注：本篇法規(guī)已被《財政部關(guān)于公布廢止和失效的財政規(guī)章和規(guī)范性文件目錄(第八批)的決定》（發(fā)布日期：2003年1月30日　實(shí)施日期：2003年1月30日）廢止 中國注冊會計師協(xié)會關(guān)于印發(fā)《會計師事務(wù)所 　新舊財務(wù)會計制度銜接辦法》的通知 　（１９９４年１２月２２日　（９４）財協(xié)明傳１２２２號） 各省、自治區(qū)、直轄市財政廳（局）轉(zhuǎn)注冊會計師協(xié)會： 　　現(xiàn)將《會計師事務(wù)所新舊財務(wù)、會計制度銜接辦法》印發(fā)給你們，請遵照執(zhí)行。 　　 　　附件：會計師事務(wù)所新舊財務(wù)、會計制度銜接辦法 附件： 　　　　　　　　　會計師事務(wù)所新舊財務(wù)會計制度銜接辦法 　　為了進(jìn)一步貫徹執(zhí)行新的《會計師事務(wù)所財務(wù)管理若干問題的暫行規(guī)定》和《會計師事務(wù)所會計核算辦法》，做好新舊制度的接軌工作，現(xiàn)將對新制度的補(bǔ)充說明和新舊制度的銜接辦法規(guī)定如下： 　　１．職工教育經(jīng)費(fèi)按照工資總額的１．５％計提，實(shí)際使用過程中不足支付的，可在業(yè)務(wù)支出中據(jù)實(shí)列支。 　　２．原制度中“服裝費(fèi)”項(xiàng)目，在新制度中未作規(guī)定，有涉及此類情況的會計師事務(wù)所可參照國家有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。 　　３．在會計師制度的所有者權(quán)益類科目中增設(shè)“公益金”科目，科目編號為３１５號。核算會計師事務(wù)所用于職工集體福利設(shè)施的支出，從稅后利潤中提取。提取時，應(yīng)借記“利潤分配－公益金”科目，貸記“公益金”科目；使用時，借記“固定資產(chǎn)”等科目，貸記“銀行存款”等科目；同時，借記“公益金”科目，貸記“事業(yè)發(fā)展基金”等科目。同時，在“利潤分配”科目中相應(yīng)增加“公益金”明細(xì)科目；在“資產(chǎn)負(fù)債表”中，“公益金”項(xiàng)目列入第４７行，原“未分配利潤”項(xiàng)目向下移動一行，列入第４８行；在“利潤表”中，“提取公益金”項(xiàng)目列入第２０行，原“應(yīng)付利潤”項(xiàng)目向下移動一行，列入第２１行。 　　４．會計制度第４０頁“應(yīng)將第１３行‘利潤總額’的本期數(shù)填入同期資產(chǎn)負(fù)債表中‘未分配利潤’的期末數(shù)欄內(nèi)”此段文字有誤，應(yīng)改為“應(yīng)將第１３行‘利潤總額’的本年累計數(shù)加上資產(chǎn)負(fù)債表中‘未分配利潤’的年初數(shù)填入同期資產(chǎn)負(fù)債表‘未分配利潤’的期末數(shù)欄內(nèi)”。 　　５．資產(chǎn)負(fù)債表補(bǔ)充資料中，事務(wù)所總?cè)藬?shù)應(yīng)包括在編和長期聘用人員，不包括臨時聘用人員。分支機(jī)構(gòu)應(yīng)包括獨(dú)立核算的分支機(jī)構(gòu)。第二項(xiàng)注冊會計師人數(shù)中“專職＿＿＿人”刪去。 　　６．利潤表補(bǔ)充資料中，最后一行的第一欄內(nèi)加入“合計數(shù)”三個字，各欄內(nèi)容除“發(fā)起單位”外，均應(yīng)計算出合計數(shù)，并與利潤表中對應(yīng)項(xiàng)目的數(shù)字相符。 　　７．原“事業(yè)發(fā)展基金”和“職工住房基金”不變，原“風(fēng)險準(zhǔn)備金”改為“職業(yè)風(fēng)險基金”，均無需轉(zhuǎn)帳。 　　８．原“職工福利基金”轉(zhuǎn)入“應(yīng)付福利費(fèi)”，“職工獎勵基金”轉(zhuǎn)入“其他應(yīng)付款”，“職工待業(yè)保險基金”和“職工退休養(yǎng)老基金”轉(zhuǎn)入“事業(yè)發(fā)展基金”。 　　９．固定資產(chǎn)標(biāo)準(zhǔn)提高以后，原５００元以上２０００元以下的固定資產(chǎn)變?yōu)槲锪嫌闷罚塾鄡糁祷蛞淮位蚍执螖備N。 　　１０．在９４年度決算中，由于情況特殊，各地協(xié)會在編制匯總“利潤表”時，原“收支結(jié)余分配表”中稅后結(jié)余分配的三項(xiàng)基金，除“事業(yè)發(fā)展基金”填入對應(yīng)的項(xiàng)目外，另兩項(xiàng)基金可暫時加列在“未分配利潤”項(xiàng)目之前，以后年度恢復(fù)正常。