（１９９５年１月１８日中國進出口銀行 　第一屆董事會第二次會議通過） 第一章　總則 　　第一條　為了充分發揮會計工作在本行經營活動中的職能作用，規范會計工作，加強經營管理，根據財政部頒發的《企業會計準則》、《金融企業會計制度》、《保險企業會計制度》及有關財經法規，結合本行經營業務的特點，制定《中國進出口銀行會計制度》（以下簡稱“本制度”）。凡本行一切會計事項，均應按照本制度的有關規定辦理。 　　第二條　中國進出口銀行（以下簡稱“本行”）會計工作的任務是： 　　一、正確組織會計核算，做到正確、及時、真實，完善地反映本、外幣業務、財務的活動情況，貫徹國家產業政策和外貿政策。 　　二、加強服務和監督，根據國家各項方針政策，辦好國際、國內資金的結算和清算，監督本、外幣資金有計劃地運用，加速資金周轉，維護國家和本行的信譽和權益。 　　三、加強財務管理。根據獨立核算原則和企業化經營的要求，正確核算成本，監督和維護資金、財產的安全，增加收入，節約支出，努力提高經濟效益。 　　四、開展會計檢查、輔導與會計分析，不斷提高會計工作質量和效率，運用會計分析為經營決策提供信息。 　　第三條　本行的會計工作，實行“統一核算，集中管理”的原則。 　　第四條　本行的會計工作，必須在行長領導下，由財會部門統一管理，根據會計工作的需要，配備專職主管人員以及適應工作需要的會計人員。會計人員要相對穩定。會計部門必須經常向行長請示匯報會計工作的情況、問題和建議。行長要加強對會計工作的領導，把會計工作列入全行工作的議事日程，經常或定期對會計部門的工作情況進行了解和檢查，并幫助解決工作中的問題，保證他們能充分發揮會計工作的職能作用。 　　第五條　會計人員工作調動，或機構分設、裁撤、合并時，必須辦好交接手續，并由主管人員或指定人員監交。 　　第六條　行長領導會計人員和其他人員共同遵守《中華人民共和國會計法》并執行本制度，保障銀行會計人員依法、按制度行使職權。 第二章　會計核算 第一節　基本規定 　　第七條　會計年度每年從公歷１月１日起至１２月３１日止。年度終了辦理決算，如遇假日，仍以該日為辦理決算日。 　　第八條　本行的會計核算采用權責發生制。凡債權、債務一經發生，不論有無實際收付行為，均應記入“本年利潤”，以正確反映本行資產、負債和經營成果。 　　第九條　本行采用借貸記帳法。凡資產的增加，負債的減少，損失的發生，記入借方；資產的減少，負債的增加，收益的發生，記入貸方。記帳時，先借后貸，有借必有貸，借貸必相等。帳表上借貸欄次的排列，借方在左，貸方在右。 　　第十條　本行采用當日軋帳制，每個營業日發生的帳務，必須當日軋平。 　　第十一條　本行采用外匯分帳制。一切憑證、帳簿、報表，除以人民幣為本位幣外，對各種外匯的收付，凡有人民幣外匯牌價的貨幣，平時都按原幣填制憑證，記載帳簿，編制報表；定期或年終時，各種分帳貨幣除分別編制決算表外，還應按規定辦法折成人民幣匯總編制會計報表。 　　人民幣以元為單位，記至分，分以下四舍五入。記數逗點采用三分位制。各種外幣以該種貨幣的個位為記帳單位，小數點以下應視該貨幣的輔幣進位而定。一切會計憑證，均應按規定標明該貨幣的簡寫符號；各種貨幣的簡寫符號及輔幣進位辦法詳見附件一。 　　第十二條　本行必須堅持錢帳分管，有帳有據；帳折見面，當時記帳；當日結帳，總分核對，內外對帳，做到帳帳、帳款、帳實、帳據、帳表、內外帳務全部相符。 　　第十三條　各項會計核算必須經過復核，包括憑證的填制、帳務的處理、報表的編制等，本行設置專職復核員。 　　第十四條　本行業務印章分：行名業務公章、現金收訖章、現金付訖章、轉訖章和結算專用章等。 　　第十五條　各種密押、重要業務公章、有價單證等，應分別指定專人保管、使用，每日營業終了，應入庫或保險柜保管。重要空白憑證應納入表外科目核算并建立領用登記制度。 　　第十六條　會計檔案應指定專人管理，做到按時裝訂、編制目錄、妥善保管。調閱會計檔案，必須經過批準和建立登記制度。 　　第十七條　本行職工應注意保守銀行機密，對于傳票、帳冊、報表以及重要文件、單據、契約等，經辦人員應妥善保管，不準攜帶出行。重要的業務數據不得在電話或閑談中對外泄漏，打印作廢的帳表，應當銷毀，不得隨意棄置，以防泄密。 第二節　會計科目 　　第十八條　本行的會計科目，是根據本、外幣資金活動情況和會計核算的需要，為了便于分析和監督全行各項業務活動及其經營成果而設置的，共分為四類：資產類，負債類，所有者權益類和損益類。各會計科目按分類編列科目代號。 　　為了反映和控制重要單證和數字資料，另設置表外科目，以加強管理，但不列入資產負債表內。表外科目采用單式記帳法。 　　第十九條　會計科目下，按需要分設帳戶。科目是進行綜合核算的基礎，帳戶是進行明細核算的基礎，兩類核算數字必須完全相符。 　　第二十條　本行會計科目（包括二級科目）設置由財會部統一規定，全行必須認真地根據科目使用說明，按照各該科目規定的核算范圍正確地運用，以保證業務和資金活動情況得以真實正確地反映。 　　第二十一條　會計科目修改變更時，除年度終了，采用結轉對照表方式辦理新舊結帳外，年度中間應一律填制傳票，通過分錄結轉。 第三節　會計報表 　　第二十二條　會計報表是會計核算工作的數字總結，據以反映資產、負債和損益狀況，體現國家方針、政策的執行結果。它是編制和考核計劃分析業務活動和經營成果的重要依據。各種會計報表必須及時編制，要求做到內容完整，數字正確，反映真實。 　　一、日計表應按日編制，其作用：平均當日全部帳務和全面反映當日業務、財務活動情況。 　　二、月報表應按月編制，其作用：綜合反映當月的業務動態及其狀況。 　　三、季報表應按季編制，其作用：綜合反映當季的業務動態及其狀況。 　　四、半年報六月底編制，其作用：反映上半年的業務動態和狀況；便于了解工作進度和指導工作。 　　五、年報年終編制，其作用：綜合反映全年業務動態及其狀況。便于檢查政策執行情況，考核計劃和總結工作。 　　第二十三條　各種報表必須認真編制、復核，并與有關數字核對，保證準確、真實和完整，需要報送有關單位的應報時上報（中國進出口銀行會計科目表附后）。 附：一　　　　　　　 中國進出口銀行會計科目使用說明 　　一、資產類 　　１０１　現金：凡人民幣、外幣現金的收付，用此科目核算。 　　