黨的十六屆四中全會(huì)的主題是加強(qiáng)黨的執(zhí)政能力建設(shè)。稅務(wù)機(jī)關(guān)是國家行政執(zhí)法機(jī)關(guān)，稅務(wù)執(zhí)法貫穿于稅收工作的整個(gè)過程。，把加強(qiáng)黨的執(zhí)政能力建設(shè)的各項(xiàng)要求貫徹到稅收工作的具體實(shí)踐，提高執(zhí)法能力，推進(jìn)依法治稅，是稅務(wù)機(jī)關(guān)面臨的重大課題。

　　一、稅務(wù)機(jī)關(guān)執(zhí)法能力建設(shè)的內(nèi)涵

　?。ㄒ唬┒悇?wù)機(jī)關(guān)執(zhí)法能力的概念。

　　稅務(wù)機(jī)關(guān)的執(zhí)法能力，主要是指稅務(wù)機(jī)關(guān)在黨的領(lǐng)導(dǎo)下，科學(xué)高效地組織和運(yùn)用管理、服務(wù)資源，貫徹執(zhí)行國家稅收法律，充分發(fā)揮稅收組織收入、宏觀調(diào)控的職能，促進(jìn)經(jīng)濟(jì)社會(huì)全面協(xié)調(diào)可持續(xù)發(fā)展的本領(lǐng)。執(zhí)法能力的含義，體現(xiàn)了稅務(wù)機(jī)關(guān)執(zhí)法的本質(zhì)和特點(diǎn)：第一，稅務(wù)執(zhí)法的主體是稅務(wù)機(jī)關(guān)及其工作人員；第二，稅務(wù)執(zhí)法必須采取科學(xué)、規(guī)范、民主、文明的執(zhí)法方式；第三，稅務(wù)執(zhí)法的宗旨是聚財(cái)為國，執(zhí)法為民；第四，稅務(wù)執(zhí)法的本質(zhì)特征是以保障國家和納稅人權(quán)利為核心，促進(jìn)履行義務(wù)。

　?。ǘ┒悇?wù)機(jī)關(guān)執(zhí)法能力建設(shè)的要素。

　　1、執(zhí)法理念。是執(zhí)法能力建設(shè)的核心。清楚地表明了執(zhí)法的宗旨和價(jià)值觀，對(duì)于如何執(zhí)法有著重要的指導(dǎo)意義。要解決好為誰執(zhí)法的問題。有了正確的理念，才會(huì)有正確的行為。稅務(wù)機(jī)關(guān)執(zhí)法能力建設(shè)，首先就要進(jìn)一步明確稅務(wù)機(jī)關(guān)執(zhí)法的理念。

　　2、執(zhí)法目標(biāo)。是執(zhí)法能力建設(shè)的方向。只有目標(biāo)明確，有的放矢，稅務(wù)機(jī)關(guān)才能從根本上掌握?qǐng)?zhí)法的主動(dòng)權(quán)，比較順利地實(shí)現(xiàn)執(zhí)法的目標(biāo)和任務(wù)。加強(qiáng)執(zhí)法能力建設(shè)要有全局性的眼光、全局性的思維、全局性的方針和全局性的謀劃。

　　3、執(zhí)法依據(jù)。是執(zhí)法能力建設(shè)的前提。只有在建立和完善稅收法律依據(jù)的基礎(chǔ)上，才談得上執(zhí)法能力建設(shè)問題。加強(qiáng)執(zhí)法能力建設(shè)，要在完善稅法上下功夫，為稅務(wù)機(jī)關(guān)的執(zhí)法活動(dòng)搭建一個(gè)更為廣闊和良好的平臺(tái)。

　　4、執(zhí)法主體。是執(zhí)法能力建設(shè)的重點(diǎn)。要解決好是誰執(zhí)法的問題。稅務(wù)機(jī)關(guān)及其工作人員是執(zhí)法主體，稅務(wù)機(jī)關(guān)組織結(jié)構(gòu)是否合理、運(yùn)轉(zhuǎn)是否良好，稅務(wù)干部素質(zhì)高低、能力強(qiáng)弱，都直接決定著執(zhí)法能力的高低，反映著科學(xué)駕馭和運(yùn)用稅收法律依據(jù)的能力和水平。

　　5、執(zhí)法方式。是執(zhí)法能力建設(shè)的基礎(chǔ)。要解決好怎樣執(zhí)法的問題。加強(qiáng)執(zhí)法能力建設(shè)最終要?dú)w結(jié)到執(zhí)法方式的改進(jìn)和完善上來，涉及稅收征管的各個(gè)環(huán)節(jié)，直接關(guān)系到執(zhí)法的質(zhì)量和效果。稅務(wù)機(jī)關(guān)用什么樣的形式、什么樣的手段、什么樣的方法具體執(zhí)法，效果不一樣。隨著稅收實(shí)踐的發(fā)展，要不斷探索和創(chuàng)新稅收?qǐng)?zhí)法方式。

　　6、執(zhí)法監(jiān)督。是執(zhí)法能力建設(shè)的保障。沒有監(jiān)督，不能真正做到公平、公正，難以克服腐敗滋生。要完善執(zhí)法監(jiān)督體系，加強(qiáng)執(zhí)法監(jiān)督。

　　7、執(zhí)法環(huán)境。是執(zhí)法能力建設(shè)的條件。稅務(wù)機(jī)關(guān)執(zhí)法活動(dòng)是處在一定的環(huán)境之中，這種環(huán)境有國內(nèi)的，也有國際的。研究和改善稅收?qǐng)?zhí)法環(huán)境，是能力建設(shè)的重要內(nèi)容。

