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關于證券公司執行《企業會計準則》有關核算問題的通知

來源: 律霸小編整理 · 2021-02-18 · 8765人看過
證監會計字[2007]34號 各證券公司、各有關會計師事務所: 2006年11月26日,我會下發了《關于證券公司執行的通知》(證監會計字[2006]22號),規定證券公司自2007年起執行《企業會計準則》(以下簡稱新會計準則)。為規范證券公司的會計核算,保障證券公司會計信息的可比性、可靠性和信息披露質量,現就有關會計核算問題通知如下: 一、證券公司應當嚴格執行新會計準則,在謹慎性原則的基礎上,真實、公允地反映公司的財務狀況和經營成果;應當認真分析可能發生的風險和減值跡象,足額計提各項風險準備和減值準備。 會計師事務所應當認真執行《中國注冊會計師執業準則2006》,按照風險導向審計理念,完善審計執業規程,督促證券公司提高會計信息質量。 二、證券公司相關資產的確認和計量應當遵循如下規定: (一)證券公司持有的對上市公司具有重大影響以上的限售股權,應當作為長期股權投資,視對上市公司的影響程度分別采用成本法或權益法核算;證券公司持有的對上市公司不具有控制、共同控制或重大影響的限售股權,應當劃分為可供出售金融資產。 證券公司持有的集合理財產品,應當劃分為可供出售金融資產。 直接投資業務形成的投資,在被投資公司股票上市前,應當作為長期股權投資,視對被投資公司的影響程度分別采用成本法或權益法核算;在被投資公司股票上市后,如對被投資公司存在控制、共同控制或重大影響,應當繼續作為長期股權投資,并視對被投資公司的影響程度分別采用成本法或權益法核算;如對被投資公司不具有控制、共同控制或重大影響,應當于被投資公司股票上市之日將該項投資轉作可供出售金融資產,并按《企業會計準則第22號-金融工具確認和計量》進行初始及后續計量。 上述劃分為可供出售金融資產的投資,限售期結束后不得重新分類至其他類別金融資產。 (二)對存在活躍市場的投資品種,如報表日有成交市價,應當以當日收盤價作為公允價值。如報表日無成交市價、且最近交易日后經濟環境未發生重大變化的,應當以最近交易日收盤價作為公允價值;如報表日無成交市價、且最近交易日后經濟環境發生了重大變化的,應當在謹慎性原則的基礎上采用適當的估值技術,審慎確定公允價值。 對交易明顯不活躍的投資品種,應當采用適當的估值技術,審慎確定公允價值。 附有限售條件的股票等投資的公允價值,應當按《關于證券投資基金執行估值業務及份額凈值計價有關事項的通知》(證監會計字[2007]21號)中規定的原則確定。 三、證券公司證券經紀業務傭金收入和證券自營業務收入應當在證券買賣交易日予以確認。 四、證券公司管理的集合理財產品的會計核算應當參照證券投資基金會計核算的有關規定執行。 五、證券公司繳納的證券投資者保護基金,應當在“管理費”科目中設置二級科目核算;支付給銀行的“資金三方存管”費用,應當在“手續費及傭金支出”科目中設置二級科目核算。 六、證券公司因申購新股或基金被暫時凍結的資金,應當在“其他貨幣資金”科目核算,并待資金解凍后從該科目轉出。 二○○七年十二月十八日

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本人執業以來,秉著“信譽為本”、“客戶至上”的執業精神,倡導“法理精神和服務創造價值”的理念,始終堅持“憲法法律至上、社會公平正義至上、當事人合法權益至上”的執業追求,在法學專業領域不斷學習,深入研究。憑借對國內經濟政策、社會動向的準確把握及現行法律的深刻領會,依托與各級司法部門、行政機關、行業協會、中外企業建立的良好合作關系,以學者的嚴謹態度,專家的服務水準,為委托人提供優質高效、盡職盡責的法律服務!? 在1年多的律師執業過程中,我經辦了大量的各類法律事務:成功辦理民事經濟案件30余起,在諸多業務中,我尤擅長公司、企業法律事務的處理,民商、經濟案件的仲裁和訴訟案件的代理。因此,我憑借自己嫻熟公司法、合同法、民法通則、擔保法、勞動法等相關法律的優勢,先后內蒙古多家企事業單位的專職法律顧問。在承辦案件、擔任法律顧問或提供其它法律服務的過程中,我努力運用法律、智慧、勇氣、謀略和技巧,竭誠為顧問單位、委托人服務,維護了顧問單位的合法權益。執業2年多來,我通過自己“熱心、細心、精心、耐心”的法律服務,贏得了顧問單位和廣大委托人的一致好評!?

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