現金收入記借方；現金付出記貸方。 　　１０２　銀行存款：行政部門用于公雜費等財務開支的存款，用此科目核算。 　　本科目余額借方反映，計算活期利息，利息收入相應沖減費用開支。 　　１１１　存放中央銀行款項：凡存入中央銀行的各種款項，用此科目核算。 　　１１２　存放國內同業活期：凡本行與國內銀行之間發生的本外幣資金往來所開立的活期帳戶，用此科目核算。 　　本科目按往來單位設分戶帳。 　　１１３　存放國內同業定期：凡存入國內銀行機構的定期存款，用此科目核算。 　　本科目按行別或每筆存款設分戶帳。 　　１１４　存放國外同業活期：凡通過在國外代理行開立的現匯往來帳戶，辦理收付款項時，用此科目核算。 　　本科目按行別設分戶帳。 　　１１５　存放國外同業定期：凡存放國外代理行有約定期限及利率的現匯款項，用此科目核算。 　　本科目按行別或每筆存款設分戶帳。 　　１１６　拆放同業：凡本行拆借給其他銀行的短期資金，用此帳戶核算。 　　１２１　人民幣短期貸款：凡對借款人發放的期限在一年以內的人民幣貸款，用此科目核算。 　　本科目按借款人設分戶帳。 　　１２２　人民幣中長期貸款：凡對借款人發放的期限在一年以上（含一年）的人民幣貸款，用此科目核算。 　　本科目按借款人設分戶帳。 　　１２３　外匯短期貸款：凡對借款人發放的期限在一年以內的外匯貸款，用此科目核算。 　　本科目按借款人設分戶帳。 　　１２４　外匯中長期貸款：凡對借款人發放的期限在一年以上（含一年）外匯貸款，用此科目核算。 　　本科目按借款人設分戶帳。 　　１２５　出口買方信貸外匯貸款：凡按照買方信貸方式向國外進口方或進口方銀行發放的外匯貸款，用此科目核算。 　　本科目按借款人設分戶帳。 　　１２６　轉貸進口買方信貸外匯貸款：凡向借款人發放的，以出口方銀行提供的進口買方信貸為資金來源的貸款，用此科目核算。 　　本科目按借款人設分戶帳。 　　１２７　轉貸外國政府外匯貸款：凡向借款人發放的以外國政府提供的優惠貸款為資金來源的貸款，用此科目核算。 　　本科目按借款人設分戶帳。 　　１２８　轉貸商業貸款：凡向借款人發放的以國際市場上的私人銀行或銀團提供的貸款為資金來源的貸款，用此科目核算。 　　本科目按借款人設分戶帳。 　　１２９　轉貸混合外匯貸款：凡向借款人發放的以國外政府提供的低息優惠貸款或贈款和出口信貸結合使用為資金來源的貸款，用此科目核算。 　　本科目按借款人設分戶帳。 　　１４１　應收利息：凡到結息日按權責發生制原則計提的當期應收利息，（不包括應收逾期利息）用此科目核算。 　　１４３　應收及暫付款項：凡對外臨時性的應收未收款項，以及在辦理業務過程中發生的臨時性墊付款項，用此科目核算。 　　本科目設以下分戶帳： 　　１．業務周轉金； 　　２．待查錯帳； 　　３．待處理出納短款； 　　４．待處理損失款項； 　　５．管理費用備用金； 　　６．其他款項。 　　１４４　催收貸款：凡貸款逾期滿三年，經催收仍無望，經批準轉入本科目繼續催收時，用此科目核算。轉入此科目的資金已屬呆滯資金，但在銀行內部核算時，仍應按原定利率計息，其利息通過“催收利息”表外科目反映在對外催收時，應將利息和本金合計在一起追收。催收款項經批準核銷后，相應的利息一并轉銷。 　　本科目按債務人設分戶帳。 　　１４６　逾期貸款：凡貸款到期（含展期）貸款人不能歸還時，用此科目核算。 　　本科目按借款人設分戶帳。 　　１４７　應收逾期利息：凡逾期貸款的利息，用此科目核算。 　　１５１　固定資產：凡本行所擁有固定資產的增減變化用此科目核算。固定資產分為房地產、器具設備兩大類。本科目下設九個分戶： 　　１．營業用房； 　　２．非營業用房； 　　３．通訊設備； 　　４．電子計算機； 　　５．電器設備； 　　６．安全保衛設備； 　　７．運輸設備； 　　８．辦公及文字處理設備； 　　９．家具及其他。 　　１５２　累計折舊：凡本行所有的房屋、器具設備等固定資產按規定已計提的折舊金額，用此科目核算。 　　本科目為資產類科目的減項，余額在貸方反映。 　　１５３　在建工程：凡本行因各項工程建設而發生的支出，用此科目核算。銀行發生在建工程支出或按規定預付承包工程價款，以及工程完工補付工程款時，借記本科目，貸記有關科目；工程完工交付使用時，借記“固定資產”科目，貸記本科目。 　　本科目按工程項目設分戶帳。 　　１５４　固定資產清理：凡本行因出售、報廢和毀損等原因轉入清理的固定資產價值及其在清理中所發生的清理費用和清理收入，用此科目核算。 　　本科目按清理的固定資產設分戶帳。 　　１５５　待處理財產損溢：凡本行在清查財產和經營中查明的各種財產物資的盤盈、盤虧和毀損，用此科目核算。 　　１５６　遞延資產：凡本行應當在以后年度內分期攤銷的各項費用，如開辦費、金融債券發行費用、租入固定資產的裝修、改良支出、攤銷期限在一年以上的其他待攤費用，以及大修理費、預付房租等，用此科目核算。以上費用支出時，借記本科目，貸記現金或有關科目，攤銷時，借記損益類科目，貸記本科目。 　　本科目設以下分戶帳： 　　１．開辦費； 　　２．租入固定資產改良支出； 　　３．待攤固定資產大修理支出； 　　４．租金； 　　５．待攤債券發行費用； 　　６．其他待攤費用。 　　１６２　預付保險賠款：本科目核算本行非人身險業務，在處理賠案過程中預先支付的賠款。 　　１６３　應收保險費；凡應向投保人收取而未收到的保險費，用此科目核算。 　　本科目應設逾期和即期兩個二級科目，并按保戶設置明細帳。 　　１７１　貸款呆帳準備：凡本行按規定根據貸款本金提取的貸款呆帳準備金，用此科目核算。提取貸款呆帳準備時，借記“業務費用支出”科目，貸記本科目；轉銷呆帳時，借記本科目。已確認轉銷的貸款呆帳，以后又收回的，借記有關科目，貸記本科目。 　　本科目為資產類科目的減項，余額在貸方反映。 　　１７２　壞帳準備：凡本行按規定提取的壞帳準備，用此科目核算。 　　提取壞帳準備時，借記：“業務費用支出”科目，貸記本科目；轉銷壞帳時，借記本科目，貸記“應收利息”等有關科目。已確認轉銷的壞帳，以后又收回的，借記有關科目，貸記本科目。 　　本科目為資產類科目的減項，余額在貸方反映。 　　二、負債類科目 　　２０１　向中央銀行借款：凡本行向中央銀行借入的各類款項，用此科目核算。 　　