一、增值稅抵扣期限是多久?

國(guó)稅函〔2009〕617號(hào)規(guī)定：增值稅一般納稅人取得2010年1月1日以后開具的增值稅專用發(fā)票、貨物運(yùn)輸業(yè)增值稅專用發(fā)票和機(jī)動(dòng)車銷售統(tǒng)一發(fā)票，應(yīng)在開具之日起180日內(nèi)到稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理認(rèn)證，并在認(rèn)證通過的次月申報(bào)期內(nèi)，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。

注意：

1、增值稅一般納稅人，取得增值稅專用發(fā)票，超過180天沒有到稅務(wù)部門比對(duì)認(rèn)證，就不能憑票抵扣增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額了。

2、因?yàn)槌^180天了，是由于購貨單位的問題，是不能開紅票沖回的，因?yàn)閷?duì)方已經(jīng)作了增值稅銷項(xiàng)稅額了。

二、增值稅抵扣需要注意什么?

1、取得增值稅專用發(fā)票就可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額

增值稅專用發(fā)票只是抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的“憑證”之一，也是進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣的形式條件之一，但是即使取得增值稅專用發(fā)票，如果屬于不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣的情形也不能進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣，如企業(yè)租用一輛大客車專用于職工上下班班車，租車費(fèi)用即使取得增值稅專用發(fā)票，因?qū)儆谟糜诩w福利購進(jìn)應(yīng)稅服務(wù)，不能抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額;自行購買用于辦公場(chǎng)所的裝修材料，即使取得的增值稅專用發(fā)票，因?qū)儆谟糜诜窃鲋刀悜?yīng)稅項(xiàng)目購進(jìn)貨物，不能抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。

2、只有專用發(fā)票才能抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額

營(yíng)改增后，增值稅抵扣憑證不僅包括增值稅專用發(fā)票，而且還包括：1.稅控機(jī)動(dòng)車銷售統(tǒng)一發(fā)票;2.海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書;3.農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票;4.農(nóng)產(chǎn)品銷售發(fā)票;5.出口貨物轉(zhuǎn)內(nèi)銷證明(外貿(mào)企業(yè));6.稅收繳款憑證。

3、跨年增值稅專用發(fā)票不能認(rèn)證抵扣

根據(jù)相關(guān)規(guī)定，本年取得的進(jìn)項(xiàng)發(fā)票不是必須在本年度內(nèi)認(rèn)定抵扣，而是在開具之日起180日內(nèi)認(rèn)證抵扣就可以。此期限可以跨年。

4、過了180天未抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，就不能再抵扣了

因客觀原因?qū)е略鲋刀惖挚蹜{證未按期申報(bào)抵扣的，詳細(xì)說明原因，經(jīng)審批后仍可抵扣。客觀原因包括：企業(yè)辦稅人員傷亡、突發(fā)危重疾病或擅自離職，未能辦理交接手續(xù);因自然災(zāi)害等不可抗力造成增值稅扣抵憑證未按期抵扣。

5、不知稅控機(jī)以及技術(shù)服務(wù)費(fèi)可以全額抵扣

納稅人安裝使用增值稅稅控系統(tǒng)專用設(shè)備支付的費(fèi)用，可憑購買增值稅稅控系統(tǒng)專用設(shè)備取得的增值稅專用發(fā)票，在增值稅應(yīng)納稅額中全額抵減，不足抵減的可結(jié)轉(zhuǎn)下期繼續(xù)抵減。專用設(shè)備包括：金稅盤(稅控盤)和報(bào)稅盤。已繳納的技術(shù)服務(wù)費(fèi)也可以全額抵減。

6、辦公用品的進(jìn)項(xiàng)稅額不能抵扣

辦公用品比較特殊，雖然不是直接去生產(chǎn)產(chǎn)品的，但是辦公使用屬于企業(yè)正常的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)所需，所以可以理解為間接的用于生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，所以進(jìn)項(xiàng)稅額可以抵扣，不用轉(zhuǎn)出。

7、損失報(bào)廢的進(jìn)項(xiàng)稅額都需要轉(zhuǎn)出

因管理不善造成被盜、丟失、霉?fàn)€變質(zhì)的損失，進(jìn)項(xiàng)稅額需轉(zhuǎn)出。但是，如果是自然災(zāi)害、市場(chǎng)原因造成貨物報(bào)廢處理的損失，進(jìn)項(xiàng)稅額無需轉(zhuǎn)出。