　?。ㄈ┒悇?wù)機(jī)關(guān)執(zhí)法能力建設(shè)的原則。

　　1、必須堅(jiān)持與時(shí)俱進(jìn)。用發(fā)展著的馬克思主義指導(dǎo)執(zhí)法能力建設(shè)，立足于新的實(shí)踐和新的發(fā)展，著眼于對(duì)執(zhí)法問題的理論思考，深化對(duì)執(zhí)法規(guī)律的認(rèn)識(shí)，不斷開拓執(zhí)法理論發(fā)展的新境界。

　　2、必須堅(jiān)持執(zhí)法為民。納稅人的擁護(hù)和支持是執(zhí)法的力量之源和順利之本，始終保持同納稅人密切聯(lián)系，真心誠意的服務(wù)納稅人，強(qiáng)化稅收管理，為人民執(zhí)法、靠人民執(zhí)法，實(shí)現(xiàn)好、維護(hù)好、發(fā)展好最廣大納稅人的根本利益。

　　3、必須堅(jiān)持依法行政。樹立法律至上的信念，崇尚法律權(quán)威。職權(quán)法定、權(quán)責(zé)統(tǒng)一、法律優(yōu)先，在宏觀決策上考慮法律效果，在具體管理中牢記依法辦事，在工作生活中嚴(yán)格遵紀(jì)守法，把依法行政貫穿執(zhí)行行為的全過程，落實(shí)到稅收工作各個(gè)方面、各個(gè)環(huán)節(jié)。

　　4、必須堅(jiān)持創(chuàng)新制度。深化改革，不斷增強(qiáng)稅收的生機(jī)和活力，促進(jìn)生產(chǎn)關(guān)系和生產(chǎn)力、上層建筑和經(jīng)濟(jì)基礎(chǔ)相適應(yīng)，促進(jìn)經(jīng)濟(jì)社會(huì)各個(gè)領(lǐng)域、各個(gè)方面、各個(gè)環(huán)節(jié)相協(xié)調(diào)，實(shí)現(xiàn)執(zhí)法機(jī)制的高效運(yùn)轉(zhuǎn)。

　　5、必須堅(jiān)持改進(jìn)執(zhí)法方式。適應(yīng)經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展，堅(jiān)持科學(xué)的思想、民主的制度、文明的方法，按照稅收征管的內(nèi)在要求，夯實(shí)管理基礎(chǔ)，運(yùn)用現(xiàn)代管理技術(shù)，整合業(yè)務(wù)流程，加強(qiáng)協(xié)調(diào)配合，優(yōu)化執(zhí)法環(huán)境，不斷提高執(zhí)法效能。

　　6、必須堅(jiān)持從嚴(yán)治隊(duì)。治稅必先治隊(duì)、治隊(duì)務(wù)必從嚴(yán)，建立健全激勵(lì)約束機(jī)制，加大教育培訓(xùn)，以提高執(zhí)法能力為重點(diǎn)，加強(qiáng)領(lǐng)導(dǎo)班子建設(shè)、黨風(fēng)廉政建設(shè)和基層建設(shè)，不斷增強(qiáng)隊(duì)伍的創(chuàng)造力、凝聚力、戰(zhàn)斗力。

　?。ㄋ模┒悇?wù)機(jī)關(guān)執(zhí)法能力建設(shè)的目標(biāo)。

　　稅務(wù)機(jī)關(guān)執(zhí)法能力建設(shè)的目標(biāo)是：通過各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)的共同努力，使稅務(wù)機(jī)關(guān)始終成為聚財(cái)為國，執(zhí)法為民的執(zhí)法機(jī)關(guān)，成為求實(shí)創(chuàng)新、團(tuán)結(jié)拼搏、敬業(yè)奉獻(xiàn)、勤儉自強(qiáng)的執(zhí)法機(jī)關(guān)，

　　成為科學(xué)執(zhí)法、民主執(zhí)法、規(guī)范執(zhí)法、文明執(zhí)法的執(zhí)法機(jī)關(guān)。歸根到底是使稅務(wù)機(jī)關(guān)成為忠實(shí)履行職責(zé)、充分發(fā)揮稅收職能作用、豐富黨的執(zhí)政資源、鞏固黨的執(zhí)政基礎(chǔ)的執(zhí)法機(jī)關(guān)。

　　（五）加強(qiáng)稅務(wù)機(jī)關(guān)執(zhí)法能力建設(shè)的任務(wù)。

　　當(dāng)前和今后一個(gè)時(shí)期，加強(qiáng)稅務(wù)機(jī)關(guān)執(zhí)法能力建設(shè)的任務(wù)是：結(jié)合稅務(wù)機(jī)關(guān)工作特點(diǎn)，積極采取措施， 不斷提高服務(wù)發(fā)展的能力、依法聚財(cái)?shù)哪芰?、科學(xué)管理的能力、文明執(zhí)法的能力、隊(duì)伍建設(shè)的能力、監(jiān)督保障的能力，大力推進(jìn)依法治稅進(jìn)程，努力實(shí)現(xiàn)稅務(wù)工作的法制化、規(guī)范化和科學(xué)化。

　　二、稅務(wù)機(jī)關(guān)執(zhí)法能力建設(shè)的地位

　　稅收既是加強(qiáng)黨的執(zhí)政能力建設(shè)的物質(zhì)基礎(chǔ)，又是加強(qiáng)黨的執(zhí)政能力建設(shè)的重要手段。稅收在一定意義上決定了經(jīng)濟(jì)和社會(huì)事業(yè)的發(fā)展，關(guān)系到經(jīng)濟(jì)利益分配和社會(huì)公平，關(guān)系到執(zhí)政黨地位的鞏固和發(fā)展。執(zhí)法能力建設(shè)是做好稅收工作的一項(xiàng)根本建設(shè)。加強(qiáng)稅務(wù)機(jī)關(guān)的執(zhí)法能力建設(shè)對(duì)加強(qiáng)黨的執(zhí)政能力建設(shè)來說具有重大意義。