２１１　借入國內同業款：凡本行向國內銀行機構借入的各類款項，用此科目核算。 　　本科目按行別設分戶帳。 　　２１２　借入國外同業款：按照銀行間拆借方式，借入國外銀行的外匯資金，用此科目核算。 　　本科目下按國外銀行或每筆借款設分戶帳。 　　２１３　國內同業存放：凡國內銀行機構存入本行的各類款項，用此科目核算。 　　本科目按每筆業務設分戶帳。 　　２１４　同業拆入：凡本行向其他銀行借入的短期或臨時性資金，用此帳戶核算。 　　２２１　進出口企業活期存款：凡進出口企業存入本行的本外幣活期存款，用此科目核算。 　　本科目按存款人設分戶帳。 　　２２２　進出口企業定期存款：凡進出口企業存入本行的本外幣定期存款，用此科目核算。 　　本科目按每筆存款設分戶帳。 　　２２３　存入保證金：凡本行辦理保險業務，接受存入的保證金，用此科目核算。 　　２２５　發行債券：凡經批準本行在國內外已發行的本外幣債券，用此科目核算。 　　２３１　借入買方信貸：凡以買方信貸方式，由出口方銀行向本行提供的貸款，用此科目核算。 　　本科目按貸款人設分戶帳。 　　２３２　借入外國政府貸款：凡由外國政府提供的優惠貸款，用此科目核算。 　　本科目按貸款人設分戶帳 　　２３３　借入混合貸款：凡以混合貸款的方式，借入的貸款，用此科目核算。 　　本科目按貸款人設分戶帳。 　　２３４　借入國外產業貸款：凡從國外銀行借入的商業貸款，用此科目核算。 　　本科目按貸款人設分戶帳。 　　２４１　應付債券利息：凡按權責發生制原則計算的應付債券利息，用此科目核算。 　　本科目按債券種類設分戶帳。 　　計算應付債券利息時，借記“發行債券利息支出”科目，貸記本科目；第二年沖轉時，借記本科目，貸記有關科目。 　　２４２　應付利息：根據權責發生制原則，本行吸收的各項存款及各項借入款當期應付未付的利息（不含應付債券利息），用此科目核算。 　　計算應付利息時，借記有關利息支出，貸記本科目；第二年沖轉時，借記本科目，貸記有關科目。 　　２４３　應付工資：凡本行當期應付給職工的工資總額，包括在工資總額內的各種工資、獎金津貼、補貼等，不論是否在本期支付，均用此科目核算。向開戶行提取現金，準備發放工資時，借記“現金”，貸記“銀行存款”科目；支付工資時，借記本科目，貸記“現金”科目。 　　２４４　應付及暫收款：凡對外臨時性的應付未付款項，以及在辦理業務過程中發生的臨時性暫收款項，用此科目核算。 　　銀行發生應付、暫收款項時，借記有關科目、貸記本科目；償還、轉銷各種應付暫收款項時，借記本科目，貸記有關科目。 　　２４５　應交稅金：凡本行應繳納的各種稅金，用此科目核算。 　　按有關規定計算應繳稅金時，借記有關科目，貸記本科目；繳納稅金時，借記本科目，貸記有關科目。 　　２４６　預提費用：凡本行預先提取，但尚未實際支付的各項費用，如預提的租金、保險費等，用上科目核算。 　　銀行預提計入本期費用時，借記“業務費用支出”科目，貸記本科目； 　　實際支出款項時，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目； 　　預提費用的預提數與實際發生數有差額時，應記入發生期的成本、費用。 　　本科目按費用種類設分戶帳。 　　２４７　應付福利費：凡本行按規定提取的福利費，用此科目核算。 　　提取福利費時，借記“人事費用支出”科目，貸記本科目；支付有關福利費時，借記本科目，貸記有關科目。 　　２５１　外匯買賣：凡本行按國家外匯管理條例規定，進行外匯或外幣買賣時，用此科目核算。 　　買入時，外幣金額貸記本科目，人民幣金額借記本科目；賣出時，外幣金額借記本科目，人民幣金額貸記本科目。 　　２５２　掉期資金：凡通過國際市場辦理利率調換或貸幣調換，用此科目核算。 　　本科目余額借貸雙方反映。 　　２６１　未到期保險責任準備金：本科目核算本行實行一年期結算損益的保險業 務為承擔未到期責任而提取的準備金。 　　按規定比例和方法提取本期未到期責任準備金時，借記“提存未到期保險責任準備金”科目，貸記本科目；期末轉回上年同期提取的未到期責任準備金，借記本科目，貸記“轉回未到期保險責任準備金”科目。 　　本科目按本年和上年設置明細帳。 　　２６２　未決保險賠款準備金：本科目核算本行保險業務為支付在核算期內已發生責任事故、已報告的未決賠款所提取的準備金。 　　結算損益年度終了，按業務部門提供的未決賠款數額提取未決賠款準備金，借記“提存未決保險賠款準備金”科目，貸記本科目；轉回前一結算期提取的未決賠款準備金，借記本科目，貸記“轉回未決保險賠款準備金”科目。 　　本科目按險種設分戶帳。 　　２６５　保險長期責任準備金：本科目核算本行實行三年期結算損益的保險業務，未到結算損益年度時，按業務年度營業收支余額提取的準備金。 　　年終提取責任準備金是，借記“提存長期保險責任準備金”科目，貸記本科目；轉回上年提取的責任準備金時，借記本科目，貸記：“轉回長期保險責任準備金”科目。 　　本科目按業務種類和業務年度設置明細帳。 　　三、所有者權益類 　　３０１　實收資本：凡本行實際收到的國家投入的資本金，用此科目核算。 　　３０２　資本公積：凡在籌集資本金活動中，投資者繳付的出資額超出注冊資本的差額，資產重估確認價值或合同、協議約定的價值與帳面價值的差額，以及接受捐贈的財產等，用此科目核算。資本公積增加時，借記其他有關科目，貸記本科目；以資本公積轉增資本時，借記本科目，貸記“實收資本”科目。 　　３０３　盈余公積：凡本行按規定從稅后利潤中提取的公積金，用此科目核算。 　　銀行從稅后利潤中提取盈余公積時，借記“利潤分配”科目，貸記本科目。 　　用盈余公積彌補虧損時，借記本科目，貸記“利潤分配”科目。以盈余公積轉增資本時，借記本科目，貸記“實收資本”科目。 　　３０４　本年利潤：凡本行在本年度實現的利潤（或虧損）用此科目核算。 　　本科目借方余額為虧損，貸方余額為利潤。結轉利潤時，借記本科目，貸記利潤分配科目；結轉虧損，做相反分錄。 　　３０５　利潤分配：凡本行按規定分配的利潤或應彌補的虧損，用此科目核算。 　　本科目設以下分戶帳： 　　１．盈余公積補虧； 　　２．提取盈余公積； 　　３．應付利潤； 　　４．未分配利潤。 　　本科目年末余額為歷年積存的未分配利潤（或未彌補虧損）。 　　