一、增值稅抵扣期限是多久?
國(guó)稅函〔2009〕617號(hào)規(guī)定:增值稅一般納稅人取得2010年1月1日以后開具的增值稅專用發(fā)票、貨物運(yùn)輸業(yè)增值稅專用發(fā)票和機(jī)動(dòng)車銷售統(tǒng)一發(fā)票,應(yīng)在開具之日起180日內(nèi)到稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理認(rèn)證,并在認(rèn)證通過的次月申報(bào)期內(nèi),向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。
注意:
1、增值稅一般納稅人,取得增值稅專用發(fā)票,超過180天沒有到稅務(wù)部門比對(duì)認(rèn)證,就不能憑票抵扣增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額了。
2、因?yàn)槌^180天了,是由于購貨單位的問題,是不能開紅票沖回的,因?yàn)閷?duì)方已經(jīng)作了增值稅銷項(xiàng)稅額了。
二、增值稅抵扣需要注意什么?
1、取得增值稅專用發(fā)票就可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額
增值稅專用發(fā)票只是抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的“憑證”之一,也是進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣的形式條件之一,但是即使取得增值稅專用發(fā)票,如果屬于不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣的情形也不能進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣,如企業(yè)租用一輛大客車專用于職工上下班班車,租車費(fèi)用即使取得增值稅專用發(fā)票,因?qū)儆谟糜诩w福利購進(jìn)應(yīng)稅服務(wù),不能抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額;自行購買用于辦公場(chǎng)所的裝修材料,即使取得的增值稅專用發(fā)票,因?qū)儆谟糜诜窃鲋刀悜?yīng)稅項(xiàng)目購進(jìn)貨物,不能抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。
2、只有專用發(fā)票才能抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額
營(yíng)改增后,增值稅抵扣憑證不僅包括增值稅專用發(fā)票,而且還包括:1.稅控機(jī)動(dòng)車銷售統(tǒng)一發(fā)票;2.海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書;3.農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票;4.農(nóng)產(chǎn)品銷售發(fā)票;5.出口貨物轉(zhuǎn)內(nèi)銷證明(外貿(mào)企業(yè));6.稅收繳款憑證。
3、跨年增值稅專用發(fā)票不能認(rèn)證抵扣
根據(jù)相關(guān)規(guī)定,本年取得的進(jìn)項(xiàng)發(fā)票不是必須在本年度內(nèi)認(rèn)定抵扣,而是在開具之日起180日內(nèi)認(rèn)證抵扣就可以。此期限可以跨年。
4、過了180天未抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額,就不能再抵扣了
因客觀原因?qū)е略鲋刀惖挚蹜{證未按期申報(bào)抵扣的,詳細(xì)說明原因,經(jīng)審批后仍可抵扣。客觀原因包括:企業(yè)辦稅人員傷亡、突發(fā)危重疾病或擅自離職,未能辦理交接手續(xù);因自然災(zāi)害等不可抗力造成增值稅扣抵憑證未按期抵扣。
5、不知稅控機(jī)以及技術(shù)服務(wù)費(fèi)可以全額抵扣
納稅人安裝使用增值稅稅控系統(tǒng)專用設(shè)備支付的費(fèi)用,可憑購買增值稅稅控系統(tǒng)專用設(shè)備取得的增值稅專用發(fā)票,在增值稅應(yīng)納稅額中全額抵減,不足抵減的可結(jié)轉(zhuǎn)下期繼續(xù)抵減。專用設(shè)備包括:金稅盤(稅控盤)和報(bào)稅盤。已繳納的技術(shù)服務(wù)費(fèi)也可以全額抵減。
6、辦公用品的進(jìn)項(xiàng)稅額不能抵扣
辦公用品比較特殊,雖然不是直接去生產(chǎn)產(chǎn)品的,但是辦公使用屬于企業(yè)正常的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)所需,所以可以理解為間接的用于生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng),所以進(jìn)項(xiàng)稅額可以抵扣,不用轉(zhuǎn)出。
7、損失報(bào)廢的進(jìn)項(xiàng)稅額都需要轉(zhuǎn)出
因管理不善造成被盜、丟失、霉?fàn)€變質(zhì)的損失,進(jìn)項(xiàng)稅額需轉(zhuǎn)出。但是,如果是自然災(zāi)害、市場(chǎng)原因造成貨物報(bào)廢處理的損失,進(jìn)項(xiàng)稅額無需轉(zhuǎn)出。
8、免稅項(xiàng)目的進(jìn)項(xiàng)稅額無需轉(zhuǎn)出
企業(yè)如果同時(shí)有增值稅免稅項(xiàng)目和應(yīng)稅項(xiàng)目,需分別核算進(jìn)項(xiàng)稅額,用于免稅項(xiàng)目的進(jìn)項(xiàng)稅額需轉(zhuǎn)出。也可先按照比例抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額,年底再清算調(diào)整。
9、視同銷售的進(jìn)項(xiàng)稅額需要轉(zhuǎn)出
視同銷售項(xiàng)目,除不得抵扣項(xiàng)目(非增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目等)外,如將貨物無償贈(zèng)送給其他單位或個(gè)人、用于投資,進(jìn)項(xiàng)稅額可照常抵扣!
