（１９９４年１２月２２日　 　中銀財（資）〔１９９４〕４２７號） 各省、自治區(qū)、直轄市分行，計劃單列市、經(jīng)濟特區(qū)分行： 　　總行于１９９４年１０月２１日下發(fā)了中銀資〔１９９４〕１２２號文《關(guān)于發(fā)送“代客保值外匯買賣業(yè)務(wù)管理及會計核算辦法征求意見稿”的通知》，在各行有關(guān)部門的積極配合和支持下，各行提出了一些意見和建議，總行各有關(guān)部門對此進行了認(rèn)真的研究，并對中銀資〔１９９４〕１２２號文的內(nèi)容進行了修改，現(xiàn)正式下發(fā)，從１９９５年１月１日開始執(zhí)行。 　　總行曾在（９４）中電字８８號文明確了對嚴(yán)格按照有關(guān)規(guī)定進行審查并符合結(jié)、售匯規(guī)定的人民幣外匯買賣可繼續(xù)使用９３０科目核算，對客戶確有收匯和付匯要求并必須進行外幣間套匯的正常業(yè)務(wù)及柜面?zhèn)€人有正常用途的小額因公、因私購匯、換匯可繼續(xù)使用９３０科目核算。除此之外，對客戶保值和投機的外幣間的套匯一律使用“９３３經(jīng)營套匯”科目核算。為加強各行的外匯買賣管理，有效地控制風(fēng)險，總行現(xiàn)對９３３科目的使用和管理作如下補充規(guī)定： 　　一、９３３科目僅限總行外匯資金部曾批準(zhǔn)有代客外匯買賣經(jīng)營權(quán)的行和各省級行使用。其他各轄內(nèi)行發(fā)生代客外匯買賣需求時，應(yīng)立即向省級行詢價，經(jīng)雙方協(xié)商同意，由省級行敘做代客外匯買賣業(yè)務(wù)。省級行應(yīng)及時同總行或有自營權(quán)的分行平倉，轄內(nèi)行委托省級行敘做代客外匯買賣，或省級行向總行或有自營權(quán)的分行平倉時，雙方應(yīng)對發(fā)交易證實電，并以此作為交易成交的依據(jù)。除非有總行外匯資金部授權(quán)，各省級行不得在９３３科目留有任何貨幣的隔夜余額。 　　二、轄內(nèi)行委托省行做代客外匯買賣或省行與總行或有自營權(quán)的分行平倉時，資金清算通過“９１９－－代客外匯買賣內(nèi)部往來”科目辦理。“９１９－－代客外匯買賣內(nèi)部往來”科目下按交易發(fā)生行分設(shè)帳戶，其外幣余額一律不計息。此科目各貨幣的余額不屬于計算外匯聯(lián)行匯差范圍，其余額應(yīng)按月按戶名通過聯(lián)行劃轉(zhuǎn)省級行或總行或有自營權(quán)的分行。 　　三、９３３科目不同于９３０科目，各行在辦理９３３套匯業(yè)務(wù)時，不得向總行收取外匯買賣手續(xù)費。 　　四、各省級行應(yīng)在同總行或有自營權(quán)的分行平倉后，即將損益從９３３套匯科目轉(zhuǎn)入本行外匯買賣損益帳。由于外匯買賣損益反映在省級行，因此為調(diào)動轄內(nèi)各行積極性，由省級行同轄內(nèi)行自定利潤分配辦法。 　　五、各行必須于年底決算日前將分行９３３科目余額結(jié)轉(zhuǎn)為零，有自營交易權(quán)限的分行也必須于決算日前平倉，同時按照年終決算牌價計算損益并轉(zhuǎn)入當(dāng)年外匯買賣損益帳戶，來年再重新循環(huán)使用交易額度。 　　六、會計分錄 　　設(shè)客戶買入甲貨幣，賣出乙貨幣。 　　（一）轄內(nèi)行與省級行協(xié)商成交后，雙方對發(fā)交易證實電并據(jù)以轉(zhuǎn)帳。 　　１．成交日 　　省級行： 　　借：７４６期收款項　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　乙貨幣 　　　貸：９３３經(jīng)營套匯　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　乙貨幣 　　借：９３３經(jīng)營套匯　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　甲貨幣 　　　貸：８４６期付款項　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　甲貨幣 　　轄內(nèi)行：（對客戶當(dāng)日起息） 　　借：８２４外匯專戶活期存款　　　　　　　　　　　　　　　　　　乙貨幣 　　　貸：８４６期付款項　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　乙貨幣 　　借：７４６期收款項　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　甲貨幣 　　　貸：８２４外匯專戶活期存款　　　　　　　　　　　　　　　　　甲貨幣 　　如轄內(nèi)行對客戶成交日不起息，則成交時將“８２４”換成“７４６”、“８４６”科目即可。起息日再轉(zhuǎn)銷“７４６”、“８４６”科目，相應(yīng)調(diào)整“８２４”科目。 　　２．起息日 　　省級行： 　　借：８４６期付款項　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　甲貨幣 　　　貸：９１９代客外匯買賣內(nèi)部往來　　　　　　　　　　　　　　　甲貨幣 　　借：９１９代客外匯買賣內(nèi)部往來　　　　　　　　　　　　　　　　乙貨幣 　　　貸：７４６期收款項　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　乙貨幣 　　轄內(nèi)行： 　　借：８４６期付款項　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　乙貨幣 　　　貸：９１９代客外匯買賣內(nèi)部往來　　　　　　　　　　　　　　　乙貨幣 　　借：９１９代客外匯買賣內(nèi)部往來　　　　　　　　　　　　　　　　甲貨幣 　　　貸：７４６期收款項　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　甲貨幣 　　（二）省級行與總行或其他有自營權(quán)分行發(fā)生交易時，有關(guān)分錄可參照上述分錄。 　　（三）如系統(tǒng)內(nèi)的外匯買賣屬當(dāng)天起息的，則上述分錄中的“７４６”、“８４６”科目不用。 　　（四）省級行本身敘做代客外匯買賣時： 　　借：８２４外匯專戶活期存款　　　　　　　　　　　　　　　　　　乙貨幣 　　　貸：９３３經(jīng)營套匯　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　乙貨幣 　　借：９３３經(jīng)營套匯　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　甲貨幣 　　　貸：８２４外匯專戶活期存款　　　　　　　　　　　　　　　　　甲貨幣 　　如與客戶成交以后起息，則成交日先通過“７４６”、“８４６”科目反映，待實際起息時，在通過“８２４”科目轉(zhuǎn)銷“７４６”、“８４６”科目。 　　七、請各行做好有關(guān)工作的安排，如行內(nèi)無資金處設(shè)置，請落實專門處室負(fù)責(zé)９３３套匯業(yè)務(wù)，以便總行的管理和聯(lián)系。此文僅發(fā)至各省、自治區(qū)、直轄市分行，計劃單列市、經(jīng)濟特區(qū)分行，請上述分行向其轄內(nèi)行轉(zhuǎn)發(fā)。