各省、自治區、直轄市分行，各計劃單列市分行：

　　現將《關于實施新的財會制度后改進和加強農業信貸管理的意見》印發給你們，希望認真執行。執行中如有什么問題和意見，請及時向總行反映。

　　附：關于實施新的財會制度后改進和加強農業信貸管理的意見

　　從去年7月1日起，我國企業實施了新的財會制度，給農業信貸管理工作提出了新的要求。現就如何適應新的財會制度，改進和加強農業信貸管理工作，提出如下意見：

　　一、進一步明確農業貸款的基本原則

　　企業財會制度改革后，農業信貸管理應遵循以下原則：

　　（一）堅持貸款的安全性、流動性、效益性；

　　（二）堅持區別對待、擇優扶持，按照市場需求配置資源，優化貸款在產業、區域、對象上的投向，支持農業生產向高產、優質、高效方向發展；

　　（三）堅持以銷定貸，支持企業按照市場要求，生產適銷對路的產品，確保商品價值的實現；

　　（四）堅持依法管理和風險防范相結合，運用法律、經濟等手段，強化信貸管理，最大限度地降低貸款風險；

　　（五）堅持長期貸款和短期貸款分別管理，加強對企業流動資產和固定資產貸款的比例管理。

　　二、相應調整農業貸款的基本條件

　　（一）新的財會制度改變了企業資金結構的劃分，農業貸款應主要依據企業資產負債比率進行管理。除國家規定的政策性貸款外，對資產負債率超過70％的企業，原則上不得發放新貸款，原貸款要逐步壓縮；基本建設貸款不得超過項目投資的50％；技改貸款不得超過項目投資的70％。在此前提下，對確屬投資少、周期短、見效快、效益好的項目，可適當降低標準；

　　（二）新制度規定企業在設立時必須有法定資本金，企業籌集的資本金，在生產經營期間內，投資者除依法轉讓外，不得以任何方式抽走。按照這一要求，今后申請貸款的企業，必須具有法定的資本金，對資本金不足部分不得提供貸款；

　　（三）為消除和弱化貸款風險，申請貸款的企業，必須在農業銀行開立基本結算帳戶，并保持銷售收入歸行率達到90％以上，銀團貸款企業的存款必須與貸款比例相適應。

　　三、加強農業企業短期貸款的管理

　　新的財會制度取消了“專款專用”的規定，企業不再單設“專用基金”、“專項資產”等帳戶，擴大了企業調節資金的自主權。因此，進一步加強農業企業短期貸款管理尤為重要。

　　（一）監督企業嚴格按借款合同規定的用途使用貸款，不得挪用。違者要給予加罰息、停止新貸款等信貸制裁；

　　（二）控制貸款限額。要結合企業一定時期的流動比率、應收帳款周轉率、存貨周轉率的變化情況，測算出企業合理的流動資產占用量，作為發放短期貸款的依據。一般情況下，新企業的短期貸款額原則上不超過企業流動資產占用量的50％，老企業不超過60％；

　　（三）改變按流動資金計劃占用額管理貸款，實行按期限發放和管理。短期貸款期限要按經營周期確立，最長不超過一年；

　　（四）貸款發放后，要定期檢查企業長期資產占用的增減變化是否與資金來源的增減變化一致，是否挪用了銀行短期貸款用于長期投資。

　　四、完善長期貸款項目評估與管理

　　新的財會制度對固定資產管理方式作了調整，固定資產計價方式、折舊核算方式、固定資產大修理核算方法等都有改變。同時新制度還實行了制造成本法，并對企業利潤分配方式也做了調整。這些變化都直接影響長期貸款的項目評估與管理。因此要根據上述新情況、新要求，修訂現有的長期貸款項目評估與管理辦法。

　　（一）合理估算項目總投資

　　項目總投資應包括：購入的，按照買價加上為購買所支付的各種費用計價；自行建造的，按照建造過程中實際發生的全部支出計價；融資租入固定資產，按照租賃協議或者合同確定的價款，加運輸費、保險費、安裝調試費等計價；企業開發利用的土地，包括耕地、草原、礦山等，按國家有關規定計價；對自行營造的轉入固定資產的橡膠、果桑、茶樹等經濟林木，按照營林的實際成本計價；企業購建固定資產繳納的固定資產投資方向調節稅、耕地占用稅、建設項目建設期間的開辦費以及建設期借款利息；項目籌建期間發生的和與構建固定資產直接有關的外幣匯兌損益；購買專利權、商標權、土地使用權等無形資產費用；投產后購置流動資產的支出。