　?。ㄒ唬┘訌?qiáng)執(zhí)法能力建設(shè)是貫徹依法治國方略的客觀要求。

　　“依法治國，建設(shè)社會(huì)主義法治國家”是黨治國理政的基本方略，已經(jīng)被寫入憲法。黨的十六屆四中全會(huì)強(qiáng)調(diào)：“堅(jiān)持黨的領(lǐng)導(dǎo)、人民當(dāng)家作主和依法治國的有機(jī)統(tǒng)一，不斷提高發(fā)展社會(huì)主義民主政治的能力”。依法治稅是依法治國的重要組成部分，稅務(wù)機(jī)關(guān)執(zhí)法能力建設(shè)是黨執(zhí)政能力建設(shè)的重要體現(xiàn)。因此，必須更新觀念，提高認(rèn)識(shí)，增強(qiáng)依法治稅的歷史責(zé)任感和崇高使命感。

　?。ǘ┘訌?qiáng)執(zhí)法能力建設(shè)是發(fā)展社會(huì)主義市場經(jīng)濟(jì)的客觀要求。

　　完善社會(huì)主義市場經(jīng)濟(jì)體制的目標(biāo)和任務(wù)，對(duì)執(zhí)法能力建設(shè)提出了挑戰(zhàn)。實(shí)行公有制為主體、多種所有制經(jīng)濟(jì)共同發(fā)展，是我國社會(huì)主義初級(jí)階段的一項(xiàng)基本經(jīng)濟(jì)制度。要使多種所有制經(jīng)濟(jì)共同發(fā)展、公有制實(shí)現(xiàn)形式多樣化，就必須統(tǒng)一稅法，公平稅負(fù)，為各種所有制經(jīng)濟(jì)創(chuàng)造一個(gè)平等競爭的稅收環(huán)境，這就從客觀上提出了加強(qiáng)稅務(wù)機(jī)關(guān)執(zhí)法能力建設(shè)的要求。只有嚴(yán)格執(zhí)行稅法，規(guī)范執(zhí)法行為，才能保證各種所有制經(jīng)濟(jì)真正在同一起跑線上公平競爭，促進(jìn)社會(huì)主義市場經(jīng)濟(jì)健康、有序地發(fā)展。

　?。ㄈ┘訌?qiáng)執(zhí)法能力建設(shè)是適應(yīng)經(jīng)濟(jì)全球化發(fā)展趨勢的客觀要求。

　　經(jīng)濟(jì)全球化帶來了國際貿(mào)易迅速發(fā)展、跨國投資急劇增長和國際經(jīng)濟(jì)協(xié)調(diào)的增強(qiáng)，已經(jīng)加入WTO、正在擴(kuò)大對(duì)外開放的中國必須面對(duì)充滿國際競爭與合作的世界。國際經(jīng)濟(jì)形勢決定了稅務(wù)執(zhí)法面臨著經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)不斷變化、新的經(jīng)濟(jì)增長點(diǎn)和熱點(diǎn)不斷涌現(xiàn)、國家經(jīng)濟(jì)、社會(huì)發(fā)展的宏觀政策不斷調(diào)整、稅收征管對(duì)象更加復(fù)雜、稅收征管任務(wù)更加繁重的新情況。稅務(wù)機(jī)關(guān)必須加強(qiáng)執(zhí)法能力建設(shè)，強(qiáng)化依法治稅，提高稅收征管質(zhì)量和效率。

　　（四）加強(qiáng)執(zhí)法能力建設(shè)是稅收固有屬性的客觀要求。

　　稅收是國家憑借政治權(quán)力，按照法定的標(biāo)準(zhǔn)，強(qiáng)制地、無償?shù)厝〉秘?cái)政收入的一種形式。稅收強(qiáng)制性、無償性、固定性本身就決定了法治的不可或缺。特別是在發(fā)展社會(huì)主義市場經(jīng)濟(jì)條件下，主要通過稅收的方式，來籌集國家收入，同時(shí)還要調(diào)節(jié)收入分配，緩解社會(huì)矛盾?？梢?，稅收完全處在各種利益分配矛盾的焦點(diǎn)上，必須嚴(yán)格執(zhí)法、文明執(zhí)法、公正執(zhí)法，有權(quán)必有責(zé)，用權(quán)受監(jiān)督、違法要追究。因此，加強(qiáng)執(zhí)法能力建設(shè)是稅收本身固有屬性的必然選擇。

　?。ㄎ澹┘訌?qiáng)執(zhí)法能力建設(shè)是實(shí)踐治稅思想的客觀要求。

　　實(shí)踐治稅思想，迫切要求稅務(wù)機(jī)關(guān)，立足自身，加強(qiáng)建設(shè)，全面提高執(zhí)法能力。治稅思想“法治、公平、文明、效率”四者之間相輔相成，相互統(tǒng)一?！胺ㄖ巍?即依法治稅，是基礎(chǔ)和保證。國家通過法律賦予稅務(wù)機(jī)關(guān)行使稅收征管權(quán)。稅務(wù)機(jī)關(guān)必須認(rèn)真執(zhí)行稅法，嚴(yán)格稅收征管職責(zé)，不得自立章法或?yàn)E用職權(quán)，有法不依，不得隨意減、免、緩或開征、停征稅收，更不得以權(quán)代法、以言代法，從稅務(wù)登記到稅款征收，從稅務(wù)稽查到行政處罰都要依法行政。