10、進(jìn)價(jià)高于銷售的價(jià)格要做進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出
不屬于《中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例》規(guī)定的不能抵扣及轉(zhuǎn)出的情形,進(jìn)價(jià)高于銷售價(jià)格不需要做進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出,但是銷售貨物價(jià)格明顯偏低并無正當(dāng)理由的,由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)核定其銷售額。
11、對(duì)既有增值稅應(yīng)稅業(yè)務(wù),又有非增值稅應(yīng)稅業(yè)務(wù),無需按比例抵扣
對(duì)既有增值稅應(yīng)稅業(yè)務(wù),又有非增值稅應(yīng)稅業(yè)務(wù),要合理劃分應(yīng)稅項(xiàng)目與非應(yīng)稅項(xiàng)目,準(zhǔn)確計(jì)算當(dāng)期準(zhǔn)予抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額。不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額=當(dāng)月無法劃分的全部進(jìn)項(xiàng)稅額×當(dāng)月免稅項(xiàng)目銷售額、非增值稅應(yīng)稅勞務(wù)營(yíng)業(yè)額合計(jì)÷當(dāng)月全部銷售額、營(yíng)業(yè)額合計(jì)。“營(yíng)改增”納稅人不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額=當(dāng)期無法劃分的全部進(jìn)項(xiàng)稅額×(當(dāng)期簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅項(xiàng)目銷售額+非增值稅應(yīng)稅勞務(wù)營(yíng)業(yè)額+免征增值稅項(xiàng)目銷售額)÷(當(dāng)期全部銷售額+當(dāng)期全部營(yíng)業(yè)額)。
12、營(yíng)改增后應(yīng)稅服務(wù)與貨物勞務(wù)進(jìn)項(xiàng)不能混著抵扣
增值稅應(yīng)納稅額=銷項(xiàng)稅額-進(jìn)項(xiàng)稅額,沒要求應(yīng)稅服務(wù)與貨物勞務(wù)分開各算各的抵扣,但在財(cái)稅(2013)106號(hào)中有一項(xiàng)特殊規(guī)定:原增值稅一般納稅人兼有應(yīng)稅服務(wù)的,截止到本地區(qū)試點(diǎn)實(shí)施之日前的增值稅期末留抵稅額,不得從應(yīng)稅服務(wù)的銷項(xiàng)稅額中抵扣。
13、企業(yè)在稅務(wù)稽查中被查補(bǔ)的稅款和滯納金不能抵頂企業(yè)現(xiàn)有的留抵稅額
根據(jù)相關(guān)文件規(guī)定,公司可用期末留抵稅額抵減應(yīng)補(bǔ)繳增值稅款和滯納金,但不能抵減罰款。
增值稅抵扣期限是多久在上文中為大家解答了一般在認(rèn)證通過的次月申報(bào)期內(nèi),是可以進(jìn)行抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。在上文還為大家介紹進(jìn)行增值稅抵扣時(shí)的注意事項(xiàng)。此外,需要提醒大家的是如果增值稅發(fā)票認(rèn)證超過認(rèn)定的期限的話,增值稅是無法進(jìn)行抵扣的,增值稅發(fā)票只能當(dāng)做普通的發(fā)票來入賬使用。
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