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委托加工消費稅的計算

來源: 律霸小編整理 · 2025-07-10 · 158人看過

我國的稅收種類繁多,每一個符合條件的公民都是納稅人,同時國家要依靠這些稅收收入進行財政建設,在眾多的稅收種類中,委托加工消費稅就是其中的一種,但是大多數人對委托加工消費稅的計算問題產生疑問,下面律師3665小編為大家解答。

一、委托加工消費稅的計算

根據:《中華人民共和國消費稅暫行條例》 第八條 委托加工的應稅消費品,按照受托方的同類消費品的銷售價格計算納稅;沒有同類消費品銷售價格的,按照組成計稅價格計算納稅。  實行從價定率辦法計算納稅的組成計稅價格計算公式:  組成計稅價格=(材料成本+加工費) ÷(l-比例稅率)那個3%是輪胎的消費稅稅率。

二、委托加工消費稅的處理

根據稅法的規定,消費稅的征稅環節是在生產環節而非流通環節,也就是說生產多少就征收多少。但由于消費稅實行從價計征,而銷售額比生產成本更具有客觀性,所以,對于一般貨物來說,是在應稅貨物銷售時按照銷售額征收消費稅。但需要強調的是,在銷售時征收消費稅并不改變消費稅在生產環節征稅的本質。這就不難理解為什么消費稅的納稅義務人只有工業企業,而沒有商業企業了,這一點與增值稅的普遍征收原則是不同的。 對于委托加工收回物資,基于上述“生產環節征稅”的原理。

1、如果直接用于銷售的,由于收回的物資已在生產環節即委托加工階段征稅,因此,在收回物資后到銷售時,已不屬于生產環節而處于待流通階段了,不再屬于消費稅應稅貨物了,所以,收回物資已交的消費稅應當計入收回物資的成本中。注意,由于收回物資的生產不是由企業自行完成的,因此不能將消費稅稅金計入“主營業務稅金及附加”科目,而應當計入收回物資的成本。

2、如果需要用于連續生產的,那么,包括委托加工階段和收回后的繼續生產階段,均屬于生產環節,應當就整個生產環節征稅。所以,這時收回物資已征的消費稅應當計入應交消費稅科目的借方,以便在完成上述整個生產環節后,在銷售時計算應交消費稅時抵減已交的部分,從而避免重復納稅。在這一點上,與增值稅的抵扣辦法有些類似。

生活中從事委托加工的行業不在少數,委托加工消費稅是他們從事這種行業必須要繳納的一種稅收,稅收原理也是要遵循一定的規則,每個行業都要繳納與其相對應的一項稅收種類。這樣才能夠長時間的持續發展下去,也是國家發展的需要。


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