　　三、稅務(wù)機(jī)關(guān)執(zhí)法能力建設(shè)存在的問題

　　（一）執(zhí)法依據(jù)方面。

　　1、執(zhí)法體系較弱?，F(xiàn)行的稅收法律都是單行的法律文件，有關(guān)稅收制度和稅收政策中一般的和共同的法律問題，如稅收立法原則，稅收?qǐng)?zhí)法原則，稅法的定義、目的、構(gòu)成要素，稅法的解釋，稅務(wù)機(jī)構(gòu)的組織和權(quán)利義務(wù)，納稅人的權(quán)利和義務(wù)，中央與地方稅收立法權(quán)的劃分，稅收管轄權(quán)等沒有一部《稅收基本法》加以統(tǒng)領(lǐng)和規(guī)定。盡管我國憲法已經(jīng)明確規(guī)定公民的納稅義務(wù)，但并未涉及稅法體系的上述基本問題，這使憲法和各單行稅法之間難以銜接，從而對(duì)稅收立法和執(zhí)法都產(chǎn)生不利的影響。

　　2、稅法層次較低。在程序法方面只有《稅收征管法》，在實(shí)體法方面只有《個(gè)人所得稅法》、《外商投資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅法》是經(jīng)全國人大及其常委會(huì)制定的，其他都是通過授權(quán)立法的形式由國務(wù)院制定的暫行條例和暫行規(guī)定，以及財(cái)政部、國家稅務(wù)總局、地方政府甚至省市縣稅務(wù)機(jī)關(guān)制定的行政法規(guī)、規(guī)章和規(guī)范性文件。這種大規(guī)模的稅法行政化，導(dǎo)致行政與立法界限的模糊，加大了行政權(quán)無限制擴(kuò)張的可能性，損害了法律的權(quán)威性，也極易導(dǎo)致各稅收法規(guī)、條例之間相互矛盾、相互沖突的情況，造成執(zhí)法困難，也影響了程序法與實(shí)體法之間的配合和支撐。

　?。ǘ﹫?zhí)法主體方面。

　　1、部分稅務(wù)人員法治觀念較為淡薄。人治、特權(quán)思想較重，對(duì)法的認(rèn)識(shí)還沒有從工具層次上升到價(jià)值層次，依法治稅意識(shí)淡薄。執(zhí)法隨意性較大。以權(quán)代法、以情代法、以言代法的行為，重習(xí)慣輕法律、重權(quán)力輕責(zé)任的現(xiàn)象時(shí)有發(fā)生，影響了稅收?qǐng)?zhí)法質(zhì)量。

　　2、部分稅務(wù)人員執(zhí)法能力較低。往往只重視學(xué)習(xí)和掌握稅收、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)知識(shí)，而不重視法律知識(shí)的學(xué)習(xí)和掌握，法律知識(shí)，特別是法律基礎(chǔ)知識(shí)以及同經(jīng)濟(jì)管理密切相關(guān)的法律知識(shí)欠缺，致使執(zhí)法權(quán)發(fā)生異化或弱化。

　　3、重實(shí)體法輕程序法現(xiàn)象仍然存在。部分稅務(wù)人員在執(zhí)法過程中往往忽視《稅收征管法》、《行政訴訟法》、《行政處罰法》、《行政復(fù)議法》、《國家賠償法》、《行政許可法》等程序法，只注重從各稅種條例或?qū)嵤┘?xì)則等實(shí)體法中查找依據(jù)。同時(shí)，稅務(wù)機(jī)關(guān)適用行政執(zhí)法程序錯(cuò)誤，應(yīng)告知未告知、執(zhí)法程序顛倒、引用法律依據(jù)錯(cuò)誤或不引用法律依據(jù)、證據(jù)提取不全、審批手續(xù)不完備、法律文書不規(guī)范等程序違法行為依然存在。程序違法使納稅人的權(quán)利得不到保護(hù)，給稅務(wù)行政訴訟案件埋下敗訴的隱患。

　?。ㄈ﹫?zhí)法方式方面。

　　1、機(jī)構(gòu)設(shè)置不健全。有的基層機(jī)構(gòu)的規(guī)模和層級(jí)與稅源分布狀況、征管任務(wù)不適應(yīng)，直接導(dǎo)致了執(zhí)法資源不足，力度不夠。

　　2、業(yè)務(wù)流程不科學(xué)。征管查職能分解后，有些職責(zé)分工不夠明確，崗位體系不夠完善，部門之間缺乏高效的協(xié)調(diào)配合。

　　3、稅源管理比較薄弱?；A(chǔ)工作不夠扎實(shí)，大而化之的粗放式管理仍然存在，“淡化責(zé)任，疏于管理”的問題尚未得到根本解決。

　　4、納稅服務(wù)單調(diào)。稅法宣傳、政策咨詢、信用體系建設(shè)、企業(yè)辦稅等都需進(jìn)一步加強(qiáng)。

　　5、稅收管理信息化的作用發(fā)揮不夠。多年積累的各類征管軟件龐雜、技術(shù)標(biāo)準(zhǔn)不統(tǒng)一、資源共享度低、信息采集不充分、應(yīng)用水平不高等問題，需花大力氣加以解決，資源整合工作任務(wù)艱巨。

　?。ㄋ模﹫?zhí)法監(jiān)督方面。

　　稅務(wù)執(zhí)法監(jiān)督機(jī)制不健全。現(xiàn)行制度對(duì)稅收征納雙方違反稅收法律所應(yīng)承擔(dān)的法律責(zé)任的規(guī)定側(cè)重強(qiáng)調(diào)納稅人，對(duì)稅務(wù)機(jī)關(guān)違法或不當(dāng)行政行為應(yīng)承擔(dān)的法律責(zé)任缺乏明確的規(guī)定，使稅務(wù)執(zhí)法中的一些違法行為無法追究，直接影響了執(zhí)法質(zhì)量，而且容易產(chǎn)生執(zhí)法腐敗。