３０７　保險總準備金：凡本行根據有關規定提取的保險總準備金，用此科目核算。 　　按規定提取時，借記“利潤分配”科目，貸記本科目； 　　按規定轉出時，借記本科目，貸記有關科目。 　　損益類科目： 　　收入類： 　　５０１　利息收入： 　　本科目設以下分戶帳： 　　１．存放中央銀行利息收入：凡存放人民銀行的本外幣資金所收入的利息，用此帳戶核算。 　　２．存放國內同業活期利息收入：凡存放國內各銀行機構的本外幣資金所收入的利息，用此帳戶核算。 　　３．存放國內同業定期利息收入：凡存放國內各銀行機構的本外幣資金所收入的利息，用此帳戶核算。 　　４．存放國外同業活期利息收入：凡本行存放國外同業活期存款所收入的利息，用此帳戶核算。 　　５．存放國外同業定期利息收入：凡本行存放國外同業定期存款所收入的利息，用此帳戶核算。 　　１１．人民幣短期貸款利息收入：凡人民幣短期貸款科目項下所收入的利息，用此帳戶核算。 　　１２．人民幣中長期貸款利息收入：凡人民幣中長期貸款科目項下所收入的利息，用此帳戶核算。 　　１３．外匯短期貸款利息收入：凡外匯短期貸款科目項下所收入的利息，用此帳戶核算。 　　１４．外匯中長期貸款利息收入：凡外匯中長期貸款科目項下所收入的利息，用此帳戶核算。 　　１５．出口買方信貸利息收入：凡出口買方信貸科目項下所收入的利息，用此帳戶核算。 　　１６．轉貸進口買方信貸利息收入：凡轉貸進口買方信貸科目項下所收入的利息，用此帳戶核算。 　　１７．轉貸外國政府貸款利息收入：凡轉貸外國政府貸款科目項下所收入的利息，用此帳戶核算。 　　１８．轉貸混合貸款利息收入：凡轉貸混合貸款科目項下所收入的利息，用此帳戶核算。 　　１９．商業貸款利息收入：凡商業貸款科目項下所收入的利息，用此帳戶核算。 　　２０．調期資金利差收入：凡調期資金科目項下所收入的利息，用此帳戶核算。 　　３０．其他利息收入：凡不屬于上述各帳戶的利息收入，用此帳戶核算。 　　５１１．手續費收入： 　　本科目設以下分戶帳： 　　１．擔保費收入：凡本行應客戶要求承擔保證，按規定收取的費用，用此帳戶核算。 　　１１．出口買方信貸費用收入：凡按照出口買方信貸協議，向國外收取的管理費承擔費等費用收入，用此帳戶核算。 　　２０．其他手續費收入：凡不屬于上述各帳戶的其他手續費收入，用此帳戶核算。 　　５１２　其他營業收入：凡不屬于利息收入、手續費收入、匯兌收入項下的營業收入，用此科目核算。 　　５１３　匯兌收益：凡本行經營外匯買賣因匯價變動而獲得的收益，用此科目核算。 　　５１４　貼息收入：凡國家撥來政策性補貼的貼息收入，用此科目核算。 　　５１５　保險業務收入： 　　本科目設以下分戶帳： 　　１．保險費收入：凡本行按保險契約或批單向保戶收取的保險費收入，用此帳戶核算。 　　２．保險手續費收入：凡本行辦理保險業務所收取的手續費收入，用此帳戶核算。 　　３．保險追償款收入：凡本行向賠案事故責任人追償的收入，用此帳戶核算。 　　５１６　營業外收入： 　　本科目設以下分戶帳： 　　１．固定資產盤盈：凡固定資產盤盈所得的收入，用此帳戶核算。 　　２．固定資產清理收益：凡固定資產清理和變賣的凈收益，用此帳戶核算。 　　３．其他營業外收入：凡不屬于上述帳戶的營業外收入，用此帳戶核算。 　　５２１　利息支出： 　　本科目設以下分戶帳： 　　１．向中央銀行借款利息支出：凡從人民銀行借入的本外幣資金所支付的利息。用此帳戶核算。 　　２．發行債券利息支出：凡本行對外發行的債券所支付的利息，用此帳戶核算。 　　３．借入國內同業款利息支出：凡本行借入國內同業款所支付的利息，用此帳戶核算。 　　４．國內同業存放利息支出：凡支付國內同業存款的利息，用此帳戶核算。 　　５．借入國外同業款利息支出：凡借入國外同業款所支付的利息，用此帳戶核算。 　　６．借入買方信貸利息支出：凡借入買方信貸所支付的利息、費用，用此帳戶核算。 　　７．借入外國政府貸款利息支出：凡借入外國政府貸款所支付的利息，用此帳戶核算。 　　８．借入國外商業貸款利息支出：凡借入國外商業貸款所支付的利息，用此帳戶核算。 　　９．企業各類存款利息支出：凡本行吸收進出口企業活期和定期存款的利息支出，用此帳戶核算。 　　２０．調期資金利差支出：凡調期資金項下的利息支出，用此帳戶核算。 　　３０．其他利息支出：凡不屬于上述各帳戶的其他利息支出，用此帳戶核算。 　　５３１　手續費支出： 　　本科目設以下分戶帳： 　　１．發行債券費用支出：凡本行對外發行債券所支付的費用，用此帳戶核算。 　　２．金融企業往來手續費支出：凡對人行、各銀行及其他金融機構所支付的手續費，用此帳戶核算。 　　３．其他手續費支出：凡不屬于上述各項手續費支出的，用此帳戶核算。 　　５３２　業務費用支出： 　　本科目設以下分戶帳： 　　１．低值易耗品攤銷：按規定攤銷的低值易耗品價值所發生的費用，用此帳戶核算。 　　２．遞延資產攤銷：按規定攤銷的遞延資產，用此帳戶核算。 　　３．修理費：凡房屋、汽車、設備等固定資產修理時，在經批準的計劃內所支付的費用，以及維修低值易耗品所發生的費用，用此帳戶核算。 　　４．電子設備運轉費：為保證計算機正常運轉所支付的水電費，購買專用紙張色帶、微機軟盤等業務專用電腦錄相帶和有關的其他材料、費用、開支等，用此帳戶核算。 　　５．鈔幣運送費：運送鈔幣及有價證券所支付的租用汽車、火車、飛機的運輸費、包裝費、搬運費、自備汽車的油料費、養路費、牌照費，以及司機和押送人員的差旅費等，用此帳戶核算。 　　６．安全防衛費：為加強安全防衛工作購置槍支（包括防盜瓦斯槍）、彈藥、警棍、報警器，安裝營業網點的防護門窗及柜臺欄桿、消防專用滅火器和水龍管費用以及財政部批準的特定費用，用此帳戶核算。 　　７．郵電費：市內電話安裝費和月租費，長途電話費、電報費，電訊線路及有關設備的租用費、郵費，用此帳戶核算。 　　８．水電費：營業、辦公用房支付的水電費，用此帳戶核算。 　　９．取暖費：凡按規定有采暖的地區，在取暖間的燃料費，取暖用具的添置和修理費，季節性臨時鍋爐工的工資等，用此帳戶核算。 　　１０．租賃費：凡本行以經營租賃方式租入的固定資產的租金，用此帳戶核算。 　　１１．印刷費：印刷各種業務與辦公用憑證、帳表、專用卡等有關文件資料的費用，用此帳戶核算。 　　１２．