢查,稅務機關認為,易某作為某資訊有限公司的法人代表和總經理,對稅法是比較熟悉的,利用公司變更地址之機,頻頻改變公司住址與名稱,不辦理稅務登記證和報到注冊,不建立賬簿,逃避稅務機關的監管,以達到其偷逃稅款的目的,另外利用其自身為公司的法人代表與總經理的身份,實際從事個人經營活動。根據《中華人民共和國稅收征收管理法》第四十條和國家稅務總局的有關文件規定,易某的上述行為已構成偷稅,根據《中華人民共和國營業稅暫行條例》規定,易某所偷“服務業——代理業”營業稅及其附加14746.50元,根據《中華人民共和國個人所得稅法》規定,偷逃個人所得稅69520元。稅務機關決定對易某追繳所偷稅款及附加84266.50元,加收滯納金55101.56元,處以罰款50000元。
根據刑法規定,易某的行為已構成犯罪,現B市公安局已宣布對其刑事拘留。
二、分析
此案是地稅局、公安局聯合偵辦的個人偷稅案,案例中反映出來的稅收政策,征收管理等問題都具有一定的典型性。
像易某這種情況,利用公司的名義,暗中卻在從事個人經營,收入不入賬,交易都是現金交易,在經濟利益的誘惑下,抱著“查出來是你的,查不出是我的”僥幸心理,不主動到稅務機關申報納稅,一旦被查出,又百般狡辯,說是企業行為。
同時,該案反映出A市某資訊公司是在工商部門注冊的私營企業,長期未反映經營業務,當地工商、稅務機關均不聞不問,導致易某從中鉆空子,大肆進行偷稅。這就要求稅務機關進一步加強與公安、工商機關的工作聯系和配合,齊抓共管,治理稅收環境。
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