各省、自治區、直轄市和計劃單列市國家稅務局、地方稅務局:
1994年,我局以國稅發[1994]027號文明確規定,對經國務院批準成立的企業集團(試點企業五十六家),經我局批準后,可由其100%控股成員企業選擇由核心企業統一合并納稅。據各地反映,這一辦法執行中在征收管理上尚存在一些問題,需要加以明確。現就大型企業集團合并納稅有關問題補充通知如下:
一、關于集團公司提取管理費問題
為了加強對集團公司的稅收征管,規范管理費的提取和列支,對合并納稅的企業集團向其所屬緊密層企業提取管理費,暫按以下規定執行:集團公司(總機構)及所屬緊密層企業是跨省(區、市)的,其提取管理費的標準或數額,報國家稅務總局審核批準后,據此分攤并允許在稅前列支;集團公司及所屬緊密層企業均在同一省(區、市)范圍內,其提取的管理費,報經所在省(區、市)國家稅務局或地方稅務局審核同意后,據此分攤并允許在稅前列支。
提取管理費的集團公司,應按《中華人民共和國企業所得稅暫行條例實施細則》第二十五條的規定,報送有關證明文件。否則,稅務機關不予批準。
二、關于集團公司所屬緊密層企業集中納稅后,可否享受國家統一規定稅收優惠政策問題
集團公司所屬緊密層企業,合并納稅后仍可享受國家稅收法規統一規定的優惠政策。在具體執行時,納稅人于年終向稅務機關報送納稅申報表的同時報送減免稅申請,先由緊密層企業所在地主管稅務機關審核后報國家稅務總局批準,再由核心企業所在地主管稅務機關據以調整合并繳納的所得稅額。
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