　　（五）執(zhí)法環(huán)境方面。

　　稅收法治社會(huì)意識(shí)沒有完全形成。納稅人自覺守法、主動(dòng)納稅意識(shí)不強(qiáng)；護(hù)稅、協(xié)稅網(wǎng)絡(luò)不夠完善，社會(huì)法治合力不強(qiáng)。稅收計(jì)劃制定不夠合理，考核不夠科學(xué)，削弱了稅務(wù)執(zhí)法剛性，依法征管往往走樣。多部門對(duì)企業(yè)進(jìn)行稅收檢查，執(zhí)法尺度不統(tǒng)一。干預(yù)執(zhí)法現(xiàn)象仍未杜絕。

　　四、加強(qiáng)稅務(wù)機(jī)關(guān)執(zhí)法能力建設(shè)的思考

　　（一）不斷提高服務(wù)發(fā)展的能力。

　　發(fā)展是黨執(zhí)政興國的第一要?jiǎng)?wù)。要自覺把稅收工作融入經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展全局，處理好稅收與經(jīng)濟(jì)發(fā)展的辯證關(guān)系，堅(jiān)持以經(jīng)濟(jì)建設(shè)為中心，樹立和落實(shí)科學(xué)發(fā)展觀，把握發(fā)展方向，認(rèn)真落實(shí)稅收政策，加快推進(jìn)稅制改革，促進(jìn)經(jīng)濟(jì)社會(huì)協(xié)調(diào)發(fā)展。

　　1、把握經(jīng)濟(jì)發(fā)展方向。一要把握經(jīng)濟(jì)發(fā)展的趨勢，通過精細(xì)分析、預(yù)測，提出完善適應(yīng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的稅制對(duì)策，促進(jìn)經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)戰(zhàn)略性調(diào)整、生產(chǎn)要素加速流動(dòng)，引導(dǎo)資源優(yōu)化配置、調(diào)節(jié)收入再分配。二要把握經(jīng)濟(jì)工作大局，找準(zhǔn)經(jīng)濟(jì)發(fā)展重點(diǎn)，積極主動(dòng)工作，綜合運(yùn)用稅收政策、征管、信息資源，服務(wù)“五個(gè)統(tǒng)籌”，為經(jīng)濟(jì)發(fā)展出謀劃策，培植一個(gè)結(jié)構(gòu)優(yōu)化、雄厚穩(wěn)固的稅源基礎(chǔ)，促進(jìn)經(jīng)濟(jì)稅收良性增長。

　　2、加快推進(jìn)稅收制度改革。擴(kuò)大增值稅征稅范圍，在全國實(shí)行消費(fèi)型增值稅；擴(kuò)大消費(fèi)稅征稅范圍，調(diào)整稅率，將生產(chǎn)環(huán)節(jié)征稅改為零售環(huán)節(jié)征稅；統(tǒng)一內(nèi)外資企業(yè)所得稅；實(shí)現(xiàn)個(gè)人所得稅綜合與分項(xiàng)相結(jié)合的稅制模式，合理確定稅基，適當(dāng)調(diào)整稅率。統(tǒng)一城鄉(xiāng)稅制；合并城市房地產(chǎn)稅、房產(chǎn)稅和土地使用稅；統(tǒng)一車船使用稅和車船使用牌照稅；開征社會(huì)保障稅、遺產(chǎn)稅和贈(zèng)與稅等新稅種。通過完善稅制，實(shí)行國民待遇，營造公平競爭的稅收環(huán)境。

　　3、認(rèn)真落實(shí)各項(xiàng)稅收政策。一要細(xì)化稅收政策，制定和完善分稅種、分行業(yè)、分類型、分區(qū)域的執(zhí)行辦法，增強(qiáng)稅收政策的針對(duì)性和可操作性。二要切實(shí)落實(shí)稅收政策，尤其是稅收優(yōu)惠政策。扶持高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)，促進(jìn)科技創(chuàng)新、技術(shù)進(jìn)步；支持下崗失業(yè)人員再就業(yè)，維護(hù)社會(huì)穩(wěn)定；落實(shí)涉農(nóng)稅收政策，減輕農(nóng)民負(fù)擔(dān)；促進(jìn)企業(yè)改制，支持企業(yè)加快改革。三要跟蹤問效政策執(zhí)行情況，建立制度，及時(shí)分析和解決稅收政策執(zhí)行中存在的問題，增強(qiáng)執(zhí)行效果。

　?。ǘ┎粩嗵岣咭婪ň圬?cái)?shù)哪芰Α?/p>

　　稅收是國家財(cái)政收入的主要來源。要不斷完善稅收政策，提升征收水平，堅(jiān)持依法征稅，從嚴(yán)治稅，應(yīng)收盡收，無稅禁收，堅(jiān)決不收過頭稅，堅(jiān)決防止和制止越權(quán)減免稅，確保稅收收入持續(xù)穩(wěn)定健康增長。