8、免稅項(xiàng)目的進(jìn)項(xiàng)稅額無需轉(zhuǎn)出

企業(yè)如果同時(shí)有增值稅免稅項(xiàng)目和應(yīng)稅項(xiàng)目，需分別核算進(jìn)項(xiàng)稅額，用于免稅項(xiàng)目的進(jìn)項(xiàng)稅額需轉(zhuǎn)出。也可先按照比例抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，年底再清算調(diào)整。

9、視同銷售的進(jìn)項(xiàng)稅額需要轉(zhuǎn)出

視同銷售項(xiàng)目，除不得抵扣項(xiàng)目(非增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目等)外，如將貨物無償贈(zèng)送給其他單位或個(gè)人、用于投資，進(jìn)項(xiàng)稅額可照常抵扣!

10、進(jìn)價(jià)高于銷售的價(jià)格要做進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出

不屬于《中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例》規(guī)定的不能抵扣及轉(zhuǎn)出的情形，進(jìn)價(jià)高于銷售價(jià)格不需要做進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出，但是銷售貨物價(jià)格明顯偏低并無正當(dāng)理由的，由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)核定其銷售額。

11、對(duì)既有增值稅應(yīng)稅業(yè)務(wù)，又有非增值稅應(yīng)稅業(yè)務(wù)，無需按比例抵扣

對(duì)既有增值稅應(yīng)稅業(yè)務(wù)，又有非增值稅應(yīng)稅業(yè)務(wù)，要合理劃分應(yīng)稅項(xiàng)目與非應(yīng)稅項(xiàng)目，準(zhǔn)確計(jì)算當(dāng)期準(zhǔn)予抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額。不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額=當(dāng)月無法劃分的全部進(jìn)項(xiàng)稅額×當(dāng)月免稅項(xiàng)目銷售額、非增值稅應(yīng)稅勞務(wù)營(yíng)業(yè)額合計(jì)÷當(dāng)月全部銷售額、營(yíng)業(yè)額合計(jì)。“營(yíng)改增”納稅人不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額=當(dāng)期無法劃分的全部進(jìn)項(xiàng)稅額×(當(dāng)期簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅項(xiàng)目銷售額+非增值稅應(yīng)稅勞務(wù)營(yíng)業(yè)額+免征增值稅項(xiàng)目銷售額)÷(當(dāng)期全部銷售額+當(dāng)期全部營(yíng)業(yè)額)。

12、營(yíng)改增后應(yīng)稅服務(wù)與貨物勞務(wù)進(jìn)項(xiàng)不能混著抵扣

增值稅應(yīng)納稅額=銷項(xiàng)稅額-進(jìn)項(xiàng)稅額，沒要求應(yīng)稅服務(wù)與貨物勞務(wù)分開各算各的抵扣，但在財(cái)稅(2013)106號(hào)中有一項(xiàng)特殊規(guī)定：原增值稅一般納稅人兼有應(yīng)稅服務(wù)的，截止到本地區(qū)試點(diǎn)實(shí)施之日前的增值稅期末留抵稅額，不得從應(yīng)稅服務(wù)的銷項(xiàng)稅額中抵扣。

13、企業(yè)在稅務(wù)稽查中被查補(bǔ)的稅款和滯納金不能抵頂企業(yè)現(xiàn)有的留抵稅額

根據(jù)相關(guān)文件規(guī)定，公司可用期末留抵稅額抵減應(yīng)補(bǔ)繳增值稅款和滯納金，但不能抵減罰款。

增值稅抵扣期限是多久在上文中為大家解答了一般在認(rèn)證通過的次月申報(bào)期內(nèi)，是可以進(jìn)行抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。在上文還為大家介紹進(jìn)行增值稅抵扣時(shí)的注意事項(xiàng)。此外，需要提醒大家的是如果增值稅發(fā)票認(rèn)證超過認(rèn)定的期限的話，增值稅是無法進(jìn)行抵扣的，增值稅發(fā)票只能當(dāng)做普通的發(fā)票來入賬使用。