公雜費：業務用車的油料費、養路費和牌照費，以及刻制業務專用章，購置營業辦公文具，訂閱公用書報費用，用此帳戶核算。 　　１３．會議費：經批準召開的各種會議按規定標準開支的費用，用此帳戶核算。 　　１４．差旅費：按規定報銷的差旅費用、市內交通費和誤餐補助等，用此帳戶核算。 　　１５．外事費：按國家規定支付的因業務需要出國人員的出國費用，以及外賓接待費等，用此帳戶核算。 　　１６．勞動保護費：凡按規定購買勞動保護用品所需費用，用此帳戶核算。 　　１７．保險費：凡企業財產向保險公司投保所支付的保險費，用此帳戶核算。 　　１８．稅金：按規定在費用中列支的房產稅、車船使用稅、土地使用稅和印花稅用此帳戶核算。 　　１９．咨詢費：凡本行聘請經濟技術顧問、法律顧問等支付的費用，用此帳戶核算。 　　２０．業務宣傳費：在規定范圍內開支的各項業務宣傳費，用此帳戶核算。 　　２１．業務招待費：凡本行為業務經營的合理需要而支付的業務交際費，用此帳戶核算。 　　２２．審計評估費：凡本行聘請中國注冊會計師等進行查帳、驗資以及進行資產項目評估等發生的各項費用，用此帳戶核算。 　　２３．研究開發費：凡本行為研究開發新技術所支付的費用，用此帳戶核算。 　　２４．其他業務費：凡不屬于上述帳戶列支的其他費用如：綠化費、公證費等，用此帳戶核算。 　　２５．董事會費：凡本行最高權力機構（如董事會）及其成員執行職能而發生的各項費用支出，用此帳戶核算。 　　２９．提取呆帳準備金：凡按規定提取，調整呆帳準備金時，用此帳戶核算。提取時借記本科目；貸款余額減少，調整已提取的呆帳準備金時，貸記本科目。 　　３０．提取壞帳準備金：凡本行為備抵壞帳而提取的壞帳準備金，用此帳戶核算。 　　５３３　營業稅及附加： 　　本科目分設下列帳戶： 　　１．營業稅：凡本行按照稅法規定繳納的營業稅，用此帳戶核算。 　　２．城建稅：凡本行按稅法規定繳納的城市維護建設稅，用此帳戶核算。 　　３．教育費附加：凡本行按照稅法規定繳納的教育費附加，用此帳戶核算。 　　５３４　保險業務支出： 　　本科目分設下列帳戶： 　　１．保險手續費支出：凡本行支付給代辦保險業務的單位或個人的勞務費用及分保業務支付的手續費，用此帳戶核算。 　　２．保險賠款支出：凡本行保險業務按保險條款規定支付的賠款，用此帳戶核算。 　　５３５　其他營業支出：凡不屬于利息支出，手續費支出的各項營業支出，用此科目核算。 　　５３６　匯兌損失：凡本行經營外匯買賣，因匯價變動而發生的虧損，用此科目核算。 　　５３７　營業外支出： 　　本科目分設以下帳戶： 　　１．損失款項：凡辦理業務過程中發生的事故損失，確實無法收回，按照規定經批準作損失處理的款項，用此帳戶核算。 　　２．固定資產盤虧：凡固定資產盤虧的凈損失，用此帳戶核算。 　　３．固定資產清理損失：凡固定資產清理和出售的凈損失，用此帳戶核算。 　　４．捐贈款：凡本行用于公益救濟性的捐贈支出等，用此帳戶核算。 　　５．其他營業外支出：經批準的不屬于上述各帳戶的其他營業外支出，用本帳戶核算。 　　５３８　人事費用： 　　本科目分設下列各帳戶： 　　１．職工工資：凡在職職工工資、獎金、津貼和補貼，用此帳戶核算。 　　２．職工福利費：凡在職職工集體福利方面的開支，用此帳戶核算。職工福利費按照本行職工工資總額的１４％提取，國家另有規定的，從其規定。 　　３．職工教育經費：凡用于職工教育方面的開支，用此帳戶核算。職工教育經費按照職工工資總額的１．５％計提。 　　４．工會經費：凡撥交工會使用的經費，用此帳戶核算。工會經費按照職工工資總額的２％提取。 　　５．勞動保險費：凡離退休職工的退休金、價格補貼、醫藥費（含離退休人員參加醫療保險的醫療保險基金），異地安家補助費、職工退休金、六個月以上病假人員工資、職工死亡喪葬補助費、撫恤費，按規定支付給離休干部的各項經費，以及實行社會統籌辦法的，按規定提取的退休統籌基金及養老保險金等，用此帳戶核算。 　　１０．其他人事費用：凡不屬于上述各項費用的其他人事費用，用此帳戶核算。 　　５４１　折舊費：按規定折舊率提取的固定資產折舊費，用此科目核算。 　　５５１　轉回未到期保險責任準備金：凡本行轉回未到期責任準備金時，借記“未到期責任準備金”科目，貸記本科目。期末將本科目余額結轉利潤，借記本科目，貸記“本年利潤”科目。本科目期末應無余額。 　　５５２　提存未到期保險責任準備金：凡本行按規定提取本期未到期責任準備金時，借記本科目，貸記“未到期責任準備金”科目。期末將本科目余額結轉利潤，借記“本年利潤”科目，貸記本科目。本科目期末應無余額。 　　５５３　轉回未決保險賠款準備金：凡本行轉回未決賠款準備金時，借記“未決賠款準備金”科目，貸記本科目。期末將本科目余額結轉利潤，借記本科目，貸記“本年利潤”科目。本科目期末應無余額。 　　５５４　提存未決保險賠款準備金：凡本行在結算損益年度年終，按規定提取未決賠款準備金時，借記本科目，貸記“本年利潤”科目。期末將本科目余額結轉利潤時，借記“本年利潤”科目，貸記本科目。本科目期末應無余額。 　　５５５　轉回長期保險責任準備金：凡本行所終轉回責任準備金時，借記“長期責任準備金”科目，貸記本科目。期末將本科目余額結轉利潤時，借記本科目，貸記“本年利潤”科目。 　　本科目應按業務種類和業務年度等設明細帳，期末應無余額。 　　５５６　提存長期保險責任準備金：本科目核算企業實行三年期結算損益的保險業務未到結算損益年度時按業務年度提取的責任準備金。 　　年終按規定提存本期責任準備金時，借記本科目，貸記“長期責任準備金”科目；期末將本科目余額結轉利潤，借記“本年利潤”科目，貸記本科目。 　　本科目應按業務種類和業務年度等設置明細帳，期末應無余額 　　表外科目： 　　０１０１　催收利息：凡已轉入催收款項的貸款項下的未收利息，用此科目核算。 　　０１０２　各項保函款項：凡應客戶的要求，對外開出保函，承擔保證責任，本行對外所負的責任，用此科目核算。 附：二　　　　　　　　　　　　　　附則 第一章　帳務組織及帳務處理 　　第一條　銀行帳務分明細核算和綜合核算兩個系統。明細核算是由各種分戶帳、登記簿、卡片帳、余額表組成；綜合核算是由總帳、科目日結單、日計表組成。前者按帳戶核算，反映各單位、各種資金的來源和運用情況；后者按科目核算，反映各種業務各類資金的增減變化情況。