　　1、完善執(zhí)法依據(jù)。一是加強(qiáng)調(diào)研。稅務(wù)機(jī)關(guān)要立足本國國情，借鑒國外經(jīng)驗(yàn)，認(rèn)真分析研究，提出對(duì)策，為完善稅收?qǐng)?zhí)法依據(jù)提供參考。二是積極推進(jìn)提高現(xiàn)行稅法的法律級(jí)次。建議及時(shí)完善稅收實(shí)體法，將已運(yùn)行多年、經(jīng)過實(shí)踐檢驗(yàn)并且能在一定時(shí)期保持穩(wěn)定的稅收行政法規(guī)和部門規(guī)章，盡快通過人大立法程序上升為國家法律；將部分還不夠成熟但其規(guī)定內(nèi)容較重要的部門規(guī)章改由國務(wù)院行政立法，提高效力級(jí)次。三是建立健全配套制度。在法律賦予的權(quán)限內(nèi)，制訂規(guī)范政府共同行為的涉稅配套制度、完善加強(qiáng)稅收征管辦法，如納稅評(píng)估、納稅申報(bào)、稅款征收、舉報(bào)獎(jiǎng)勵(lì)等，并使各項(xiàng)制度得到有效實(shí)施。逐步形成稅收實(shí)體法和程序法相結(jié)合、不同級(jí)次的法規(guī)相配套的稅收法律體系，確保稅收征管的每一環(huán)節(jié)都有法可依。

　　2、改進(jìn)收入考核辦法。改革現(xiàn)行稅收計(jì)劃管理體制，建立征管質(zhì)量和稅收計(jì)劃并重的稅收工作考核體系。在廣泛進(jìn)行稅源調(diào)查的基礎(chǔ)上，根據(jù)經(jīng)濟(jì)增長及稅源結(jié)構(gòu)的變化情況編制稅收計(jì)劃，既要積極又要可靠。強(qiáng)化稅收征管質(zhì)量的考核，把申報(bào)率及準(zhǔn)確率、入庫率、處罰率等操作性較強(qiáng)的指標(biāo)作為考核重點(diǎn)。改進(jìn)和加強(qiáng)稅收計(jì)劃、征管質(zhì)量的分析，增強(qiáng)其對(duì)組織收入的反映和指導(dǎo)作用。

　　3、嚴(yán)格規(guī)范執(zhí)法。一是嚴(yán)格稅收征管。認(rèn)真貫徹稅務(wù)登記管理辦法，健全戶籍管理檔案，提高稅務(wù)登記率。加強(qiáng)對(duì)納稅申報(bào)資料真實(shí)性與合法性的審核，督促納稅人依法如實(shí)申報(bào)。加強(qiáng)對(duì)延期繳納稅款的管理，嚴(yán)格執(zhí)行滯納金制度，確保稅款及時(shí)足額入庫。二是認(rèn)真執(zhí)行稅收協(xié)定，加強(qiáng)國際稅收合作。積極開展反避稅，防范稅收流失。三是加大稽查力度。制定科學(xué)稽查規(guī)程，嚴(yán)格執(zhí)行稽查制度，規(guī)范執(zhí)行操作程序；建立案源管理系統(tǒng)；改革稽查方式，積極開展情報(bào)交換、聯(lián)合辦案、陽光稽查，實(shí)行跨地域交叉稽查，案件復(fù)查；建立稽查建議書制度；在法律規(guī)定的范圍內(nèi)從重打擊涉稅違法犯罪，并將典型案件予以曝光，增加威懾力；建立以人均檢查戶數(shù)、檢查面、微機(jī)選案率、案件處結(jié)率、查補(bǔ)稅款入庫率、稅務(wù)案件處罰面、處罰率、復(fù)查合格率等指標(biāo)組成的稽查考核指標(biāo)體系，確?；橘|(zhì)量。

　　（三）不斷提高科學(xué)管理的能力。

　　科學(xué)管理是提高執(zhí)法效能的重要手段。要深化征管改革，加強(qiáng)稅源監(jiān)控、推進(jìn)信息化建設(shè)，提高稅收征管的質(zhì)量和效率。

　　1、深化征管改革。完善納稅申報(bào)，推行屬地管理基礎(chǔ)上的分類管理；強(qiáng)化集中征收，優(yōu)化為納稅人服務(wù)；建立多層稽查體系，增強(qiáng)稅收剛性；硬化手段，構(gòu)筑強(qiáng)有力的現(xiàn)代技術(shù)支撐體系；夯實(shí)征管基礎(chǔ)，強(qiáng)化案件移送、違法處理工作。建立起一套對(duì)外監(jiān)控有力，對(duì)內(nèi)科學(xué)分工，相互制約的高效運(yùn)轉(zhuǎn)的執(zhí)法新體制，使依法治稅有堅(jiān)實(shí)的體制基礎(chǔ)。

　　2、完善稅源監(jiān)控。全面建立戶籍檔案，分級(jí)建立重點(diǎn)稅源監(jiān)控網(wǎng)絡(luò)，通過數(shù)學(xué)模型，對(duì)稅源稅負(fù)變化進(jìn)行分析，實(shí)施科學(xué)化、精細(xì)化管理。加強(qiáng)發(fā)票管理和稅控收款機(jī)推廣應(yīng)用。嚴(yán)格控制和清理欠稅。建立完善的稅收管理員制度，將稅源的動(dòng)態(tài)變化置于稅務(wù)機(jī)關(guān)的有效監(jiān)控之內(nèi)。

　　3、推進(jìn)信息化建設(shè)。按照統(tǒng)籌規(guī)劃、統(tǒng)一標(biāo)準(zhǔn)的工作思路以及突出重點(diǎn)、分步實(shí)施，整合資源、講求實(shí)效，加強(qiáng)管理、保證安全的原則和一體化要求，積極穩(wěn)妥地推進(jìn)包括“一個(gè)平臺(tái)、兩級(jí)處理、三個(gè)覆蓋、四個(gè)系統(tǒng)”的金稅工程建設(shè)；不斷完善和充分發(fā)揮現(xiàn)有軟硬件功能，加快信息傳遞速度，提高運(yùn)行效率，并根據(jù)工作需要進(jìn)一步開發(fā)新的信息系統(tǒng)；以“一戶式”儲(chǔ)存為突破口，強(qiáng)化數(shù)據(jù)管理，加快信息集中，提高信息應(yīng)用水平。

