營(yíng)改增指的是營(yíng)業(yè)稅改為增值稅，營(yíng)改增的政策實(shí)施之后，在很大程度上降低了企業(yè)納稅的負(fù)擔(dān)。不過(guò)執(zhí)行營(yíng)改增政策后，小規(guī)模納稅人的報(bào)稅，以及應(yīng)納稅額的計(jì)算都跟之前有所不同。納稅是每個(gè)公民的基本義務(wù)，要納稅先報(bào)稅，經(jīng)稅務(wù)局核實(shí)無(wú)誤后才可以納稅。那么，營(yíng)改增后小規(guī)模納稅人如何報(bào)稅，該如何計(jì)算稅額?關(guān)于這個(gè)問(wèn)題，小編馬上為您在下文中做詳細(xì)解答。

一、營(yíng)改增后小規(guī)模納稅人如何報(bào)稅

以前是營(yíng)業(yè)稅，營(yíng)業(yè)稅和增值稅的差別就是一個(gè)是價(jià)內(nèi)稅，一個(gè)是價(jià)外稅。 增值稅作為價(jià)外稅來(lái)說(shuō)，收入和稅是分開(kāi)的，所以對(duì)損益沒(méi)有影響，無(wú)需記入營(yíng)業(yè)稅金及附加。 月末也無(wú)需計(jì)提和結(jié)轉(zhuǎn)，增值稅納稅義務(wù)是在收入確認(rèn)時(shí)發(fā)生的，因此在賬上確認(rèn)收入時(shí)就應(yīng)該確認(rèn)增值稅納稅義務(wù)。下月繳納增值稅后，借記應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅即可。 銷(xiāo)售時(shí)： 借：銀行存款或應(yīng)收賬款 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 (銷(xiāo)售額/1.03) 應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交增值稅 (銷(xiāo)售額/1.03*0.03) 交納時(shí)： 借： 應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅 貸： 銀行存款。

二、營(yíng)改增后小規(guī)模納稅人應(yīng)如何計(jì)算應(yīng)納稅額

1、根據(jù)《營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)實(shí)施辦法》第十九條規(guī)定：小規(guī)模納稅人發(fā)生應(yīng)稅行為適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅。

2、根據(jù)第三十四條規(guī)定：簡(jiǎn)易計(jì)稅方法的應(yīng)納稅額，是指按照銷(xiāo)售額和增值稅征收率計(jì)算的增值稅額，不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。應(yīng)納稅額計(jì)算公式：應(yīng)納稅額=銷(xiāo)售額×征收率。

3、根據(jù)第三十五條規(guī)定：簡(jiǎn)易計(jì)稅方法的銷(xiāo)售額不包括其應(yīng)納稅額，納稅人采用銷(xiāo)售額和應(yīng)納稅額合并定價(jià)方法的，按照下列公式計(jì)算銷(xiāo)售額：銷(xiāo)售額=含稅銷(xiāo)售額÷(1+征收率)

三、營(yíng)改增后小規(guī)模納稅人能否開(kāi)具增值稅專用發(fā)票

1、根據(jù)《營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)實(shí)施辦法》第五十四條的規(guī)定，小規(guī)模納稅人發(fā)生應(yīng)稅行為，購(gòu)買(mǎi)方索取增值稅專用發(fā)票的，可以向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)代開(kāi)。

2、 根據(jù)上述規(guī)定，由于增值稅小規(guī)模納稅人不能自行開(kāi)具增值稅專用發(fā)票，其銷(xiāo)售服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn)，如果購(gòu)買(mǎi)方索取增值稅專用發(fā)票的，可以向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)代開(kāi)增值稅專用發(fā)票。但是，對(duì)小規(guī)模納稅人向消費(fèi)者個(gè)人銷(xiāo)售服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn)以及應(yīng)稅行為適用免征增值稅規(guī)定的，不得申請(qǐng)代開(kāi)增值稅專用發(fā)票。

四、營(yíng)改增后的小規(guī)模納稅人認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)

《關(guān)于北京等8省市營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)增值稅一般納稅人資格認(rèn)定有關(guān)事項(xiàng)的公告》國(guó)家稅務(wù)總局公告2012年第38號(hào)規(guī)定:試點(diǎn)實(shí)施前應(yīng)稅服務(wù)年銷(xiāo)售額未超過(guò)500萬(wàn)元的試點(diǎn)納稅人，可以向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)一般納稅人資格認(rèn)定。《關(guān)于營(yíng)改增一般納稅人資格認(rèn)定及相關(guān)事項(xiàng)的通知》(深國(guó)稅函〔2012〕227號(hào))規(guī)定:應(yīng)稅服務(wù)年銷(xiāo)售額未超過(guò)500萬(wàn)元以及新開(kāi)業(yè)的納稅人，符合條件的可于2012年10月22日前向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)一般納稅人資格認(rèn)定。申請(qǐng)人應(yīng)提供的資料如下:

1、《增值稅一般納稅人資格通用申請(qǐng)書(shū)》;

2、《稅務(wù)登記證》副本;

3、財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人和辦稅人員的身份證明及其復(fù)印件;

4、會(huì)計(jì)人員的從業(yè)資格證明或者與中介機(jī)構(gòu)簽訂的代理記賬協(xié)議及其復(fù)印件;

5、經(jīng)營(yíng)場(chǎng)所產(chǎn)權(quán)證明或者租賃協(xié)議，或者其他可使用場(chǎng)地證明及其復(fù)印件;6.國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定的其他有關(guān)資料。

上文律霸小編闡述了營(yíng)改增后報(bào)稅、計(jì)稅的一些內(nèi)容，從中可以看出營(yíng)改增前后報(bào)稅、計(jì)稅的相應(yīng)變化。那么，營(yíng)改增后小規(guī)模納稅人如何報(bào)稅？借記應(yīng)交增值稅就可以了。營(yíng)改增實(shí)施之后，雖然有好處，但同時(shí)也伴隨這壞處。所以這個(gè)政策只是試點(diǎn)實(shí)施，并沒(méi)有大范圍的投入使用，而政府也會(huì)吸取經(jīng)驗(yàn)，做出更完善更利民的政策。