兩者都是反映執行國家的方針、政策，考核計劃執行情況和業務、財務活動的主要依據。兩個系統的帳簿，都必須根據同一憑證分別進行核算，它們是相互聯系，相互制約的，明細核算和綜合核算的數字必須相符。 　　第二條　帳務處理是從審查或編制憑證開始，經過記帳、復核、對帳、平帳到編制日記表的全過程，它們是會計核算的主要內容，也是記錄一切業務活動的必要手續，必須建立合理的操作程序和加強檢查核對，保證做到帳帳、帳款、帳實、帳據、帳表和內外帳相符。 　　第三條　明細核算 　　分戶帳是明細核算的主要形式，是各科目的明細記錄，也是同國外銀行及國內有關單位對帳的依據，必須分貨幣按帳戶立帳，并連續記載，以具體反映各個帳戶的資金活動情況，不得以憑證代替分戶帳。分戶帳一般由電腦自動產生，個別戶如若需要可考慮設手工帳。 　　一、分戶帳的格式，一般通用的格式有以下四種： 　　（一）甲種帳設有借、貸、余額三欄，一般適用于不計息科目的帳戶。 　　（二）乙種帳設有借、貸、余額、積數四欄，一般適用于在帳簿加計積數，計算利息的各帳戶。 　　（三）丙種帳設有借、貸方發生額和借、貸方余額四欄，適用于存貸雙方反映余額的帳戶。 　　（四）丁種帳設有借、貸方發生額、余額和銷帳四欄，它兼有分戶核算。 　　二、分戶帳記載方法，應注意以下幾點： 　　（一）帳頁上首按規定應填記的主要事項（如科目、戶名、帳號、貸幣符號、利率、帳頁編號等）均應詳細填明。 　　（二）記帳時必須切實核對戶名、帳號、幣別、印簽、業務內容等，防止串戶。 　　（三）所有記帳傳票，均應分別情況，當時或當日逐筆記載分戶帳，并隨時結出余額。 　　（四）為了簡化記帳手續，對于同一收、付單位的多筆業務憑證，也可按照有關業務核算手續的規定，并取得開戶單位同意后，匯總編制傳票，交原始憑證作為傳票附件，憑傳票記帳。 　　（五）現金收入，必須先收款后記帳；現金付了，必須先記帳后付款；轉帳業務應先記借方帳，后記貸方帳。 　　（六）存款帳戶只能反映貸方余額，貸款帳戶只能反映借方余額，注意防止存款帳戶發生透支，或放款帳戶發生超額。 　　（七）分戶帳摘要欄內，應扼要填寫業務內容，有關憑證的號碼等項。 　　三、卡片帳可按業務先后，分類、分貨幣、分帳戶排列，并應設立登記簿控制；銷帳后卡片應定期裝訂。 　　登記簿采用收入、付出、余額三欄的通用格式。 　　四、各種帳簿，卡在啟用或裝訂時，均應填寫“帳首”，并由有關人員蓋章；活頁帳應由記帳員、會計主管人員或其指定人員蓋章后才能啟用。 　　五、余額表分為計息余額表，適用于計息的各科目；一般余額表，適用于不計息的各科目。 　　第四條　綜合核算 　　一、總帳是綜合核算和明細核算相互統馭和核對的主要工具，是各科目的總括記錄，也是編制月計表、業務狀況報告表的依據。 　　二、總帳填記 　　（一）總帳按科目按貨幣設立，由電腦根據原始數據自動生成。 　　（二）總帳的余額應根據本科目的上日余額，加、減本日發生額，求出本日余額。對于借款方余額，雙方反映的科目，其總帳上的本日余額，應根據該科目各分戶帳，分別借方或貸方余額加計總數填記，不得軋差反映，并將上日余額軋差，加減本日發生額與本日余額的差額核對。每月終了，應加計本月的借、貸方發生額和本年累計發生額。 　　（三）科目日結單是監督明細帳的發生額，軋平當日帳務的重要工具，由電腦產生的流水帳代替。 　　（四）現金付出日記簿及現金收入日記簿是控制現金付出和現金收入傳票的帳簿。記載方法是業務發生后，將現金收入和付出傳票分別編列順序號，記入日記簿，對外營業終了分別結出合計數，計算出庫存數與實際現金庫存核對相符。 　　（五）日計表是軋平當日全部帳務和全面反映當日業務、財務活動情況的主要報表，是綜合核算的組成部分，又是報表制度中一項重要日報表，日計表應每日編制，并應分別貨幣編列順序號，某種貨幣如當日無發生額時，日計表可不編。 　　日計表的借、貸方發生額合計數，及借、貸方余額合計數應各自平衡。 　　第五條　帳務核對 　　銀行必須按日結帳，核對當日帳務，憑以檢查和監督全部核算工作的正確進行； 　　一、以下各種帳，簿，卡，表應每日進行核對： 　　（一）總帳的發生額和科目下各分戶帳發生額總數進行核對； 　　（二）總帳的余額和各該科目分戶帳的余額進行核對。總帳上雙方反映余額的往來科目，應軋差核對（即上日借、貸方余額軋差加、減本日借、貸方發生額，應等于本日借、貸方余額的軋差數）。 　　（三）現金庫存簿上的庫存數，應與庫存現金和該科目總帳的余額進行核對； 　　二、以下各帳、簿、卡應定期進行核對： 　　（一）用卡片帳代分戶帳的各科目，應加計總數和該科目的登記簿及總帳余額進行核對；有實物的各科目應和實物進行核對。 　　（二）采用丁種帳頁各帳戶，應將未銷各筆加計總數和各該帳戶余額進行核對。 　　第六條　帳簿結轉 　　一、總帳、各種分類帳、登記簿，除另有規定外，在年度內均可連續使用，在每張帳頁記滿換用新帳頁時，應將舊帳頁上最后余額過入新帳頁的第一格余額欄內。如有未計息的積數，也應同時過入新帳頁的第一格積數欄內，并在摘要欄填寫“承前頁”字樣。 　　二、年度終了時，除各種卡片帳和另有規定不辦理結轉的帳簿外，其余各種帳簿均應辦理結轉，更換新帳。其結轉方法如下： 　　（一）總帳和甲、乙、丙種分戶帳、登記簿的結轉，應在舊帳最后一筆發生額下邊劃一道紅線，并在最后的余額下面用紅色墨水注明“結轉下年”字樣，乙種帳還應過入上年末未計息的積數，新帳頁的結轉日期應寫新年度一月一日，如舊帳已在年中結平，應在舊帳的最后一行發生額下面劃二道線表示結平。 　　（二）丁種分戶帳的結轉，在舊帳中未銷各筆的銷帳日期欄用紅色墨水注明“結轉下年”字樣或加蓋戳記。過入新帳頁的日期應寫新年度１月１日，戶名、摘要均按舊帳頁抄轉，并加注原發生的年、月、日。 　　（三）未銷訖的卡片帳可繼續使用。應逐一抄列清單，并入已銷訖的卡片帳內一起保管。聯行（包括外幣聯行）科目卡片帳，按聯行制度規定辦理。 　　第七條　帳簿的裝訂 　　各種帳簿，卡片在年度終了結轉新帳后，要及時裝訂。裝訂時分貨幣分科目排列，貨幣先后比照傳票次序辦理，在帳頁前面的“帳首”頁填明行名，科目名稱，帳簿號數，總頁數，起訖日期及帳戶目錄等內容，裝訂成冊后，在結線處應由裝訂人員及會計主管人員加封蓋章，然后記入登記簿及時入庫妥善保管。 