　?。ㄋ模┎粩嗵岣呶拿鲌?zhí)法的能力。

　　文明執(zhí)法是權(quán)利本位主義的特征，也是法治社會(huì)的根本要求。要樹立征納平等的觀念，公開、公平、公正、公信，民主辦稅，誠信納稅，尊重納稅人、理解納稅人、服務(wù)納稅人，通暢信息渠道，優(yōu)質(zhì)快捷辦稅，切實(shí)保障國家和納稅人的合法權(quán)益。

　　1、堅(jiān)持民主辦稅。實(shí)行公開辦稅，加強(qiáng)與納稅人溝通、交流，充分聽取納稅人意見。稅收定額，民主評(píng)議，張榜公布，下達(dá)執(zhí)行。稅務(wù)處理，充分聽取納稅人陳述、申辯。涉稅申請(qǐng)事項(xiàng)，集體研究審批。重大稅務(wù)案件，集體審理。

　　2、加強(qiáng)誠信建設(shè)。以政府信用建設(shè)為先導(dǎo)，實(shí)行誠信辦稅，建文明行業(yè)，創(chuàng)誠信機(jī)關(guān)；以企業(yè)信用建設(shè)為重點(diǎn)，推行納稅信譽(yù)等級(jí)管理，積極引導(dǎo)納稅人誠信納稅；以個(gè)人信用為基礎(chǔ)，做誠信稅務(wù)干部。完善稅收誠信服務(wù)體系，使納稅人認(rèn)識(shí)到良好的稅收信用是“金字招牌”，是企業(yè)發(fā)展壯大之本。

　　3、優(yōu)化辦稅服務(wù)。一是暢通信息渠道。全面開通稅收服務(wù)熱線；不斷充實(shí)稅務(wù)網(wǎng)站功能，實(shí)行稅法公告制度，無償發(fā)放稅收宣傳資料，開展政策培訓(xùn)，送政策上門，幫助納稅人及時(shí)了解稅收法律。二是快捷辦稅服務(wù)。開展“一站式”服務(wù)，簡化審批程序，實(shí)行限時(shí)辦稅承諾制；強(qiáng)化“一窗式”管理，推行全程服務(wù)、首問責(zé)任制；提供網(wǎng)上申報(bào)、郵寄申報(bào)等多元化申報(bào)方式，方便納稅人；寓管理、稽查于服務(wù)之中。三是完善辦稅服務(wù)廳硬件建設(shè)，建立辦稅服務(wù)的監(jiān)督評(píng)價(jià)體系。四是規(guī)范稅務(wù)代理，發(fā)揮稅務(wù)代理在優(yōu)化納稅服務(wù)中作用。

　?。ㄎ澹┎粩嗵岣哧?duì)伍建設(shè)的能力。

　　為稅之要，關(guān)鍵在人。提高執(zhí)法能力，關(guān)鍵在于搞好自身建設(shè)。稅收工作的成效最終都要體現(xiàn)到提高執(zhí)法能力，完成稅收任務(wù)上來。要以人為本，以培養(yǎng)高素質(zhì)的稅務(wù)干部隊(duì)伍為關(guān)鍵，加強(qiáng)領(lǐng)導(dǎo)班子建設(shè)、組織體系建設(shè)、黨風(fēng)廉政建設(shè)、職業(yè)道德建設(shè)，加大教育培訓(xùn)，著力提高稅務(wù)干部的學(xué)習(xí)、組織、管理、執(zhí)行、服務(wù)、創(chuàng)新、決策能力。

　　1、加強(qiáng)領(lǐng)導(dǎo)班子建設(shè)。提高稅務(wù)隊(duì)伍的戰(zhàn)斗力關(guān)鍵在領(lǐng)導(dǎo)班子。領(lǐng)導(dǎo)班子，一要更加自覺地緊密結(jié)合實(shí)踐，加強(qiáng)政治理論學(xué)習(xí)，堅(jiān)持把理論學(xué)習(xí)作為提高各級(jí)領(lǐng)導(dǎo)干部理論思維、科學(xué)決策和組織協(xié)調(diào)能力的有效途徑。二要解放思想，實(shí)事求是，撲下身子真抓實(shí)干，為納稅人服務(wù)，為基層服務(wù)。三要加強(qiáng)和改進(jìn)對(duì)領(lǐng)導(dǎo)班子的監(jiān)督，堅(jiān)持民主集中制原則，團(tuán)結(jié)合作，協(xié)調(diào)配合，做好表率。四要落實(shí)考察考核、述職述廉、民主評(píng)議和談話誡勉等制度，用好的作風(fēng)選人，選作風(fēng)好的人，憑實(shí)績定升降，公正公開選拔任用干部，讓政治上靠得住的、工作上有本事、作風(fēng)上過得硬的干部擔(dān)負(fù)領(lǐng)導(dǎo)重任，增強(qiáng)隊(duì)伍的凝聚力和向心力。

　　2、做好思想政治工作。思想政治工作是一切工作的生命線。一要增強(qiáng)思想政治工作的針對(duì)性，按照“兩個(gè)務(wù)必”的要求，加強(qiáng)艱苦奮斗和求真務(wù)實(shí)教育，牢固樹立正確的馬克思主義的世界觀、人生觀、價(jià)值觀，堅(jiān)持正確的權(quán)力觀、政績觀和利益觀。二要增強(qiáng)思想政治工作的情感性，深入基層，把握稅務(wù)人員思想脈搏，以情動(dòng)人，以理服人，切實(shí)解決思想問題和實(shí)際困難。三要增強(qiáng)思想政治工作的多樣性，豐富多彩地開展現(xiàn)實(shí)教育，寓教于樂，陶冶情操，鼓舞士氣。