　　（二）核實企業自籌資金

　　建設項目所需的資金總額由實收資本、資本溢價、贈款和長期負債組成。企業在設立時籌集的資本金最低限額，應參照股份制企業的標準辦理，并在工商行政管理部門進行資本金注冊登記，要求注冊資金與實收資本一致。對于以土地使用權出資的，要經國有資產管理部門批準。企業自籌資金應在企業結算戶中設一個輔助帳戶，先存后用，專款專用。

　　（三）合理測算項目的成本費用

　　建設項目總成本費用包括制造費用、管理費用、財務費用和營業費用。應按新財會制度的規定計提折舊費，按規定期限攤銷無形資產和遞延資產，各種稅金及附加和特種基金應計算到總成本費用中，投產后長期借款利息應計入財務費用。

　　（四）增補項目評估財務指標

　　應增補的項目評估財務指標一是資本金利潤率，二是資產負債率，三是流動比率，四是速動比率。

　　（五）長期貸款還款來源的確定

　　新制度下，還款來源應包括：項目投產后新增折舊，新增稅后利潤的盈余公積，未分配利潤部分，財政部門同意免交或返還的項目新增所得稅部分。

　　（六）長期貸款期限的確定

　　主要依據項目建設期和項目投產后的資金來源以及綜合還款能力合理確定。

　　五、重新評定企業信用等級

　　由于新的財會制度對評價企業財務狀況及經營成果的指標作了調整，因此要按新制度規定的口徑，結合銀行信貸管理的要求修訂評定辦法，并按新辦法重新評定企業信用等級。

　　（一）應取消的指標有：應付款清償率、流動資金貸款物資保證率、擠占挪用流動資金率、產值銷售率、資金利潤率，定額流動資金周轉率、結算資金占用率、自有資金按規定補充比例、固定資產凈值率、產品商品率。

　　（二）應保留的指標是：逾期貸款償還率、資產負債率、資源開發利用和推廣應用科技新成果的能力，主要產品市場前景、新產品開發能力和領導素質。

　　（三）應增加的指標是：流動比率、速動比率、應收帳款周轉率、存貨周轉率、資本金利潤率、營業收入利稅率、成本費用利潤率、催收貸款率、貸款利息償付率。

　　各分行可根據調整后的評定指標設置每項指標的分值。

　　六、監督企業合理分配利潤

　　為了提高信貸資產的安全性，增加企業的發展后勁，對企業利潤的形成和分配實行監督。新制度規定企業的利潤不僅包括生產經營形成的利潤，還包括對外投資的收益。原規定稅前還貸的“歸還專用借款的利潤”、“歸還基建借款的利潤”兩個二級科目取消后，企業還貸不分稅前稅后，企業利潤形成后可以先收回貸款。

　　要監督企業按分配順序執行。第一，被沒收的財務損失，支付各項稅收的滯納金和罰款；第二，彌補企業以前年度虧損；第三，按照所得稅后利潤或上繳包干利潤后利潤扣除前兩項后的10％提取法定盈余公積金。

　　七、完善信貸資產監測考核辦法

　　根據新規定，銀行各項信貸資產按安全程度分為正常貸款、逾期貸款、催收貸款三大類。因此要對原信貸資產監測考核辦法的有關內容作出相應調整：

　　（一）增加“逾期貸款率”、“催收貸款率”、“貸款收息率”（貸款收息率＝實收貸款利息總額÷應收貸款利息總額×100％）。

　　（二）取消“呆滯貸款率”、“擠占挪用貸款率”、“一般逾期貸款率”。

　　八、強化農業貸款管理的基礎工作

　　新的財會制度實行后，對銀行信貸管理工作帶來了許多新情況、新問題，不僅工作量增大了，而且工作的難度加大了，工作要求也更高了。同時，1993年是實行新的財會制度的第一年，各項財務指標數據庫的建立顯得非常重要。因此，各級行要加強信貸干部隊伍建設，強化信貸基礎工作。一是要舉辦各種形式的學習班，使每個農業信貸人員盡快熟悉新的財會制度的有關規定，以及新的信貸管理辦法和操作規程；二是及時建立新的財務制度后的各項信貸檔案和指標數據庫，為發放新的貸款和檢查、考核貸款使用提供依據；三是加強調查研究工作，探討信貸管理對策，不斷總結經驗，努力提高農業信貸管理水平。