第二章　憑證 　　第八條　會計憑證是各項業務和財務活動的原始記錄，是辦理收款、付款和記帳的根據，也是核對帳務和事后查考重要依據，填制憑證必須做到正確、完整、字跡清晰。 　　憑證的格式分為基本憑證和特種憑證兩種。 　　基本憑證是銀行根據有關業務的原始憑證及業務事實自行編制，憑以記帳的傳票，按其性質規定為以下十種： 　　一、現金付出傳票； 　　二、現金收入傳票； 　　三、轉帳借方傳票； 　　四、轉帳貸方傳票； 　　五、特種轉帳借方傳票； 　　六、特種轉帳貸方傳票； 　　七、外匯買賣借方傳票； 　　八、外匯買賣貸方傳票； 　　九、表外科目付出傳票； 　　十、表外科目收入傳票。 　　特定憑證是根據某項業務的特殊需要而制定的各項專用憑證。各種專用憑證格式，在各項業務核算手續中加以規定。 　　第九條　各種記帳憑證均應具備以下基本內容： 　　一、年、月、日； 　　二、科目及對方科目或會計分錄； 　　三、傳票編號； 　　四、戶名及帳號； 　　五、貨幣名稱及金額； 　　六、摘要及有關業務編號； 　　七、附件張數； 　　八、銀行有關人員蓋章。 　　第十條　外來憑證用以代替傳票，憑以記帳的，必須具備第二十三條的內容。如憑證紙張太小，或核算金額在憑證左上角，裝訂后不利于查閱的，應另制傳票，以原始憑證作傳票附件。下列外來憑證，可以代替傳票： 　　一、國外代理行報單； 　　二、支付通知書，以本行為付款行的匯票、匯款副收條； 　　三、支票、送款簿； 　　四、存款憑條、取款憑條； 　　五、定期存款存單； 　　六、在某項業務的核算辦法中規定可以代替傳票的外來憑證。 　　第十一條　在處理憑證時，必須認真審查。審查憑證要從有關業務的具體要求出發，并應注意以下各點： 　　一、是否為本行受理的憑證； 　　二、是否錯用憑證種類或錯填帳戶； 　　三、憑證的聯數及附件是否齊全； 　　四、憑證是否超過有效期限； 　　五、簽字、印章、密押是否真實齊全； 　　六、大小寫金額是否相符，貨幣符號有否漏寫、錯寫，存款有否透支，放款指標有否超過； 　　七、款項的來源、用途是否符合有關規定； 　　八、數字的計算是否正確，牌價、收費標準是否用錯。 　　第十二條　各種現金及轉帳傳票，在辦妥收款付款或轉帳手續后，應即加蓋“現金收訖”、“現金付訖”或“轉帳”戳記，有關經辦人員應在傳票上蓋章證明。 　　各項原始憑證，按規定作為傳票附件時，應加蓋“附件”戳記，以便和傳票相區別。 　　第十三條　傳票的編號，應按業務發生順序編列。要求做到既能控制當天傳票張數，又能根據編號查到該筆業務的轉帳分錄，以便事后查帳。 　　第十四條　憑證的傳遞程序，現暫規定各業務部門根據傳票的八大要素填制憑證（或稱傳票工作單，格式附后），憑證傳遞必須緊湊嚴密，既要便利客戶，又要有利于核算工作的進行。要求做到：先外后內，先急后緩。傳票不得交由客戶代為傳遞。當天傳票應隨時或分批送會計部門，以便據憑證填制傳票，復核后，輸機并進行核算。 　　第十五條　傳票裝訂及保管 　　一、傳票的裝訂，核算完畢的傳票，應及時進行裝訂。裝訂應有固定的次序，裝訂時以電腦打印的流水帳代替科目結單，按科目日結單顯示的幣別、科目將傳票順序排列，以便日后查閱。電腦打印的傳票流水，應作為科目日結單附件。 　　裝訂傳票時，應另加封面、封底；封面上應填明日期、號碼、冊數、傳票總張數、貨幣名稱、附件張數等有關內容；裝訂成冊后，應在結線處用紙條加封，由裝訂人員加蓋騎縫章。封面上應由裝訂人員、會計主管人員蓋章。業務量大，傳票多時，可分若干冊，并編列冊數順序號。裝訂后的傳票應及時登記入庫保管。 　　二、每日裝訂成冊的傳票，應編列總號，總號應與流水清單上的傳票張數加計的總數核對一致，以防止傳票散失。 　　三、已經裝訂成冊的傳票，不得隨便拆開，如因特殊原因，需要取出附件時，需經會計主管人員批準，并注明理由及取出日期，原件應復制副本（或抄錄內容）訂入原處，并由會計主管人員及有關人員會同蓋章證明。 第三章　記帳規則和錯帳沖正 　　第十六條　記帳規則 　　一、記帳時要切實認真，保證記載正確、整潔和內容明了，帳簿的各項內容，必須根據傳票的有關事項記載，如傳票內容不全或有錯誤時，應由原經辦人員將傳票內容補充更正以后再行記帳。在帳頁開始使用時，帳頁上應寫出科目及帳戶的全名，不得僅寫代號。 　　二、帳簿上記載的文字及金額，應占全格二分之一，文字摘要如一行寫不完，可在下格繼續填寫，但其金額填于末行的金額欄內。余額結清時，應在元位以“－０－”表示結平。 　　三、記載各種帳簿，應以藍墨水用鋼筆書寫，復寫帳頁應用雙面復寫紙用鋼筆或圓珠筆填寫，紅色墨水只用劃線和沖帳，以及規定用紅字批注的有關文字說明。 　　四、帳簿上的一切記載，不許涂改、挖補、刀刮、皮擦和用藥水消蝕。發生錯誤時，應分別情況，按下列辦法辦理： 　　（一）帳簿上金額寫錯時，應用一道紅線將全行數字劃銷，紅線應劃至分位，將正確金額填寫在劃銷金額上面，并由經辦員在紅線左端蓋章證明；文字寫錯，只須將錯字用紅線劃銷更正，如果錯劃紅線，可在紅線兩端用紅色墨水劃“×”銷去，并由經辦員在右端蓋章證明。 　　（二）帳頁記錯無法更改時，原帳頁不得撕毀，應報社會計主管人員同意后，在帳頁上劃交叉紅線注銷，并由經辦人員、會計主管人員共同在紅線交叉處蓋章證明，另換新帳頁記載；注銷的帳頁，裝訂時附在原帳頁后，以便查考。 　　（三）帳頁因漏記發生空格時，應在空格內從左到右劃一橫線，并在摘要欄內用紅字注明“空格”字樣，由經辦員、復核員蓋章。如簿記發生空頁時，應在帳頁上劃交叉紅線，并用紅字注明“本頁空白”字樣，由經辦員、復核員蓋章。 　　第十七條　銷帳沖正 　　各種帳務發生的差錯，應按下列辦法進行沖正： 　　一、當日發現： 　　（一）傳票的內容錯誤，將原傳票作廢，另制正確的傳票； 　　（二）傳票正確，記帳時記載錯誤，應按照上述四、（一）點規定更正。 　　二、隔日發現： 　　（一）傳票填錯科目、帳號或帳戶，帳簿隨之記錯，應編制同方向的紅、藍字傳票（沖錯的用紅字、正確的用藍字），辦理沖正。 　　（二）傳票填錯金額，帳簿隨之記錯，應編制借（或貸）方紅字傳票，將錯誤金額全數沖銷，再按正確金額編制借（或貸）方藍字傳票補記入帳。 　　（三）傳票填錯科目，分戶帳記載正確，僅綜合核算發生錯誤時，應編制同方向紅藍字傳票辦理沖正；此項沖正傳票只納入綜合核算，不再登記分戶帳。 　　