　　3、創(chuàng)建學(xué)習(xí)型稅務(wù)機(jī)關(guān)。新形勢下的稅收工作要求稅務(wù)人員必須具備較高的綜合素質(zhì)，而素質(zhì)的培養(yǎng)，應(yīng)從學(xué)習(xí)抓起。一是牢固樹立“終身學(xué)習(xí)”的理念，形成學(xué)習(xí)工作化，工作學(xué)習(xí)化的良好習(xí)慣，并使之制度化、具體化。二是加大教育培訓(xùn)力度，建立培訓(xùn)基地，搭建教育平臺(tái)，開展經(jīng)常性的崗位競賽，不斷提高政策理論水平和實(shí)際工作技能。三是開展多層次全方位開放式的學(xué)習(xí)，促進(jìn)和鼓勵(lì)稅務(wù)人員參加學(xué)歷教育、資質(zhì)資格考試，加快培養(yǎng)稅收專業(yè)人才、信息化技術(shù)人才和復(fù)合型人才。

　　4、加強(qiáng)崗位目標(biāo)管理。理順征管查關(guān)系，建立科學(xué)合理的工作崗位體系，明確崗位責(zé)任和職責(zé)要求，使每位稅務(wù)人員在履行崗位職責(zé)時(shí)有章可依，有規(guī)可循。加強(qiáng)考核，實(shí)行日?？己伺c年終考核相結(jié)合，考勤與考績相結(jié)合，考核與獎(jiǎng)罰相結(jié)合，完善激勵(lì)機(jī)制，激發(fā)敬業(yè)熱情，狠抓責(zé)任落實(shí)，強(qiáng)化工作責(zé)任心。

　　（六）不斷提高監(jiān)督保障的能力。

　　監(jiān)督保障是影響稅務(wù)執(zhí)法的重要因素。要加強(qiáng)內(nèi)部監(jiān)督，主動(dòng)接受外部監(jiān)督，廣泛開展稅法宣傳，增強(qiáng)全社會(huì)稅收法律意識(shí)，協(xié)調(diào)好各方面的關(guān)系，強(qiáng)化溝通互動(dòng)，降低執(zhí)法成本和納稅遵從成本，適應(yīng)變化，內(nèi)外平衡，和諧發(fā)展。

　　1、增強(qiáng)稅收法律意識(shí)。一是加大稅法宣傳力度，通過廣播、電視、報(bào)刊等媒體宣傳稅法，使全社會(huì)了解稅法，熟悉稅法，從而自覺依法納稅。二是加強(qiáng)法制教育，確保依法行政，依率計(jì)征。三是規(guī)范各級(jí)政府的用稅觀念和用稅行為，將稅款用到關(guān)系納稅人切身利益的公共物品或服務(wù)上，讓納稅人明白稅收取之于民、用之于民，從而健全政府與納稅人的權(quán)利、義務(wù)關(guān)系，為執(zhí)法創(chuàng)造良好環(huán)境。

　　2、強(qiáng)化內(nèi)部執(zhí)法監(jiān)督。要建立執(zhí)法監(jiān)督機(jī)制，嚴(yán)格審批、檢查等制度，加強(qiáng)上級(jí)對(duì)下級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)、稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)其工作人員的執(zhí)法監(jiān)督。加強(qiáng)黨風(fēng)廉政建設(shè)和稅風(fēng)稅紀(jì)建設(shè)，真正形成用制度規(guī)范執(zhí)法行為，按制度辦事，靠制度管人的有效機(jī)制，保證稅務(wù)人員清正廉潔執(zhí)法。規(guī)范工作程序，明確部門職責(zé)，使稅收征收、管理、稽查、行政復(fù)議相互分離，相互制約，做到執(zhí)法權(quán)責(zé)統(tǒng)一。強(qiáng)化對(duì)不合法不適當(dāng)執(zhí)法行為的追究，全面推行執(zhí)法責(zé)任追究制度，分解執(zhí)法責(zé)任，落實(shí)到人， 避免出現(xiàn)“疏于管理，淡化責(zé)任”的問題。

　　3、主動(dòng)接受社會(huì)監(jiān)督。公布監(jiān)督電話，聘請(qǐng)社會(huì)監(jiān)督員，發(fā)放征詢意見表，開展上門走訪，召開稅企座談會(huì)，主動(dòng)邀請(qǐng)人大代表、政協(xié)委員及有關(guān)部門對(duì)稅務(wù)執(zhí)法加強(qiáng)監(jiān)督。充分發(fā)揮新聞媒體和社會(huì)輿論的監(jiān)督作用。防止和糾正有法不依、執(zhí)法不嚴(yán)、違法不究的行為，確保國家稅法全面、正確地貫徹執(zhí)行。

　　4、完善協(xié)稅護(hù)稅網(wǎng)絡(luò)。積極向各級(jí)領(lǐng)導(dǎo)機(jī)關(guān)宣傳稅收政策，取得理解和支持。主動(dòng)加強(qiáng)與財(cái)政、工商、金融、司法等部門的聯(lián)系，建立聯(lián)席會(huì)議制度，爭取各部門的支持，定期分析執(zhí)法情況，解決執(zhí)法中存在的問題。強(qiáng)化國、地稅之間的溝通協(xié)作。形成合力，促進(jìn)執(zhí)法順利進(jìn)行。