發(fā)布部門:財政部發(fā)布文號:財會[2002]1017號

各省、自治區(qū)、直轄市財政廳(局)，國家外匯管理局各省、自治區(qū)、直轄市分局、外匯管理部，深圳、大連、青島、廈門、寧波市分局，各中資外匯指定銀行：為進(jìn)一步加強(qiáng)外商投資企業(yè)驗(yàn)資工作，健全外資外匯登記制度，保證外匯資金合理、有序流動，促進(jìn)利用外資工作的健康發(fā)展，現(xiàn)就外商投資企業(yè)驗(yàn)資工作中涉及外方出資的審驗(yàn)程序及外資外匯登記有關(guān)問題通知如下：一、注冊會計師執(zhí)行外商投資企業(yè)驗(yàn)資業(yè)務(wù)，除實(shí)施《獨(dú)立審計實(shí)務(wù)公告第1號——驗(yàn)資》、《中國注冊會計師執(zhí)業(yè)規(guī)范指南第3號——驗(yàn)資(試行)》規(guī)定的審驗(yàn)程序外，還應(yīng)當(dāng)根據(jù)情況采用下列方法驗(yàn)證：(一)外方出資者以外幣出資的，注冊會計師應(yīng)當(dāng)檢查外商投資企業(yè)的外匯登記證，以確定外幣是否匯入經(jīng)國家外匯管理局各分支局、外匯管理部(以下簡稱“外匯局”)核準(zhǔn)的資本金賬戶，并向該賬戶開戶銀行函證。(二)有下列情形的，注冊會計師應(yīng)當(dāng)檢查企業(yè)提供的“國家外匯管理局資本項目外匯業(yè)務(wù)核準(zhǔn)件”原件，以確定其行為是否與外匯局核準(zhǔn)的相一致：1.外方出資者以其來源于中國境內(nèi)舉辦的其他外商投資企業(yè)凈利潤和因清算、股權(quán)轉(zhuǎn)讓、先行收回投資、減資等所得的貨幣資金在境內(nèi)再投資的；2.外商投資企業(yè)以資本公積、盈余公積、未分配利潤、已登記外債和應(yīng)付股利轉(zhuǎn)增資本的；3.外方出資者減少出資的；4.國家規(guī)定的其他出資方式須經(jīng)外匯局核準(zhǔn)的。(三)外方出資者以實(shí)物出資的，注冊會計師應(yīng)當(dāng)獲取進(jìn)口貨物報關(guān)單，檢查實(shí)物是否來源于境外。(四)外方以本條(一)至(三)項所述方式出資的，注冊會計師應(yīng)當(dāng)向企業(yè)注冊地外匯局發(fā)出外方出資情況詢證函，并根據(jù)外方出資者的出資方式附送銀行詢證函回函、資本項目外匯業(yè)務(wù)核準(zhǔn)件及進(jìn)口貨物報關(guān)單等文件的復(fù)印件，以詢證上述文件內(nèi)容的真實(shí)性、合規(guī)性。上述款項中涉及外方出資者以外幣出資但在境內(nèi)原幣劃轉(zhuǎn)的，注冊會計師還應(yīng)當(dāng)檢查原幣劃轉(zhuǎn)是否經(jīng)外匯局核準(zhǔn)。

二、各外匯指定銀行應(yīng)當(dāng)積極配合注冊會計師的工作，在收到詢證函之后核對有關(guān)數(shù)據(jù)資料，明確簽署意見，加蓋對外具有法定證明效力的業(yè)務(wù)專用章，并在收到詢證函之日起5個工作日內(nèi)回函。如果注冊會計師直接到外匯指定銀行詢證，外匯指定銀行應(yīng)當(dāng)在當(dāng)日予以回復(fù)。

三、外匯局在收到外方出資情況詢證函后，應(yīng)當(dāng)按照有關(guān)規(guī)定對所附送文件內(nèi)容的真實(shí)性、合規(guī)性進(jìn)行審核。如果對所附送文件的真實(shí)性、合規(guī)性確認(rèn)無誤，外匯局應(yīng)當(dāng)按照本通知第六條的要求進(jìn)行外資外匯登記，將進(jìn)口貨物報關(guān)單在網(wǎng)上注銷，并在回函中填寫外資外匯登記編號。如果發(fā)現(xiàn)有虛假、違規(guī)等情況，外匯局將不予登記，并在回函中說明。外匯局應(yīng)當(dāng)在詢證函回函上加蓋資本項目業(yè)務(wù)專用章，于收到詢證函之日起5個工作日內(nèi)回函。

四、注冊會計師應(yīng)當(dāng)在收到外方出資情況詢證函回函后，以注明外資外匯登記編號的回函作為出具驗(yàn)資報告的依據(jù)，并將其復(fù)印件交企業(yè)留存?zhèn)洳椤Ｈ绻鈪R局在回函中注明附送文件存在虛假、違規(guī)等情況，注冊會計師不得出具驗(yàn)資報告。如果收到注明外資外匯登記編號的回函后因情況變化不出具驗(yàn)資報告，注冊會計師應(yīng)當(dāng)將變動情況以書面方式告知外匯局，外匯局應(yīng)當(dāng)及時注銷外資外匯登記編號。

五、外商投資企業(yè)在外匯局、外匯指定銀行辦理外匯業(yè)務(wù)或接受外匯檢查時，應(yīng)當(dāng)按規(guī)定提交驗(yàn)資報告、外方出資情況詢證函回函復(fù)印件。

六、外匯局應(yīng)當(dāng)建立外資外匯登記臺賬，并根據(jù)外方出資情況詢證函如實(shí)記錄企業(yè)名稱、出資期次、外資外匯登記編號、外方出資方式、金額與日期等，將外方出資情況詢證函回函復(fù)印件及附送文件留底備查。

七、外匯局應(yīng)當(dāng)通過外商投資企業(yè)聯(lián)合年檢對企業(yè)上一年度外資外匯登記情況進(jìn)行檢查。