（四）原系現金傳票，隔日發現帳務記載錯誤，按轉帳方法沖正，不再通過現金科目。 　　（五）上年度錯帳在本年度發現，應用反方向藍字傳票沖正。 　　（六）凡辦理錯帳沖正，均應在帳頁及傳票摘要欄內注明“沖正×年×月×日錯帳”字樣，并在原錯帳的帳頁和傳票摘要欄內批注“已于×年×月×日沖正”字樣。 　　三、聯行帳務的沖正，按聯行制度規定辦理。 　　四、沖正錯帳，應使用傳票沖正，并經會計主管人員審查蓋章登記“沖正錯帳登記簿”（登記簿格式可由各行自擬，內容應包括：錯帳日期、摘要、金額、錯誤情況，沖正日期和原經辦人等）。 　　五、沖正各計息戶錯帳，應計算應加（或應減）積數，進行調整。調整應加（或應減）積數時，應填制調整積數通知單，由復核員蓋章；如系業務差錯，應經有關主管人員蓋章后辦理。 第四章　外匯買賣（兌換）核算 　　第十八條　外匯買賣科目是實行外匯分帳制的一個特定科目，它在帳務中起聯系和平衡作用。當買入外匯時，該科目的外幣金額反映在貸方，相應的人民幣反映在該科目的借方；賣出外匯時，該科目的外幣金額反映在該科目的借方，相應的人民幣反映在該科目的貸方。在填制傳票、構成分錄、記載帳簿時，均應完整地加以反映。 　　第十九條　一、外匯買賣科目傳票，系由兩聯套寫傳票構成，一聯是人民幣外匯買賣傳票，一聯是外幣外匯買賣傳票。這兩聯傳票必須當天與對方有關科目轉帳，不得只轉一方。但在計算外匯買賣損益或差價收入時，可使用普通轉帳傳票。 　　對同一貨幣、同一牌價、同一借貸方向、同一結匯單位的多筆業務，可以匯總填制外匯買賣傳票，憑以轉帳。 　　二、外匯買賣科目總帳（適用各科目總帳格式），各種外匯和人民幣應由電腦分別產生，外幣的外匯買賣科目總帳，應于每日營業終了，根據各個貨幣的外匯買賣科目借、貸方發生額計算，然后根據其上日余額，加減本日發生額，求出本日余額記入余額欄；人民幣外匯買賣科目總帳，應于每日營業終了，根據人民幣外匯買賣借、貸方發生額計算，然后根據其上日余額加減本日發生額求出本日余額記入余額欄。 　　三、因業務需要按國際市場匯價套匯時，原則上應通過人民幣核算。即對收、付的二種外幣，均按國家規定的買入或賣出牌價折成人民幣，填制兩套外匯買賣傳票，這兩張人民幣外匯買賣傳票的差額，即為外匯買賣收益或外匯買賣損失，填寫損益傳票，進行轉帳。 第五章　利息計算 　　第二十條　利息是銀行財務收支的重要內容，并關系到企業、銀行的經濟核算和群眾利益，必須認真計算。計算時應根據統一的利率和結息方法，做到事先加強復核，事后核對檢查，以保證利息計算正確。 　　一、利息分年息（簡寫年×％）、月息（簡寫月׉）、日息（簡寫日×０／１００００）三種。年息、月息、日息的相互折算應按下列規定辦理： 　　年息變月息，以１２除之； 　　年息變日息，以３６０除之，遇閏年也同； 　　月息變年息，以１２乘之； 　　月息變日息，以３０除之； 　　日息變月息，以３０乘之； 　　日息變年息，以３６０乘之。 　　二、計算利息天數時，采用“算頭不算尾”，即從存放款的起息日起，算至存款支付或放款償還日的前一天為止，但在規定的計息日計算利息時，應將結息日那一天計算在內，下期計息時從上期結息日后的第一天算起。 　　三、定期存、貸款，如按對年或對月計算利息的，不足一年或一個月者，折算成日息計算。 　　對年或對月的計算方法：按存、貸款的存入或貸出日期至第二年之該日為一足年；存入或貸出日期至下一個月之該日為一足月。不論月份大小，均按此計算。 　　四、活期存、貸款利息采用積數法計算：即以各日的最后余額、乘以存、貸日數，計算出積數，再將積數之和乘以日息，即得利息數。 　　計算公式為： 　　積數之和×月利率÷３０（化為日利率）=利息；或積數之和×年利率÷３６０（化為日利率）=利息 　　各種活期存、貸款如規定按季計息的，其結息日應為每季末月的２０日。結息時應將上季度末月２１日至月底計息積數并入本季度的計算積數內計算；如規定按年計息的，其結息日應為每年１２月２０日。１２月２１日至１２月３１日的計息積數并入下年度的計息積數內計算。 　　第二十一條　為了精確核算年度損益，各種定期存、貸款除另有規定的帳戶外均應按規定利率計算應付或應收利息，并辦理轉帳。計息辦法可采用逐筆和按利率檔次分類計算二種。 　　第二十二條　應收應付利息中屬于本年度的，應在年終核算時，轉入有關損益科目。 　　第二十三條　對國外代理行或客戶簽有合約的，應按合約規定的計息辦法計算利息。 第六章　決算 　　第二十四條　年度決算是銀行檢查年度內貫徹執行黨和國家方針、政策情況，考核各項業務活動及經營成果的數字總結，也是清理財產、核對帳務的一項重要措施。 　　第二十五條　年度決算工作分以下幾個步驟： 　　一、決算前的準備工作 　　應對資金、財產和帳務進行認真的檢查、核對，發現問題，應及時處理。 　　（一）清理資金 　　１．對應收未收款項，包括到期貸款等，平日應加強考核，及時收回；在決算前更應進行全面檢查，對超過合理期限尚未收回的，應加緊催收。 　　２．對“應收及暫付款項”和“應付及暫收款項”科目下各戶臨時性資金，能處理的要積極進行處理，將余額壓縮到最低限度。 　　（二）盤點財產 　　對本外幣現鈔、鑄幣、有價單證、空白重要憑證等應根據有關帳簿進行盤點，房屋、器具設備，應根據帳面進行盤點，發現問題及時處理。 　　（三）核對帳務 　　１．總帳與分戶帳（或卡片帳），帳與單據、銀行與各單位的帳目，應于決算前進行認真的核對。 　　２．于１１月底編制試算資產負債表，為決算打下基礎（此表應分貨幣編制，包括上年底余額、自本年年初至１１月底借貸累計發生額、１１月底余額）。 　　３．對代理行項下未達帳，應采取措施加速清理。 　　４．對各科目的使用，進行檢查，有不當的，應立即改正。 　　（四）核實損益和其他準備工作： 　　審查外匯買賣科目各貨幣匯價的使用，審查各項利息的計算，手續費收支、費用開支等是否正確。 　　二、決算工作 　　銀行于１２白３１日辦理年終決算： 　　（一）計算外匯買賣損益：于決算日營業終了后將各種外幣的外匯買賣科目余額，不論匯、鈔一律按決算牌價折成人民幣，如與原該貨幣的外匯買賣帳上的人民幣余額發生差額，即系本年度該貨幣外匯買賣的損益，此項差額應作傳票從人民幣外匯買賣科目中轉出，轉入“匯總收益”科目外匯買賣收益