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母子公司資產(chǎn)轉(zhuǎn)移的財(cái)務(wù)處理是什么

來源: 律霸小編整理 · 2021-05-13 · 463人看過

母子公司資產(chǎn)轉(zhuǎn)移的財(cái)務(wù)處理；母公司減少無形資產(chǎn)，增加對子公司的長期股權(quán)投資。這一原則與本準(zhǔn)則后續(xù)解釋4中的集團(tuán)股份支付原則類似，只是子公司的股份支付費(fèi)用不涉及稅務(wù)處理? 除契稅外，營業(yè)稅、土地增值稅、企業(yè)所得稅均未涉及轉(zhuǎn)讓此類交易，具體的稅收待遇將按“以土地使用為基礎(chǔ)的外商投資”處理。

契稅：免征。同一投資主體內(nèi)企業(yè)之間的土地、房屋所有權(quán)轉(zhuǎn)讓，包括母公司與其全資子公司之間、同一公司全資子公司之間、同一自然人與其獨(dú)資企業(yè)或者一人有限公司之間的轉(zhuǎn)讓，免征契稅p> 營業(yè)稅：不征稅。無形資產(chǎn)和不動(dòng)產(chǎn)的投資、與受讓方的利潤分配、共同承擔(dān)投資風(fēng)險(xiǎn)不征收營業(yè)稅

（3）土地增值稅：根據(jù)投資方和被投資方是否屬于房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)，免征或視同營業(yè)稅

母公司以非貨幣性資產(chǎn)投資于子公司（1）投資者以非貨幣性資產(chǎn)對外投資是一種以非貨幣性資產(chǎn)換取股權(quán)的行為。根據(jù)《企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第二十五條規(guī)定，所得稅應(yīng)當(dāng)視同非貨幣性資產(chǎn)交換為銷售。但是，對于確認(rèn)為銷售的收入是一次性支付還是分期支付，沒有明確規(guī)定。因此，國家稅務(wù)總局明確指出，“財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得（包括各種資產(chǎn)、股權(quán)、債權(quán)等）、債務(wù)重組所得、接受捐贈(zèng)所得、不可償還的應(yīng)付賬款，無論是以貨幣、股權(quán)、債務(wù)等形式取得的。，由企業(yè)取得的，除另有規(guī)定外，應(yīng)當(dāng)計(jì)入年度收入，一次性計(jì)算繳納企業(yè)所得稅。”這意味著企業(yè)以非貨幣性資產(chǎn)對外投資時(shí)，需要在投資環(huán)節(jié)一次性繳納企業(yè)所得稅。但由于企業(yè)在投資環(huán)節(jié)尚未獲得現(xiàn)金流入，因此一次性納稅會(huì)造成企業(yè)的資金壓力。為鼓勵(lì)企業(yè)對外投資，擴(kuò)大投資規(guī)模，對這一問題作出了新的規(guī)定。該文件的核心內(nèi)容概括如下：

（2）投資者對所得稅的設(shè)計(jì)相對簡單，即稅收成本的確定。被投資企業(yè)取得的非貨幣性資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)，應(yīng)當(dāng)按照非貨幣性資產(chǎn)的公允價(jià)值確定。應(yīng)當(dāng)提醒的是，企業(yè)符合特殊稅收處理?xiàng)l件的，應(yīng)當(dāng)給予特殊稅收處理，被投資企業(yè)取得的資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)，應(yīng)當(dāng)以轉(zhuǎn)讓資產(chǎn)的原計(jì)稅基礎(chǔ)為基礎(chǔ)確定，轉(zhuǎn)讓需要一定的時(shí)間和程序。當(dāng)然，我們要考慮的問題之一是稅費(fèi)問題。我們可以合理地避免稅費(fèi)。如果您不知道其他情況，可以到律霸進(jìn)行法律咨詢

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