【摘要】隨著環(huán)境法管制政策導向的變化,市場機制成為各國解決環(huán)境問題的主要手段,其中環(huán)境稅正在被各國所重視并加以使用。在環(huán)境管制政策市場化的背景之下,我國學界對于環(huán)境稅也給與了前所未有的研究,但是我國的環(huán)境稅研究卻存在諸多缺陷,即對環(huán)境稅應有的有效性和合法性缺乏深入的探究。
【關鍵詞】環(huán)境稅,有效性,合法性
【正文】
環(huán)境稅逐漸成為稅法研究者和環(huán)境法研究者熱衷的熱門話題,但是根據(jù)現(xiàn)有的環(huán)境稅研究文獻來看(截至2006年12月20日,筆者在中國期刊網(wǎng)上以環(huán)境稅作為篇名檢索到146篇相關的文章(1979-2006),以環(huán)境稅作為關鍵詞檢索到423篇相關的文章(1979-2006)。),我國環(huán)境稅的研究存在不足,學界未能深入挖掘環(huán)境稅制度的有效性和合法性,具體表現(xiàn)如下:
1.“庇古稅”的精髓
從筆者掌握的現(xiàn)有文獻來看,幾乎所有的環(huán)境稅文獻在論述環(huán)境稅的理論基礎時,都會提到“庇古稅”,但是遺憾的是幾乎所有的研究文獻都毫無例外的遺漏了“庇古稅”產(chǎn)生實效的核心要素。
根據(jù)“庇古稅”的產(chǎn)生背景及其欲克服的問題來看,“庇古稅”旨在化解由于私人成本和社會成本存在差距所導致的社會不公,進而實現(xiàn)社會資源財富的最優(yōu)分配。簡言之,“庇古稅”就是通過稅收的手段使得私人成本與社會成本盡可能相等,將社會行為產(chǎn)生的負外部性成本予以內(nèi)部化。可見,有效的“庇古稅”包含著兩個重要的范疇和一個重要的前提假設,兩個重要的范疇分別是,一是私人成本,二是社會成本;一個重要的前提假設是只有在私人成本與社會成本相等的前提下,“庇古稅”才能產(chǎn)生最佳的制度效應。
按照“庇古稅”的前提假設所隱含的邏輯,最優(yōu)的“庇古稅”定價應該等于私人成本和社會成本之間的差額,只有此種情況下,“庇古稅”才能夠將行為的負外部性成本完全予以內(nèi)部化。如果“庇古稅”定價小于私人成本和社會成本之間的差額,那么“庇古稅”的內(nèi)化功能及其激勵效應將被弱化,比如環(huán)境稅保護環(huán)境的效果就大大折扣;相反,如果“庇古稅”定價大于私人成本和社會成本之間的差額,其往往誘導違法行為的發(fā)生,比如過高的環(huán)境稅可能導致環(huán)境污染物的非法處置。
因此,就環(huán)境稅制度的具體設計而言,必須將“庇古稅”的兩個重要范疇和一個前提假設與現(xiàn)實生活有機結合,比如,針對我國環(huán)境稅制度的建設就不能一味的主張?zhí)岣攮h(huán)境稅的稅率,合理的做法應該是環(huán)境稅定價應該等于私人成本和社會成本之間的差額,制定相應的環(huán)境稅稅率應該以此為指導原則,否則環(huán)境稅要么不能起到預期的調(diào)整社會行為保護環(huán)境的功效,要么導致破壞環(huán)境的秘密違法行為。遺憾的是我國現(xiàn)有的環(huán)境稅研究對此并未給與應有的重視。
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